标准化自评报告篇（1）

一、2019年8月初成立了以副总经理郝光为组长、安全管理处、平台处、加油站等主要负责人为组员的安全标准化评审领导小组。正式宣布开展安全标准化二级评审工作。并进行全体动员发动。

二、2019年8月中旬，蓝天物流注安工程师高坤对参加油站二级标准化评审小组进行了标准化知识培训。

三、2019年9月初，对加油站安全生产二级标准现状运行进行了调查摸底，包括组织机构、业务流程、文件体系、人员、设备设施、安全装置状态等，并制定了安全标准化评审实施方案，对安全标准化评审项目进行了全面启动。

四、2019年9月～2019年11月修订了标准化文件的策划制定与风险评估。

1、修订体系文件架构。

2、制定了安全标准化评审工作方案，确定资源提供、职责分配等。

3、确定了安全生产方针目标。

4、完成危险有害因素辨识和风险评价。

5、识别了适用的安全与职业健康法律、法规及标准。

6、编制了相关文件。

五、2019年12月完善标准化文件

1、理顺了管理体系的结构，确定体系文件。

2、增加、补充和修订了相关文件。

六、2020年1月～2020年3月试运行与自评

标准化自评报告篇（2）

1、能够认真深入贯彻落实新时代中国特色社会主义思想和党的精神，坚决执行党的政治路线，严格遵守党章和党内政治生活准则，严格遵守政治纪律和政治规矩。（得2分）

2、宣传和执行党的路线方针政策及时到位，贯彻落实上级党组织决议有力有效。（得1分）

3.开展马克思主义教育，多形式、分层次、全覆盖组织支部党员开展学习贯彻新时代中国特色社会主义思想和党的四中全会精神。（得2分）

4、深入开展“大学习、大调研、大改进”，认真做好“不忘初心、牢记使命”主题教育，扎实开展多种形式的主题实践活动。（得2分）

5、认真做到半年向党组织汇报一次思想政治工作情况，能及时掌握党员群众思想动态，主动帮助党员和群众克服和抵制各种错误思想，积极做好各种错误的转化工作促进医院和谐建设。（得2分）

6、积极推进精神文明建设，大力宣传社会主义核心价值观，引导党员模范遵守社会公德、职业道德、家庭美德、个人品德。（得1分）

二、组织体系设置（10分）

1、我们**党支部，正式党员数量共**人，2018年下半年换届选举，建立现在支部，符合要求。（得5分）

2、由于我们支部党员人数较多，根据要求又划分了**个党小组，并有党委委员兼任党小组长。（得2分）

3、本党支部明确设立了纪律检查委员。党支部根据党委的要求，支持院工会等群团组织依照各自的章程独立自主地开展工作。（得3分）

三、支部班子建设（10分）

1、党支部班子健全，共5人，职数合理。设正、副书记各1人，支部书记政治觉悟高，政治敏感性强，热爱党的工作，政策水平高，具有**年党龄，支部委员分工明确，团结协作，班子整体战斗力强。（得2分）

2、支部委员会按期换届选举，并严格执行基层党组织换届情况定期报告制度，党支部书记是由党员选举产生。（得3分）

3、本党支部书记、副书记年内任期无空缺。（得3分）

4、认真贯彻民主集中制原则，定期召开民主生活会，征求群众的意见和建议。有完善的议事规则和决策程序。（得2分）

四、党员教育管理（20分）

1、支部负责党员的教育和管理，但无发展和培养对象。（扣3分）

2、积极组织党员参加学习培训，在支部班子成员中，倡导学习强国，用手机网络学习党建有关知识和工作报告解读以及四中全会报告电视讲座。注重抓好党员的日常学习。（得3分）

3、年内在党员中未开展党性实践活动。（扣1分）

4、党支委之间经常开展谈心活动，互相鼓励，党支委与党员之间也经常开展谈心活动，了解他们生活的困难，鼓励他们保持积极、健康、阳光的心态，较好的发挥党员正能量。（得2分）

5、党员组织隶属关系清楚，及时办理转接，工作规范有序。（得1分）

6、党费及时规范，有专人管理，足额缴纳定期查看的长效机制，使用《党员党费证》，每半年公布一次党费收缴情况。（得2分）

7、充分发挥党员先锋模范作用，注重党员在日常生活中严格要求自己，处处为群众做表率，传播正能量信息。（得2分）

8、积极参加社区党组织的各种活动，积极参加社区各种精神文明建设活动，鼓励志愿者在创精神文明城建设中为社区文明建设做贡献。（得2分）

9、对照“四讲四有”要求，和“四个合格”标准号召党员进行自查，针对问题抓好整改落实。（得2分）

10、年内没有发生失联党员，无问题党员和不合格党员。经常开展关怀帮扶活动，坚持在春节“七一”“十一”等重大节日期间，组织走访慰问老党员和生活困难的党员。（得2分）

五、组织生活落实（15分）

1、坚持落实党内政治生活制度，做到学习教育常态化，定期开展“三会一课”做到支委会每月至少召开一次，由于活动室装修，影响了集体活动的时间，在*月份集中学习和开会增加了几次，进行补充。（得5分）

2、“主题党日”制度，执行不到位，每月未能固定2天做开展主题党日。（扣2分）

3、组织党员集中学习、过组织生活、召开组织生活会，能够认真开展批评和自我批评。（得3分）

4、利用开展的微信、微博、等信息化手段推动组织生活创新，倡导党员推广“微党课”“网上支部”等方式不断提高组织生活的多样化和实效性。（得5分）

六、工作机制运行（15分）

1、把党建工作列为头等大事来抓，退休党员已经不在岗了，没有具体的业务工作了，按照党委的要求，凡是需要离退休党员做到的，支部组织大家坚决做到。党建工作制度健全。（得5分）

2、实行党务公开，全面公开应当公开的事项，信息及时公布，党支部书记每年定期向党组织书面报告一次工作情况。遇有重大事项及时请示报告。（得5分）

3、认真做到年底党支部书记向上级党组织做基层党建工作述职，并组织党员对党支部进行评议。落实党建工作纪实制度，完善党支部会议和工作记录，整理各项党建活动的文字、做到工作记录及时、完整、规范、真实。（得5分）

七、纪律规范执行（10）

1、认真贯彻中央“八项规定”精神和省委实施办法，落实党风廉政建设责任制，监督机关党员严格遵守廉政自律准则、和纪律处分条例。（得3分）

2、根据要求，需要进行个人重大事项报告的党支部成员，能够及时向组织报告个人重大事项。（得2分）

3、认真组织开展党风党风廉政教育，加强廉政文化建设，提高党员廉政拒腐能力，发现苗头能够及时谈话提醒。（得5分）

八、党建工作保障（10分）

1、能够做到正确合理使用党建经费，账目清晰、专款专用、实报实销。（得4分）

2、有与其他党支部联合使用的党员活动室，能够完全满足党员活动学习的需要，电教设备和书报资料齐全。（得3分）

标准化自评报告篇（3）

一、党支部基本情况

党支部现有正式党员X人，其中在职党员X人;大专及以上学历党员X人;35岁及以下青年党员X人;女性党员X人，党员队伍结构合理，素质良好。支部委员会现有委员X名，其中书记X名。支部广大党员能服从组织决议，顾全大局，爱岗敬业，遵纪守法，从政治上、思想上、行动上与党中央保持一致。党支部各项制度健全，活动开展正常，凝聚力、战斗力不断增强。

二、党支部标准化建设的工作与成效

一年来，党支部坚持以党的全会精神为指导，紧紧围绕“全域推进、全面提升”主题，按照上级文件要求，严格对照党建标准化建设目标要求，全面开展党支部标准化建设工作，推进党支部工作规范运行，充分发挥党员先锋模范作用，不断增强党支部的凝聚力和战斗力，全面提升党支部建设工作水平。

(一)加强领导，认真部署

接到上级文件后，党支部高度重视，根据市直工委的文件要求，召开专题会议研究部署党支部标准化建设的各项工作，制定了支部党组织标准化建设“三年行动计划”，使标准化建设工作有计划、有步骤的实施。

(二)加强学习，提高认识

为了提高全体党员对党支部标准化建设的认识，扎实有效地开展各项工作，组织学习了市直工委文件。通过学习，使广大党员明确了党建标准化建设工作的目标和任务，深刻领会党建标准化建设的重要性和必要性，形成共识，共同做好各项工作。

(三)对照排查，认真整改

党支部对照市直工委的要求，组织开展了党支部党建工作大排查。在此基础上，对照《党建标准化建设评分标准》逐条进行自评，从根源上挖掘党支部党建工作存在的不足。通过排查，发现在党的组织建设、班子队伍建设上仍存在不足，如党支部委员会班子尚未完成换届选举，未设置专人从事支部纪律检查工作等。

(四)全面实施，成效显著

1、不断完善组织建设和队伍建设。按照局机关党委的统一部署，认真开展支部委员会换届选举工作，在广泛征求党员意见，充分考虑支部委员配置条件的基础上，实行差额选举，进行公开投票，选举出新一届支部委员会，并选出支部委员X名，其中书记X名。按照党组织纪律检查的要求，设置纪检委员，具体从事支部纪律检查相关工作。配置专职党务工作人员，具体从事支部党建日常工作。

2.不断加强党员教育管理。年初，印发2018年党员发展工作计划，坚持标准、严格质量、突出重点地培养新党员。动员所有在职党员关注党建微信公众号，实时动态了解最新知识前沿，手机加装“党建云平台”APP，实时学习党建知识内容。及时核定党费具体数额，于上半年和下半年各收缴一次，并将收缴情况和数额及时上报机关党委，在党员公开栏进行公开。对党员组织关系进行梳理，建立党员花名册，掌握党员动态与信息。

3.不断充实党内组织生活。按照上级要求，认真贯彻落实“三会一课”制度，坚决做到支部党员大会每季度至少召开X次，支部委员会每月至少召开X次，每季度至少上X次党课，组织生活会每半年至少召开X次。建立“党员活动日”制度，组织党员积极参与各项活动，不断丰富党员组织生活。对党员开展民主评议，进行党性分析，确定评议等次。

4.不断增强党建工作保障。加强经费投入力度，添置必备的设施设备。今年，集中采购了党旗、党组织标牌、报刊架、党员学习辅导书籍，制作了三会一课制度、公开栏、发展党员、宣传栏等制度上墙，达到有场所、有设施、有标志、有党旗、有书报、有制度的“六有”标准。

三、存在的问题

(一)思想认识不够高。没有切实将党建工作抓监督、抓落实，部分工作前期规划和组织实施都比较好，但在后续的执行过程中，缺乏有效监督，工作流于形式，没有达到预期的效果，在思想上还是有了倦怠，对于党组织建设的认识还是不够达标。

(二)党务业务知识欠缺。虽然党支部的各项组织工作能有效完成，但从自查情况来看，部分程序化工作完成较好，基本流程符合规范，如党员发展、党费收缴等，部分组织工作与规范标准还是有一定的差距，包括各种会议的记录，工作台账的建立还是未能达到要求，主要的原因还是支部成员多数是兼职，党务业务知识欠缺，对于部分组织工作流程缺乏深入的研究，导致工作的不规范。

(三)创新意识不够。党支部在以前的工作中存在的共性问题就是形式单一，缺乏足够的创新思想，对于干工作还是被条框所束缚，和实际工作结合不够紧密，缺乏特色。

(四)机制运行不合理。作为施工企业基层党组织，党员流动性大，多数党员常驻项目，部分党务工作的开展利用网络渠道进行，虽能确保工作的覆盖面，但执行力和贯彻度有所降低，无法对工作的开展进行有效监督，如党员的学习教育情况。

四、解决措施

(一)提高思想认识，增强责任意识。在标准化建设工作过程中,进一步明确岗位责任,增强责任意识,提高思想意识,充分调动党支部标准化建设工作的自觉性和积极性。组织加强学习,认真学习新时代中国特色社会主义思想和精神，领会吃透国有企业党建精神,认真融入支部各项工作,确保支部工作严格按照标准化手册执行，提高支部标准化建设工作的质量和效率。

标准化自评报告篇（4）

后勤管理处深入贯彻全区高校标准化公寓评估建设创建活动，院领导亲自挂帅，深入检查指导，解决创建工作中存在的困难和问题。相关部门、中心明确任务，履行职责，加大力度，狠抓落实，确保创建工作顺利进行。

二、参照标准，完善制度，严格把关

严格参照《广西高校标准化学生公寓评估标准》考核评分标准，逐项对照检查，对于发现不完善和存在问题的地方及时整改。

三、基础设施

1、公寓设施

参加标准化学生公寓的楼幢有1、2、6、7、8、9、10、11、12、13、14、15幢，共12幢，建筑面积45108．08m2，可住学生6752人，生均住宿面积6．68m2。室内家具配置完好，每生有床、椅（凳）、书桌、衣柜，无缺项或严重破损。室内墙面洁白，地面贴瓷砖，门窗玻璃完好，每室配有智能计量电表。每个宿舍都有供应洗浴热水。有防盗、防鼠、防蝇设施，有晾晒衣物的设施。室内插座安全规范，风扇、网络终端口能正常使用。室卫生间、盥洗间贴地砖，墙面贴瓷砖到顶，配置蹲坑、盥洗水池，通风采光好。卫生间墙面贴瓷砖至顶。

2、公用设施

   公寓区公共卫生设施规范齐全，清洁无杂物。区内道路感化，设有学生休闲场地、体育运动健身场地，周边环境绿化养护良好。每栋楼设有值班室、娱乐室，值班室有电话、学生住宿一览表。设有与入住学生比例相适应的辅导员值班室。公寓区域内有洗涤设施。公寓区内有规范的自行车存放点。每层楼配备专用的足够量的消防器材；消防设施完好。消防设施放置在醒目地点。配有应急照明灯、安全逃生指示夜光标牌等，灭火器不过期、不减压。

四、管理体系

1、建有学校的学生宿舍管理委员会，经常有活动并有活动记录。

    2、辅导员职责明确，相关部门和人员齐抓共管，相互协作。与保卫处、学工处、团委等相关部门建立有工作联动机制。

    3、物业管理部门职责明确，所配备人员敬业精神强，管理服务人员具有初中以上文化程度，岗位职责明确，挂牌上岗。基层管理队伍具有高中以上文化程度。主管负责人具有大专以上学历，熟悉业务，敬业精神强，敢管善管，管理工作有新意。

五、管理制度

有日常检查、专项检查、定期检查制度，有督促改进要求和复查验收制度，主管部门制度建设完备。制定公寓管理办法及安全制度和预案；公寓设施管理维修制度；损坏赔偿制度；公寓文明行为规则；卫生检查评比制度；水电、安全、环卫等日常管理规范；管理服务人员规范和考核奖惩办法等，主要制度上墙。有学生参与民主管理的自律组织，并能有效参与，监督公寓管理工作，反映学生意见，并有活动记录。

六、文明建设

室内保洁达标，卫生值班制度落实，团结互助，不使用违章电器。寝室卫生做到干净整齐。每个公寓区都设有宣传公告栏，并有专人管理，内容经常更新。无陈旧破损广告。

七、物业管理

1、治安管理

实行24小时值班，交接班有记录。外来人员有登记，违规学生登记交学工处；重大问题及时汇报，无外来人员留宿。消防设施齐全完好，安全通道畅通，疏散标示有效。定期检查违章用电和违禁物品，收缴物品有教育记录。公寓区域内无逗留闲杂人员，严禁入公寓楼内推销。

2、维修管理

有报修、维修、回访制度和记录；水电设施良好，水龙头无跑、冒、滴、漏现象，下水管道通畅；有专业人员每日巡检，小型维修当日解决、中型维修3日内解决，大型维修有计划。

3、清洁管理

公寓楼内保洁，公寓楼及门厅内外无污迹，楼梯、地面清洁无痰迹，墙面无污迹、门窗干净无结灰。盥洗室内保洁：清洁无异味、无积水、地漏封盖齐全、无蟑螂、蜘蛛网、门窗干净无结灰。

八、工作常规化、日常化，坚决要求落实到位

学院主管领导、后勤处领导、宿管科领导不定期巡视，查卫生死角，及时整改。定期召开工作会议，解决存在的问题，管理中心班组长，每日进行卫生检查，按要求完成卫生工作。

标准化自评报告篇（5）

中图分类号：C922 文献标识码：A

国家安全生产监督管理总局统计：截至2012年底，全国冶金等工贸行业达标工贸企业共计96136家。辽宁省冶金等工贸行业达标企业共计4420家，全国排名第6位。其中，一级达标企业28家，全国排名第3位；二级达标企业268家，全国排名第8位；三级达标企业4124家，全国排名第6位。

一、辽宁省的主要做法

一是政府加强领导，落实责任。二是建立体系、完善机制、宣传动员、强化培训。三是典型引路，示范带动。四是深入调研，强化督导。省安监局主管领导带队深入各地调研，研究解决实际问题，约谈创建工作滞后市、县（区）主管领导及安监部门领导，督导市、县（区）政府加强标准化领导和支持力度。各地纷纷采取多种措施，加大推广力度，深入企业开展督导和工作调研，敦促企业真正行动起来。五是创新思路，拓宽领域。六是定期调度，强化进度。

二、存在的主要问题

2012年，标准化建设工作虽然取得一定成绩，但也存在着许多问题，主要表现在：

一是部分地区政府部门没有引起足够重视，存在畏难情绪，部分县区主动性不强，工作进展缓慢，不能跟上全省统一步伐。

二是存在突击评审现象，评审过程没有得到有效控制，企业安全管理水平没有得到明显改善。

三是个别评审单位责任心不强，深入企业不够，行业分类不清晰，评审程序不规范，评分标准掌握不充分、分数评定不准确、报告编制不规范、网上申报不及时等问题。

四是部分企业认识不到位，重视不够。行业分类不准确，自评报告不规范，报告内容存在缺项；在网上系统申报的过程中，企业基本情况信息填写不完善。

三、对策

（一）充分调动政府及其监管部门的积极性，充分提高认知度，使政府主管部门引起足够重视。

1、根据各地区企业分布和企业规模、管理基础、市场环境等多种因素的实际情况，由省级安全生产监管局下达任务指标。

2、强力推进标准化建设，将标准化建设作为省级政府对各市及省管县级政府目标管理考核内容，增加考核权重。

3、市、县级政府成立标准化建设领导工作组，定期督导、检查安全生产标准化建设情况。

4、市、县区级安全监管部门主要负责人和责任人签订目标责任状，确保省政府下达的任务指标。

5、各级政府制定相关激励约束机制，建立标准化专项基金，调动企业和评审单位的积极性和主动性。

6、安全监管部门主要责任人深入企业，做好动员，监督企业和评审单位做好自评报告和评审报告，控制评审节奏，避免突击评审，严把评审质量关。

（二）评审组织单位认真履职，切实做好评审组织工作。

1、切实做好对评审专家、评审员和企业自评员的培训、考核工作。培训要从实战出发，突出针对性，对以往评审报告中出现的各种问题，结合典型案例，做好政策、法规及标准的解读。考核要坚守公平、从严的原则，对评审员、评审专家实施有效管控，发现弄虚作假、违规操作的事项，及时上报监管部门，取消评审员、评审专家资格。

2、编制评审报告和自评报告编制导则，规范评审报告和自评报告内容及书写格式，指导评审单位和参评企业做好评审和自评工作。

3、严格评审工作程序。企业和评审单位应严格遵守规定的工作流程和评审程序，材料报送要坚持“二同时”原则，即：企业自评申请与系统同时申请；评审单位评审报告与系统同时申报。强化对参评企业和评审单位考评，对弄虚作假的，上报相应的安全监管部门，取消参评资格和评审资质。

4、对参评企业自评报告和评审单位的评审报告严格把关，发现问题，及时与企业或评审单位联系，加强整改、修善评审报告和自评报告，确保自评报告和评审报告客观、准确。

5、做好评审过程监控和达标企业检查，使企业在标准化建设过程中，真正提高安全管理水平。

（三）评审单位要服务企业、公正自律、确保质量。

1、评审单位应按照要求，建立评审工作责任制。由一名主要领导负责统筹、协调、规划，确定专人撰写、审核评审报告。工作要早部署、早安排，做到有计划进行，避免年终突击赶进度赶任务。

2、做好参评企业的参谋助手，帮助企业查找管理和生产现场的不足和缺欠，提出整改要求并指导企业进行整改，整改完成后，评审组成员要做好复查和确认。

3、做好网上申报，并帮助、指导企业做好网上申报。

（四）企业充分认识安全标准化的必要性，积极主动开展安全生产标准化创建工作。

1、企业应积极主动派员参加安全生产标准化自评员培训，认真学习安全生产法律法规、标准、规范性文件，为本企业开展标准化创建工作做好人力资源准备。

2、成立标准化创建领导小组，落实责任分工。

3、聘请中介机构予以指导，坚持标准，积极开展标准化自评工作。

4、对自评过程中发现的隐患和问题及时整改，对由于资金等原因，一时难以整改的重大隐患，提出切实可行的整改计划，落实责任、资金、措施、整改时限和应急预案。

标准化自评报告篇（6）

中图分类号：F272.35 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）11-0088-03

内部控制制度是现代企业对其经营活动进行管控的主要工具，也是企业进行风险控制的关键所在。内部控制评价是指对内部控制设计和运行的有效性所进行的评估。上市公司对内部控制自我评价，不仅可以提升公司形象和公众认可度，而且可以使投资者通过了解经营风险进行理性投资，可以使监管者通过掌握内部控制情况进行资源的合理配置。

一、我国A股上市公司近年内部控制自我评价情况

企业内部控制规范体系自2011年1月1日开始在我国境内外同时上市的公司执行，2012年1月1日起扩大至沪深两市主板上市公司。实施以来，上市公司内部控制水平如何？本文以2010年至2012年沪深两市A股上市公司为样本，对样本上市公司在执行企业内部控制规范体系前后公开披露的内部控制评价报告的相关资料进行纵向对比分析，以便了解上市公司内部控制现状，发现内部控制实施中存在的问题。

（一）内部控制评价报告披露数量

2010年至2012年沪深A股上市公司数量、公开披露和未披露内部控制评价报告的数量统计见表1。

从表1可以看出，沪深A股上市公司的数量从2010年的2 105家发展到2012年的2 469家，说明随着我国经济的快速发展，企业上市的需求越来越强烈。披露内部控制评价报告的上市公司的绝对数和相对数都在逐年增加，特别是2012年披露内部控制自评报告公司数量占沪深A股上市公司总数的90.04%，比2011年的78.80%增长了11.24%，而未披露内部控制自评报告公司数量逐年减少，到2012年只有9.96%，比2011年的21.20%减少11.24%，说明内部控制规范体系在沪深主板上市公司的实施进一步推动了我国上市公司内部控制建设。

（二）内部控制自我评价结论

2010年至2012年沪深A股上市公司公开披露内部控制评价报告中关于内部控制有效性的结论情况统计见表2。

从表2可知，2010年、2011年和2012年自评内部控制有效的上市公司数量分别是1 605、1 841和2 219，自评内部控制有效的上市公司的绝对数呈上升趋势，近三年占披露比都在99%以上，说明越来越多的公司认可内部控制对公司经营管理的作用并加强了本公司内部控制的建设。对内部控制自评报告不做结论的公司由2010年的11家降到2011年1家，至2012年没有公司不做结论，说明内部控制自评报告不再流于形式，有没有作用公司都可以作出明确的判断。但认为内部控制无效的上市公司由2010年、2011年各两家到2012年4家，从0.12%上升到0.18%，可能是由于评价责任的明确，上市公司对内部控制有效性的评价更谨慎、更真实。

（三）内部控制缺陷的披露

2010年至2012年沪深A股上市公司公开披露内部控制评价报告中关于内部控制缺陷认定标准和缺陷披露情况统计见表3。

从表3中可以看出，上市公司在自评报告中披露内部控制缺陷的数量由2011年的156家到2012年的503家，披露比例从6.67%提升到22.63%，而2011年之前的统计没有关注内部控制缺陷的披露情况，主要原因是企业内部控制规范体系自2011年才开始在境内外同时上市的公司执行。另外，从表中可知，2012年披露内部控制缺陷认定标准的上市公司有734家，占披露内部控制自评报告公司总数的33.02%，不仅说明上市公司对内部控制缺陷的认识有较大的提高，而且表明上市公司所披露的内部控制缺陷有理有据，披露质量有一定的保证。

二、我国A股上市公司近年内部控制自我评价存在的主要问题

内部控制评价是优化内部控制自我监督机制的一项重要制度安排，也是有效防范风险、提高经营管理效率的重要方法和工具。内部控制评价能保证内部控制的有效执行，是内部控制建设中非常重要的环节。有效的内部控制自我评价对于社会进步、上市公司发展以及有效开展审计工作都具有重要意义，但目前我国内部控制自我评价与美国等发达国家还有较大差距。

（一）内部控制评价报告结论不准确

内部控制评价报告结论不准确主要是指内部控制评价报告的结论与内部控制审计意见不一致。内部控制审计意见由第三方中介机构出具，具有客观性、公正性，所以当二者结论不一致时，人们更倾向于第三方结论。2012年有22家上市公司的内部控制评价报告结论与内部控制审计意见不一致，特别是天津磁卡和贵糖股份的评价结论为内部控制有效，而内部控制审计意见为内部控制无效。

（二）内部控制缺陷披露不充分

内部控制缺陷披露不充分表现为没有披露内部控制缺陷的认定标准、没有披露内部控制缺陷的内容、披露内部控制缺陷但没有对缺陷划分等级或没有披露存在缺陷的内部控制应该采取的整改措施等。

内部控制缺陷的认定标准是事关内部控制是否有效的重要内容。从表3可以看出，按内部控制配套指引的要求，2012年仅有734家（占披露比33.02%）上市公司在内部控制评价报告中披露了内部控制缺陷认定标准，这些公司又只有247家采用定量和定性的方法在内部控制评价报告中就财务报告内部控制缺陷认定标准和非财务报告内部控制缺陷认定标准进行了披露，而1 489家（占披露比66.98%）上市公司对内部控制缺陷认定标准未做任何披露。认定标准不明确可能导致披露的缺陷具有主观随意性。

从表3可知，2012年2 223家公司披露内部控制自评报告，披露内部控制缺陷仅占披露比22.63%。即便在503家披露内部控制缺陷的公司中也存在内部控制缺陷未划分等级或未披露内部控制缺陷整改措施等问题，而且另外1 720家公司未披露内部控制缺陷，占披露比达77.37%。是内部控制没有问题还是不愿意揭露自身问题？从我国近年上市公司发生的一系列舞弊案件看，不愿意披露自身缺陷的可能性比较大。

（三）内部控制评价指标体系落实不到位

《企业内部控制规范讲解》中要求企业根据内部控制核心指标体系及参考标准形成的工作底稿作出内部控制评价结论，而实际工作中，多数上市公司在进行内部控制自我评价时采用定性分析，由内部审计或内部控制评价小组成员根据经验进行判断。由于没有将内部控制评价核心指标体系量化，各上市公司在进行内部控制自我评价时主观性较强，如果评价人员经验不足，就会造成评价结论的错误。

（四）内部控制评价报告不规范

近两年我国上市公司出具的内部控制评价报告从依据、名称到内容都不统一。例如评价依据有《上市公司规范运作指引》、《主板上市公司规范运作指引》、《创业板上市公司规范运作指引》、《深交所上市公司内部控制指引》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》、《企业内部控制评价指引》等。由于披露的依据不同，报告的名称和内容也不同。报告名称多种多样：关于内部控制有关事项的说明、董事会关于内部控制的自我评价报告、与财务报表相关的内部控制自评报告、内部控制评价报告等。评价报告披露的内容主要是有关内部环境这一要素的详细描述，而对其他四个要素如风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督披露较少甚至不披露。

三、完善我国上市公司内部控制自我评价的措施

（一）加强内部控制法制建设和执行力度

2010年我国内部控制规范体系的建立，表明我国内部控制建设取得了一定进步，但我国内部控制规范体系属于部门规章。美国在2001年颁布的《萨班斯法案》中就要求上市公司出具内部控制评价报告，规定了隐瞒内部控制重大缺陷、虚假披露内部控制有效性相关责任人面临的刑事处罚。与美日等发达国家相比，我国内部控制的建设还处于部门规章层面，没上升到法律的高度。因此政府监管部门面临的一项紧迫任务就是加强内部控制法制建设，做到有法可依、有法必依、违法必究，进一步提升上市公司内部控制的水平。

政府监管部门一方面要制定内部控制的相关法律，另一方面更要加强执法部门的执行力度，对违反内部控制法律法规的公司及责任人要追究相关的法律责任。实行内部控制评价信息披露的奖惩制度，做到奖罚分明，对不按法规要求披露内部控制评价报告的公司给予一定警告或处罚，同时，强化激励机制和约束机制。

（二）加强上市公司内部控制文化建设

内部控制缺陷披露不充分的主要原因可能受我国家丑不可外扬的传统文化影响，因此，充分披露内部控制缺陷，需要加强本公司内部控制文化建设，使公司管理人员勇于面对内部控制建设中的问题。公司应在各级各部门深入开展内部控制培训，向管理人员大力宣传本公司内部控制制度，使各个级别的管理人员都能理解和发现本公司内部控制缺陷，主动参与到内部控制的建设和评价中。管理人员要善于和非管理人员进行沟通，让公司所有员工积极关注与内部控制自我评价有关的法律法规和该领域的最新动态，培养员工的主人翁意识，增强公司员工的凝聚力和向心力，在公司内部形成良好的内部控制文化，为提升公司内部控制水平创造条件。

（三）量化内部控制评价指标体系

为了确保内部控制评价结论的准确性，保证内部控制评价指标体系的落实，建议监管机构量化内部控制五要素的评价标准，各上市公司根据自身实际情况对每一内部控制要素下的核心指标制定本公司的量化标准。量化内部控制评价指标体系后，各上市公司在进行内部控制自我评价时口径统一，评价报告也具有可比性。

（四）统一内部控制评价报告依据

目前我国上市公司内部控制评价报告名称和披露内容不统一，原因是评价报告的依据标准多样性。因此，建议政府监管部门统一内部控制评价报告的依据，统一评价报告的格式和内容，不仅使上市公司能明确内部控制评价报告的执行标准，而且有助于信息使用者理解和判断内部控制的有效性。

从近年上市公司内部控制评价报告的披露数量、评价结论等方面反映出我国上市公司内部控制建设不论在形式还是内容上都有明显的进步，虽然在内部控制建设过程中也存在一定的问题，但在政府和相关部门的支持和配合下，未来我国上市公司内部控制整体水平会有更高的提升。

【参考文献】

[1] 迪博上市公司风险管理技术有限公司.中国上市公司2013年内部控制白皮书[N].上海证券报，2013-06-26.

[2] 迪博上市公司风险管理技术有限公司.中国上市公司2012年内部控制白皮书[N].中国证券报，2012-06-13.

[3] 董美霞，戴松梅.我国上市公司内部控制评价研究[M].济南：山东大学出版社，2012.

标准化自评报告篇（7）

一、引言

从《上市公司内部控制指引》到《企业内部控制基本规范》再到《企业内部控制配套指引》的，我国内部控制规范体系已基本形成。内部控制建设从无法可依到有规可循，从自愿披露到强制披露，从简单披露到全面披露，内部控制规范体系从试点企业向全部主板控股公司推广，我国上市公司全面内部控制的高潮已然到来。

不可否认，我国上市公司内部控制建设工作经过几年的发展取得了巨大成绩，特别是2012年强制内部控制规范的实施，越来越多的上市公司加入内部控制规范体系大军。内部控制规范的实施效果如何？存在哪些问题和不足？内部控制规范体系的实施是否提升了上市公司内控信息披露的质量？这些都成为监管部门、上市公司和广大投资者关注的焦点。因此，对上市公司内部控制实施现状进行统计、分析，无疑是必要的。本文对2012年新疆上市公司内部控制进行分析研究，揭示内部控制存在的问题，并提出相应的政策建议，以期对新疆上市公司内部控制优化改进提供借鉴。

二、样本选取与数据来源

新疆作为西部地区上市公司数量最多的省份，截至2012年12月31日共有上市公司39家，本文以此为样本数量。

本文数据来源于上市公司公开披露的年报、内部控制评价报告、内部控制审计报告及其他公开资料。披露情况以能否在深、沪交易所或巨潮咨讯网上查找到内部控制评价报告、内部控制审计报告为准。数据截止日期为2012年4月30日。

三、新疆上市公司内部控制评价披露情况

（一）内部控制评价报告披露情况

1.内部控制评价报告总体披露情况。根据统计，39家上市公司中，有36家上市公司在2013年4月30日前披露了内部控制评价报告，披露比例为92.31%；3家未披露内部控制评价报告，占比7.69%。其中沪市21家企业中有19家披露了内部控制评价中告，占比为90.48%，深市18家企业中有17家披露了内部控制评价报告，占比为94.44%，仅有1家企业未披露。在36家披露内部控制评价报告的上市公司中，内部控制评价结论均为有效，占比为100%。

2.按是否强制实施分类的内部控制评价报告披露情况。2012年，新疆上市公司纳入强制实施分类的上市公司为26家，其中国有控股25家，境内外同时上市1家。经统计，26家上市公司中，有24家公司在2013年4月30日前披露了内部控制评价报告，占比为92.31%。非强制实施的公司13家中有12家公司披露了内部控制评价报告，占比为92.31%。

（二）内部控制评价缺陷的披露情况

1.内部控制评价缺陷标准的披露情况。在36家披露了内部控制评价报告的上市公司中，13家披露了内部控制缺陷的认定标准，占比36.11%，23家未披露内部控制缺陷认定标准，占比63.89%。其中纳入强制实施范围同时披露了内部控制评价报告的24家上市公司中，9家披露了内部控制缺陷认定标准，占比37.5%，未纳入强制实施范围的12家上市公司有4家披露了内部控制缺陷认定标准，占比33.33%。

2.上市公司内部控制缺陷内容的披露情况。36家披露内部控制评价报告的上市公司中，有28家上市公司披露了自身存在内部控制缺陷，占比为77.78%。其中，1家企业披露了存在内部控制重要缺陷和一般缺陷，2家公司披露了存在内部控制一般缺陷，全部公司均无重大缺陷。共披露内部控制缺陷54个，其中重要缺陷3个，占比5.56%；一般缺陷51个，占比94.44%。

四、新疆上市公司内部控制审计披露情况

（一）内部控制审计报告披露整体情况

2012年新疆上市公司中有26家披露了内部控制审计报告，占比为66.67%；13家未披露内部控制审计报告，占比33.33%。其中沪市21家企业18家中披露了内部控制审计报告，占比为85.71%，深市18家企业中有8家披露了内部控制审计报告，占比为44.44%，10家企业未披露内部控制审计报告。

（二）按是否强制实施分类的内部控制审计报告披露情况

2012年，强制实施分类的上市公司为26家，据统计，有22家公司在2013年4月30日前披露了内部控制审计报告，占比为80.77%，4家公司未披露内部控制审计报告，占比为19.23%。非强制实施的公司13家中5家公司披露了内部控制审计报告，占比为38.46%。8家公司未披露内部控制审计报告，占比为61.54%。

（三）按板块分类的内部控制审计报告披露情况

根据上市板块对上市公司分类，统计发现，27家主板上市公司中有20家披露了内部控制审计报告，披露比为74.07%；9家中小板上市公司有6家披露了内部控制审计报告，披露比为66.67%；创业板上市公司3家均未披露内部控制审计报告。

（四）按审计结论分类的内部控制审计报告披露情况

在26家披露内部控制审计报告的上市公司中，内部控制审计结论均为标准无保留有效审计意见，审计结论100%为有效。未见保留意见及否定意见审计报告。

五、存在的问题

（一）内部控制信息披露中存在的问题

1.内部控制信息披露依据和格式各不相同。内部控制评价报告的名称和内部控制评价依据复杂多样。首先，内部控制评价报告的名称五花八门：内部控制评价报告、内部控制自我评价报告、内部控制的自我评价报告、内部控制及自我评价报告、关于内部控制的自我评价报告等。其次，内部控制评价报告的依据也各不相同，有：《企业内部控制基础规范》、《企业内部控制配套指引》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《公司法》、《上市公司治理准则》、《证券公司内部控制指引》、深圳交易所《上市公司内部控制指引》、《股票上市规则》、《主板上市公司规范运作指引》、《中小板上市公司内部审计工作指引》、《创业板上市公司规范运作指引》、《关于做好2012年度报告披露工作的通知》等。内部控制评价报告的依据不同内容也不相同，致使企业内部控制信息的可比性也大大降低。

2.内部控制信息披露的准确性和及时性问题。2012年新疆上市公司纳入强制实施范围的上市公司为26家，其中2家公司只披露了内部控制评价报告，未披露内部控制审计报告；2家公司既未披露内部控制评价报告，也未披露内部控制审计报告。这些公司未履行向投资者披露内部控制披露信息的责任和义务。

在“中国上市公司内部控制指数研究”报告中，2012年新疆上市公司内部控制评价报告披露状况在全国32个省区中排名23位，整体水平不高。但统计分析发现，新疆上市公司大多数建立了内部控制制度，对内部控制设计、执行、监督等进行了披露并得出有效的结论，这与指数研究报告的结论有较大差异，说明新疆上市公司内部控制自我评价准确性还有待提升。

3.内部控制缺陷认定标准的披露比例和披露质量不高。2012年新疆36家上市公司中，披露内部控制缺陷认定标准的公司仅13家，占比为36.11%。且在这些公司中，对缺陷披露时避重就轻，仅披露“还存在一般缺陷”，但具体有几项，表现在哪些方面，基本未披露。在内部控制评价报告中所有的公司均不存在“重要”缺陷。对内部控制缺陷认定标准的模糊不清使得内部控制缺陷信息的准确性不高。

（二）内部控制体系建设中存在的问题

1.内部控制评价范围的问题。统计发现，新疆上市公司在内部控制评价范围方面普遍存在“流于形式”现象。对上市公司在控股股东、关联交易、分、子公司管控、担保、对外投资等易出现内部控制重大缺陷问题方面，几乎未进行披露。在对内部控制建设实施范围描述时泛泛而谈“内部控制范围涉及公司本部，各事业部，分、子公司等，实施范围做到全覆盖”，但对分、子公司如何管控并未进行信息披露。

2.风险评估工作薄弱，需要进一步加强。风险控制是内部控制的重要环节。财政部《企业内部控制评价报告模板》明确要求，内部控制评价范围涵盖公司及所属单位的各种业务和事项，重点关注高风险领域，并列示确定的“十大”风险。然而，2012年新疆上市公司的内部控制评价报告未列示风险项目，也未制定相关的应对措施。可见，上市公司的风险评估工作未得到重视，仍处于起步阶段。

3.内部控制信息化有待进一步提高。本文发现，新疆上市公司在实施内部控制体系建设及评价过程中，信息化程度不高，信息化产品的采纳和应用水平依然很低。上市公司在内部控制建设和内部控制评价中还停留在手工操作阶段，对内部控制的效率将产生不利影响。

六、对策建议

2012年，新疆上市公司内部控制评价报告、内部控制审计报告的披露数量及比例都在增加，内部控制信息披露的质量也在不断提高。然而上市公司内部控制信息披露及体系建设依然面临挑战，对此，本文提出以下对策建议，以期提升上市公司内部控制整体质量。

（一）加强制度建设，梳理内部控制相关规范，统一信息披露格式

上市公司在内部控制体系建设和内部控制信息披露过程中遵循的标准多样化，是导致上市公司内部控制体系建设不规范，内部控制评价报告和内部控制审计报告格式混乱的主要原因。为减少由此引发的负面影响，提高内部控制报告的可比性，监管机构应梳理内部控制规范，对内部控制披露内容和形式做出统一要求，避免上市公司在内部控制体系建设和信息披露中的选择性和随意性，为上市公司全面实施内部控制规范体系建立标准统一的制度奠定基础。

（二）强化内部控制缺陷披露机制，提高内部控制缺陷披露质量

内部控制缺陷数量是衡量上市公司内部控制有效程度的重要指标。从上市公司缺陷披露情况看，内部控制缺陷标准不明确、内部控制缺陷等级含糊、内部控制缺陷整改措施不到位依然是上市公司在内部控制缺陷披露中存在的主要问题。进一步完善内部控制缺陷披露机制，明确内部控制缺陷的数量和质量标准，制定内部控制缺陷整改措施，是提高内部控制有效性的重要举措。

（三）扩大内部控制体系建设范围，保证实现内部控制目标

对易出现内部控制重大和重要缺陷的业务，上市公司在内部控制评价时应更加重视和强调。另外，上市公司在重视自身内部控制体系建设工作的同时，对分、子公司内部控制体系建设工作也不能忽视。甚至分、子公司有时还是发生内部控制重大缺陷的重灾区，对此上市公司应监督指导其建立完善的内部控制制度，以保证内部控制目标的全面实现。

（四）加强信息化建设，推进上市公司信息化建设水平

内部控制体系的建立，涉及到企业的每项业务、每个部门和岗位。要实现内部控制的有效落地，加大信息化产品的采纳和应用程度，通过信息系统对内部控制进行集成、转化和提升后形成的信息管理平台，是降低内部控制实施成本，提升内部控制的效率和效果的有效途径。

参考文献：

1.杨有红，陈凌云.2007年沪市公司内部控制自我评价研究――数据分析与政策建议[J].会计研究，2009，（6）.

2.卢锐，柳建华，许宁.内部控制、产权与高管薪酬业绩敏感性[J].会计研究，2011，（10）.

3.周守华，胡为民，林斌，刘春丽.2012年中国上市公司内部控制研究[J].会计研究，2013，（7）.

标准化自评报告篇（8）

中小企业财务报告是企业和相关利益共赢者之间重要的沟通方式，更是企业会快信息的重要载体，同时也为资本市场的债权人、投资者及其他使用者服务，决定着本企业的健康发展。究竟如何完善中小企业的财务报告呢？笔者总结几点论述如下。

一、提高中小企业财务报告的可靠性

提高中小企业财务报告的可靠性方法主要有：一、改变会计处理方法的可选择性。显然，选择不同的会计处理方法会影响到会计工作人员的估计和主观判断，进而导致会计信息的可靠性，因此尽量减少会计处理方法的差异性，做到同一类型的中小企业尽量采用同样的会计处理方法。二、改变财务报告的计量基础。即采用多种货币计量基础，通过多种形式反映企业信息。三、降低会计信息的模糊性。会计人员的职业判断水平需要提高，加强会计准则体系讲解，尽量降低由于会计人员的个人原因造成的会计信息模糊。

二、对中小企业采用多种财务报告模式

（一）多样化财务报告模式

随着科学技术的日新月异，财务报告的形式也千变万化。以往财务报告一般采用以报表和文字信息为主方式，现在的财务报告可以借用多媒体，电脑等工具采用图像化信息的方式，使得财务报告更加简明易懂，这种建立在表式信息的基础上，通过图像、图形、声音等形式来丰富财务报告的形式可以满足不同的信息使用者。

（二）交互式财务报告模式

采用交互式财务报告模式主要是指采用计算机语言的交互式执行方式，在这种方式下，中小企业可以把国际互联网和本企业的局域网相连接，这样就可以达到通过网络直接和信息使用者相联系。另外，财务报告用户可以通过互联网提出信息需求的要求，同时还可以公布信息使用者想要了解的财务信息，通过相关性分析，进一步改进财务报告。并且，在会计电算化系统中，根据系统内部存放的标准化基本数据项，以及使用者的不同信息选择，可以得到不同定义的财务报表，使得财务报表的形式全面化，并具有针对性。

（三）差别财务报告模式

现行的这种通用形式的财务报告模式是将不同企业的报告标准化，这种模式存在一定的局限，无法满足报告用户的信息需要，不利于社会交易费用的节约，有必要采用差别报告模式。差别报告模式主要是为了解决不同信息使用者的不同信息需求，主要通过两个途径来实施：一、报告单位的信息提供者可以提供有差别的财务报告给不同的信息使用者，这样中小企业就可以针对性的对外披露财务信息。二、建立有差别的会计信息揭示制度。这种制度要求不同的中小企业提供有差别的编制和财务报告的类型以及披露的财务信息。采用这种差别财务报告模式既能减少对外披露产生的不良影响，又能满足不同使用者和集团的特殊信息需求，更好的完成财务报表目标。

三、应注重财务报告的简洁性与对经营管理的有用性

中小企业应该注重财务报告的简洁性和对经营管理的有用性。基本的会计报表包括利润表、资产负债表、现金流量表，其中现金流量表的信息可以让信息使用者了解企业的资金流动状况，判断企业的支付能力。为了满足中小企业通过财务报告展示自我的愿望（主要通过会计信息的对外披露和沟通），可以让他们在自愿的基础上增加一些信息披露的内容，如本企业与其他企业的不同，存在的优势，在本行业中的地位以及其未来的发展方向，可能存在的风险资料和数据；在披露媒介方面，为了防止商业秘密的泄漏，中小企业可以通过公告，如地方性报纸、地方性政府经济公告等形式来代替全国性的媒体披露财务报告；在披露频率方面，可以要求只披露年报。另外，对于具有竞争力、发展趋势良好的中型企业，因其转化为公开发行证券的中型企业或者大型企业的可能性很大，可以鼓励这些企业执行《企业会计准则》。

四、建立一套科学的财务报告内部控制评价框架

目前，我国中小企业的财务报告内部水平有限，而财务报告内部控制理念和意识更是没有得到中小企业的重视。但是如果没有统一的科学的评价标准和框架，那么中小企业的财务报告内部控制评价的有效性将流于形式，无据可依，难以有效的进行评价工作，无法实现财务报告内部控制的目标。因此，中小企业的财务报告内部控制评价应该制定统一的标准和框架，具体的可以从以下几个目标进行中小企业内部控制规范进行修订：一、这个评价标准和框架尽量达到既适合管理层进行财务报告内部控制的自我评价，又能适用于外部注册会计师的评价业务，同时又能使中小企业管理层和注册会计师的评价达到协调一致。二、这个评价标准和框架使用性广泛，可以解决中小企业关于财务报告内部控制评价执行成本的问题。三、这个标准和框架可以完整的为注册会计师对财务报告和信息披露提供评价程序，并帮助评估人员对IT控制的可靠性进行评估。四、这个标准和框架可以为“风险导向”的评价方法提供解释，与如何对财务报告内部控制有效性评价的全球风险和质量管理标准和操作指南想一致。五、这个标准和框架不仅可以运用于中小企业的财务报告内部控制评价，还可以运用于“风险评价”以及中小企业运用风险管理进行评估和控制。这个目标的实现需要一个循序渐进的过程，不可能一触而就。

五、结语

目前，中小企业也逐渐的成为我国经济和社会发展的中坚力量，但是从中小企业以及其会计工作中存在的诸多问题出发，研究中小企业的财务报告，提供科学合理的措施建议，对于促进中小企业健康发展具有重要的现实意义与理论价值。

参考文献

[1]郭文丽.会计稳健性:财务报告质量保证机制[J]. 会计师，2010,(03) .

标准化自评报告篇（9）

以科学发展观为指导，坚持“安全第一、预防为主、综合治理”的方针，按照“提高认识，加强领导，统筹兼顾，分类指导，强化措施，全面推进”的思路，将开展安全生产标准化建设与落实企业安全生产主体责任有机结合，进一步深化安全生产主体责任落实，强力推进安全生产标准化建设，全面夯实安全生产工作基础，加快安全生产法制化，规范化进程，促使企业加快建立自我约束，自我完善，持续改进的安全生产管理长效机制，实现岗位达标、专业达标和企业达标，企业安全生产水平明显提高，安全管理和事故防范能力明显增强，安全生产形势持续稳定，为街道辖区经济、社会科学发展，跨越发展营造更加良好的安全环境。

二、工作目标

在街道行政辖区内各行业（领域）全面开展安全生产标准化达标创建活动，坚持分类指导，分步实施，全面推进的原则，推动安全生产标准化达标创建工作。根据市、区工作安排，结合街道具体情况2013年底前，全街道工贸企业100%达到三级以上标准。

三、组织领导

成立街道安全生产标准化建设领导小组，组长由街道党工委副书记、办事处主任吴圣峰担任，成员由街道安办、经济办负责人及7个社区主任组成。领导小组下设办公室，办公室主任由街道安办主任柯丽娟担任，成员由7个社区治安副主任担任。

四、职责分工

按照“属地管理”和“谁主管，谁负责”的原则，企业安全生产标准化建设工作由街道办事处统一领导，按照“一岗双责”的职责，由有关部门及社区负责指导及开展企业安全生产标准化建设工作。

街道安办负责指导和推动商贸安全生产标准化建设工作。街道经济办负责指导和推动工业企业安全生产标准化建设工作。各社区负责指导和推动辖区内所有企业安全生产标准化建设工作。

五、工作步骤

按照“一年打基础，二年上台阶，三年求突破”的思想，分三个阶段全面开展安全生产标准化创建活动。

（一）安排部署，重点推进阶段（年9月-12月）

1、安排部署。9月下旬召开街道推进企业安全生产标准化建设传达部署会议，传达区府相关会议精神。结合街道的具体情况，制定街道的实施方案，明确工作目标、任务、责任，确保标准化建设工作按计划、有步骤顺利开展，各社区要结合实际，也要制定工作计划。

2、宣传发动。各社区要采取出专刊、挂横幅、张贴宣传标语等形式，大力宣传开展企业安全生产标准化建设工作的目的和意义，组织学习、培训安全生产标准化政策要求及规范、标准，提高认识，增强工作的自觉性和主动性。

3、重点推进。在本辖区，本行业选择具有一定代表性，具有一定生产规模，安全管理基础较好的典型企业，按照标准化建设程序及要求开展创建工作。

（二）巩固提高，全面推进阶段（2012年月-12月）

1、全面推进企业安全生产标准化创建工作。

企业要根据创建要求，在安全管理制度、生产工艺和流程、生产设备、各岗位、工种操作规范等方面深入查找存在的问题和隐患，并按照行业标准技术规范进行整改。对照考评标准，进行企业自我评估，形成自评报告，做好申报准备。

2、街道及有关部门和各社区要加强督促指导，通过专项检查、交叉检查等形式，推动所有企业主动参与创建工作。

（三）整体突破，强力推进阶段（2013年1月—12月）

采取各种宣传、行政等措施强力推进创建工作，完成区府下达的全面达标的任务。

六、考核评审工作

（一）考核管理

考核评审依据国家、省、市、区相关行业安全生产标准化考评办法、考评标准，考评工作实施细则和评审工作管理办法进行。

1、标准化考评工作实行分级管理。评定为安全生产标准化一级企业的评审、公告、授牌将由国家有关部门或授权单位组织实施。

2、评定为安全生产标准化二级的危化企业的评审、公告、授牌将由省安监局实施。

3、评定为安全生产标准化三级的危化企业的评审、公告、授牌由区安监局实施。

4、其他行业（领域）安全生产标准化二、三级企业的评审、公告、授牌、职责分工由相关部门分级实施。

（二）考评程序

1、企业自评。

企业成立自评小组，按照相应的考评办法和考评标准对本企业安全生产标准化进行自评，确定申报等级，形成自评报告。

2、申请评审。

企业完成自评后，由社区及街道签署意见（区属企业直接由区有关部门签署意见），经省市有关部门认定的评审机构提出书面评审申请。

3、机构评审。

评审机构收到企业书面申请和自评报告后，依据相应的考评办法和标准组织专家组对企业进行评审，形成书面评审意见，报送审核公告的有关部门。

4、审核公告。

审核公告的有关部门对提交的评审报告进行审核，对符合标准的企业以文件形式予以公告；对不符合标准的企业，书面通知申请单位并说明理由。

5、发证授牌。

经公告的企业，由有关部门颁发相应等级的安全生产标准化证书和牌匾。证书、牌匾采用国家安监总局统一的式样。

七、工作要求

（一）加强领导、落实职责。

各社区、各企业都要成立相应的组织机构，明确企业主体责任、部门监管责任、属地管理责任

，确保企业安全生产标准化工作扎实有序推进。

（二）明确任务，制定方案。

各社区要根据区、街开展企业安全生产标准化建设工作的具体要求，结合本社区的实际，制定工作实施方案，并上报街道安办。

（三）多措并举，强化督导。

街道将根据区府的要求，认真督导创建工作，以确保创建工作能在街道辖区顺利开展。

（四）规范考评，严格纪律。

标准化自评报告篇（10）

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）05-0052-06

一、引言

对于内部控制报告的披露，赵爱玲（2008）指出，当前我国上市公司普遍存在的问题包括三个方面，第一，内部控制的自我评价与报告程序存在差异;第二，内部控制评价标准不一致;第三，内部控制评价信息披露制度有待进一步健全。而XBRL（Extensible Business Reporting

Language）作为一种新的网络商务报告的披露形式，其数据的标准性、可扩展性正好顺应了这种需求，能很好地解决内部控制报告披露过程中存在的这些问题。Cunningham et al.，（2005）针对在财务报告当中引入XBRL的好处作了总结，认为主要体现在以下方面：第一，能够打消信息使用者针对报告内容准确性的疑虑;第二，可以自动生成财务报告，以降低人工参与性，使得会计师通过XBRL来整合各个财务系统，实现对公司内部控制的有效监督;第三，XBRL本身是财务报告的规范标准，具备统一性，可以实现多方的信息共享，强化了信息传递效率与有效性;第四，在XBRL格式之下的财务报告可以将对应内容翻译成多个语言，这样就能够为不同国家的报告使用者提供方便;第五，XBRL能够在不额外披露信息的前提下，对比研究多个企业的财务数据情况，以提升披露信息的透明度。当前阶段，针对XBRL开展的研究主要集中于在财务报告中的应用，对于其在内部控制报告中应用的研究成果鲜有发表。由于XBRL是基于商业报告披露的一种语言，内部控制报告正是商业报告的具体体现，而且内部控制报告中披露的绝大部分内容在财务报告中均有所体现，所以XBRL在财务报告披露方面的优势在内部控制报告中应能展现。因此，本文拟分析上市公司内部控制报告披露当中暴露出来的问题，明确在内部控制报告披露工作当中使用XBRL的重要意义，同时构建上市公司内部控制报告的分类标准核心元素指标体系。

二、上市公司内部控制报告披露情况分析

（一）上市公司内部控制报告披露的成果情况

为有效提高企业经营管理质量水平，强化企业风险防范的应对能力，目前上市公司对内部控制体系都较为关注，在这种情况下，上市公司的内部控制报告披露工作越来越受到重视。

1.国家要求内部控制报告由自愿性披露变为强制性披露

从2008年到2010年，国家财政部等多个部委针对企业内部控制问题颁布实施了多部法律法规，包括《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制基本规范》以及《企业内部控制审计指引》等，其中明确提出：从2011年1月1日开始，在国内和国外（包括港澳台）均上市的公司必须强制披露公司内部控制自我评价报告，对公司内部控制的有效性进行合理评估，并且上市公司可以聘请第三方具有相关资质的会计师事务所针对公司内部控制的执行情况，结合公司自我评价报告，出具上市公司内部控制审计报告，独立客观地评价其内部控制的有效性。2012年实施范围扩大到国有控股主板上市公司。

2.上市公司对企业内部控制报告披露工作越来越重视

（1）近年来，我国披露内部控制自我评价报告的上市公司呈明显上升趋势，聘请会计师事务所对内部控制报告有效性进行审计的上市公司数量也明显上升。（见表1、表2）

（2）从披露的内容来看，内控评价报告所包含的信息愈来愈丰富。根据企业所处行业的特点以及自身技术、管理、人才等方面的因素，结合国家政策及宏观经济的发展运行情况，企业一般会部分或全部披露以下信息：企业运营过程中遇到的重大风险及采取的内控措施;企业本年度的内控情况、执行效果和整改措施;企业下个年度的内部控制目标、计划和安排。随着国家法律法规对内部控制披露要求的逐步提高和企业对内控工作的逐渐重视，企业不仅对上述内部控制信息均有所披露，而且对内控缺陷进行更细致的研究，以求更准确地审视企业的内部控制缺陷，提出整改意见。企业既依据缺陷类别区分财务报告内控缺陷与非财务报告内控缺陷，又依照缺陷性质区分一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷。

（3）从内控审计结果方面看，2012年大多数上市公司的内部控制自我评价报告和审计报告基本反映了公司真实的经营情况。（见表3、表4）

（二）上市公司内部控制报告披露的问题分析

目前来看，虽然我国各家上市公司已经对内部控制报告披露工作给予了较大的重视，但是在内部控制报告的披露中仍存在一些问题，具体表现在以下方面：

1.内部控制报告的披露规范不统一，尚不具备权威标准。（见表5）

2.上市公司内部控制报告披露的形式不统一。有些上市公司依照相关规定单独披露公司内部控制自我评价报告，但也有部分公司仅仅在财务年报“公司治理结构”一章，或者在这一章中以“内控制度建设和执行情况”为标题，对公司内控工作进行简单的披露，并未形成单独的内部控制报告文件。

3.上市公司内部控制报告披露没有标准化的格式依据，导致所披露的内部控制报告存在多种多样的格式，而且还有部分报告的内容不完整。有的企业没有披露控股公司及其关联企业的情况，有的没有披露公司经营中遇到的重大风险及内控措施，还有的企业甚至披露的内控报告格式与内容完全不符合要求，与企业内控工作的执行情况毫不相关。因此难以保证内控信息的真实性与有效性，不利于报告使用者阅读、比较和分析。

4.内部控制报告披露的内容多数存在重形式、轻内容、过于模式化的问题。多数上市公司内部控制自我评价报告只是针对一些简单内容予以披露，而且多是集中在正面评价内容上，至于负面评价内容，则会遮遮掩掩，较少会有主动披露，即使披露也是不够详尽，并且很少披露内控工作中存在的具体问题。例如“公司已建立较完善的内控体系并得到有效执行，并将不断完善内控制度”这样程式化的描述。即使披露内控方面的问题，表述也避重就轻。例如“某项内控业务执行不力”、“内控工作无重点”等这样笼统的表述，缺乏深度，以规避内部控制缺陷对内部控制有效性的影响。而内部控制自我评价审计报告也存在审计意见披露形式多样、内容简单的问题。有的描述为“本公司内控工作符合相关制度的要求，认定其内部控制制度有效”，有的描述为“对相关内控制度的执行情况及其有效性无异议”。

5.报告格式无法被计算机阅读和处理。目前上市公司所提供的均是采用PDF格式编制的内部控制报告，计算机无法直接提取报告上的数据进行分析处理。报告使用者如果需要比较和分析不同上市公司的内部控制报告，必须耗费大量的时间和精力收集和输入报表数据，这种手工作业的形式不仅需要干许多重复输入的工作，输入数据的准确性也很难保证，不利于内控信息的分析和比较。

三、XBRL应用于内部控制报告的可行性分析

（一）XBRL应用于内部控制报告的技术优势

XBRL本身是属于典型的报告披露形式，能够被普遍应用到上市公司财务报告披露工作当中，其在财务报告的编制、阅读，财务数据分析处理方面的优势已经得到充分的体现。（见图1）

1.计算机能瞬时对大批XBRL文档进行分析处理。人们可以通过机器扫描商品上的条形码来获取商品的信息，而XBRL的分类标准元素标签就相当于财务报告的条形码。计算机通过对分类标准元素标签的读取，能从财务报告中提取所需要的数据并进行初步的分析处理，有助于快速及时地了解企业的财务和经营状况，减少人工输入数据耗时耗力重复劳动的问题，提高了数据的准确性，并且XBRL具有数据信息自动校验机制，电脑在进行信息输入、提取、分析和处理的过程中，同步地对信息的正确性进行验证，使信息的质量得到有效保证。

2.XBRL格式财务报告解决多头报送问题。企业通常针对不同的财务报告使用者对于财务报告格式和内容的不同要求，来编制不同式样的财务报告。即使这些报告中有很多相同或相似的项目，也很难将它们直接应用于不同的报告当中。而在使用了XBRL技术之后，企业只需要制作一个XBRL财务报告即可，包含了报告使用者所需的企业所有运营情况和财务信息。报告使用者依据自身需要，通过对XBRL分类标准元素标签的读取，计算机便可自动生成符合他们所需要的格式和内容要求的XBRL财务报告，减轻了编制财务报告繁重的工作量。

3.XBRL可在不同语言间对财务报告进行转换。由于经济全球化的发展，部分上市公司的生产经营活动已延伸到本国以外的地区，使得企业常常需要编制不同语言的财务报告。而通过XBRL技术能大大简化财务报告的跨国报送工作。由于XBRL分类标准元素标签对应着多种语言的翻译，选择相应的语言则元素标签指向的XBRL实例文档也会呈现出相同语言的财务报告信息，使得企业可以快速准确地报送不同语言的财务报告。

4.XBRL不改变用户的使用习惯，报送简单。XBRL财务报告的编制不需要使用者掌握专业的XBRL知识和操作技术，也不需要使用者改变财务报告的编制习惯。只需要企业财务人员掌握基本的财会知识和XBRL基本的操作规则，利用XBRL技术在计算机上简单操作便可生成XBRL财务报告。

5.可在多种终端上呈现XBRL报告。XBRL作为一种新型的商业报告语言，其技术具有开放性和跨平台性，使得人们在此基础上可以不断开发自己需要的XBRL应用程序，并逐步完善。

（二）XBRL内部控制报告的应用设想

内部控制报告作为财务报告一种具体的表现形式，XBRL技术还能够被应用到上市公司内部控制报告披露工作当中，所具备的几个技术优势能很大程度上解决当前内部控制报告披露中存在的问题，具体表现在以下方面：

1.能够提高企业信息透明度。通过XBRL内部报告能够直观地显示企业运营动态变化信息，从而使得报告使用者可以及时发现企业内控方面的问题，提高所披露信息的透明度。

2.有助于引导企业在内部控制报告披露过程中遵循既定的规范。在XBRL内部控制告分类元素的制定过程中，开发者要以内部控制的规范与准则作为开发依据。而企业通过XBRL平台对XBRL分类标准的元素所指向的文档进行记录，披露内部控制报告，在这一过程中默认遵守分类标准开发所遵循的依据。

3.有助于规范内部控制报告格式和内容。企业在运用XBRL披露内部控制报告时，要选择适用的内部控制报告分类标准元素标签，逐一进行披露，这有助于规范上市公司内部控制报告的格式与内容的表述，提高内部控制报告的可阅读性，而且报告使用者可以通过对内部控制分类标准元素标签信息的读取，全面客观地评价同一公司在不同时期、同一项目在不同公司的内部控制工作的执行情况与效果，有助于公司内控工作水平的改进与提高。

4.不会增加企业的负担。目前我国证券交易所要求上市公司均需披露XBRL财务报告，由于内部控制报告的大部分内容在财务报告中均已进行了披露，因此企业只需选择内部控制报告需要用到的在财务报告中已经出现的分类标准元素标签，从XBRL财务报告中提取需要的信息直接应用到内部控制报告中，生成所需的内部控制报告，大大降低了企业内控报告编制的人工成本。

5.可以有效提升信息处理工作效率，最大程度避免出现重复输入现象。通过在XBRL内部控制分类标准当中的元素标签，报告编制人员可以直接读取、分析、比较和记录所需要的企业内部控制信息，避免了用人工手段费时费力地采集信息和重复输入数据的繁重工作量，提高了信息的使用效率和正确率。

6.有助于提高政府监管效率。政府监管部门只需要上市公司提交一份XBRL内部控制报告，各部门便可以从报告中选择需要的XBRL内部控制报告分类标准元素标签，提取所需信息形成本监管部门需要的内部控制报告。这样一方面改进了政府的监管方法，提升了管理效率，保证了对企业内部控制工作的有效监管;另一方面减轻了企业的工作负担，减少了报告的报送成本。

7.可以针对注册会计师的审计意见进行规范化。因为通常情况下，XBRL内部控制报告的格式比较统一，内容的表述比较明确规范，报告信息透明度较高，因此大大简化了注册会计师对于报告的阅读与分析工作。会计师通过XBRL内部控制分类标准元素标签很快能查询到公司内部控制的真实状况，全面客观地把握企业存在的内部控制风险情况，有针对性地提出审计意愿，从而能够让内部控制报告的外部审计风险程度得以显著减小。

四、构建XBRL内部控制报告分类标准元素指标体系

通过对XBRL技术运用到内部控制报告的可行性分析，发现将XBRL技术应用于内部控制报告中，需要先构建内部控制报告分类标准元素指标体系，这样就能够在XBRL平台下通过分类标准元素指标来输入、查询和对比所需的内部控制报告当中的数据信息。所以，在构建XBRL内部控制报告分类指标的过程当中，能够为实施XBRL内部控制报告提供重要支持。

（一）构建XBRL内部控制报告分类标准元素指标体系的基础条件

具体而言，构建XBRL内部控制报告分类标准元素的核心指标体系就在于合理归纳组成内部控制报告的核心元素，并进行合理分类。笔者在归纳整理XBRL内部控制报告核心元素的过程中，主要参考借鉴目前开发XBRL财务报告分类标准的方法，来建立XBRL内部控制报告分类标准的初步模板。

1.学习借鉴目前实施XBRL财务报告分类标准相关方法，然后归纳整理XBRL内部控制报告分类标准的核心元素，并进行初步的元素分类。（1）收集、阅读不同规模、不同行业、不同类别的上市公司的内部控制报告，从这些报告中整理归纳出上市公司内部控制报告中所包含的一般项目。（2）收集、阅读国内外大型会计师事务所的内部控制审计报告，从这些报告中整理出共同或相似的项目。（3）查阅相关部门出台的会计标准，以会计准则规定的强制披露项目为主，根据实际需要延伸至会计准则所规定的推荐披露项目、不强制披露项目等，在此基础上整理归纳出分类标准元素，尽可能扩大分类标准元素的范围。

2.依据《内部控制基本规范》和COSO内部控制理论的要求，搭建XBRL内部控制报告分类标准元素的基本框架。以COSO内部控制理论五要素为XBRL内部控制标准的第一层级标签。以内部控制基本规范内容和我国上市公司现有内部控制自我评价报告及鉴证报告的披露内容所归纳出的核心元素，进行归纳整理分类，作为XBRL内部控制报告分类标准的第二层级标签，并创设内部控制报告分类标准的基础模板。

（二）构建XBRL内部控制报告分类标准元素指标体系

笔者建立的是XBRL内部控制报告分类标准的初步模板，分类标准元素标签设定为中英两种语言模式。在今后的XBRL分类标准研究中，需要作出修改与补充，并以此为基础，形成我国XBRL内控报告分类标准元素指标体系，具体包括以下方面的内容：

1.控制环境（Environment）（见表6）

2.风险评估（Risk Assessment）（见表7）

3.控制活动（Control Activities）（见表8）

4.信息与沟通（Information and Communication）（见表9）

5.内部监督（Monitoring）（见表10）

五、结束语

我国应用XBRL财务报告起步虽晚，但发展迅速。建立XBRL内部控制分类标准元素指标体系，该成果既可以作为进一步研究和完善我国企业内部控制XBRL分类标准的基础，也可以作为企业制作内部控制报告的参考。

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