应收账款开题报告篇（1）

第一，应收账款的内部控制是否健全有效。有效的内部控制应包括以下几个方面：

（1）业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单。

（2）信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。

（3）仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。

（4）会计部门根据销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。（5）出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。

（6）对于长期不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账。

第二，应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。包括有无虚列应收账款、虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。

第三，外币应收账款的折算是否正确。包括所选折算汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折算成记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。

第四，应收账款项目在会计报表上披露的恰当性。会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。

二、应收账款核算的错弊形式及审计思路

一是应收账款入账金额不准确。《企业会计制度》规定，在存在销售折扣与折让的情况下，应收账款的入账金额应采用总价法。审查中要注意是否有按净价法入账从而推迟纳税或将正常销售收入转为营业外收入的情况，对此，审计人员应复核有关销货发票，看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。

二是应收账款记录的内容不真实、不合理、不合法。在实际工作中，部分企业通过“应收账款”账户虚列收入，或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户的内容反映在“应收账款”账户以达到多提坏账准备金的目的。对此，审计人员应查阅“应收账款”明细账及记账凭证和原始凭证，如果记账凭证未附记账联或未登明细账，则可能虚列收入，此时应函证与被审计单位有业务往来的单位，看其“应付账款”账户的数额与被审计单位“应收账款”的数额是否一致；必要时还需查阅相关业务的原始凭证。

三是应收账款回收期过长，周转速度过慢。应收账款是变现能力较强的流动资产之一，其回收期不能过长，否则会影响企业正常的生产经营活动。但在实际工作中存在着应收账款迟迟不能收回的情况。因此，审计人员应审查企业是否建立定期检查应收账款明细账和催收货款的制度，是否对应收账款进行分析，对于账龄在1年以上的款项要查明其拖欠的原因，是否存在款项收回后某些人员通过不正当手段私分的情况。

四是坏账准备金的计提不正确、对坏账损失的处理不合理。我国目前普遍采用的是应收账款余额百分比法，因此要审查坏账准备的计提依据，即年末应收账款和其他应收款账户余额之和是否正确，计提比例是否正确；计提坏账准备时是否考虑了坏账准备账户的期末余额；审查计提坏账准备的会计处理是否正确。同时，企业在核算坏账损失时是否采用备抵法；不能随意将可能收回的应收账款确认为坏账损失，造成企业存在大量账外资产。

三、对“利用应收账款虚列当期收入”的审计调整

如查阅某承包企业账目时，发现12月份“主营业务收入”及“应收账款”账户与以往各期相比，其发生额较大。调阅有关记账凭证，发现12月25日18号凭证内容是：

借：应收账款 1053000

贷：主营业务收入 900000

应交税金——应交增值税（销项税额）153000

12月28日25号凭证的内容是：

借：应收账款 702000

贷：主营业务收入 600000

应交税金——应交增值税（销项税额） 102000

12月29日30号凭证的内容是：

借：应交税金——应交增值税（销项税额） 255000

贷：应收账款 255000

按规定只有调账业务、年终转账业务及错账更正业务允许记账凭证后面不附原始凭证，但在查阅上述三张记账凭证时，发现均未附任何原始凭证。查阅有关“库存商品”和“应收账款”明细账时，发现这些明细账中也均未做登记。说明该企业存在虚构主营业务收入、利用年终虚增收入从而虚增当年利润的现象。因此应分别情况对上述问题进行审计调整：

若上述问题在年终结账前发现，则

借：主营业务收入 1500000

贷：应收账款 1500000

若上述问题在次年被发现（假定所得税率是33％），则

借：以前年度损益调整 1005000

应收账款开题报告篇（2）

内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全、实施与否，是企业经营成败的关键。因此，正确认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理、维护财产安全、提高经济效益，具有十分重要的现实意义。而加强应收账款的内部控制，对减少企业资金的积压、改善企业内部经营管理都是十分重要的。

二、应收账款内部控制制度的基本目标

1、建立行之有效、具有指导意义的应收账款内部控制系统，制定科学合理的应收账款信用政策，强化风险管理，对销售、收款业务进行全过程、全方位的管理，确保企业日常赊销业务活动及结算资金健康运行。

2、堵塞销售业务中各环节的漏洞，消除隐患，防止或及时发现并纠正赊销活动中的各种欺诈、舞弊行为，定期分析应收账款的变动情况，及时向有关部门反馈相关信息。

3、保证应收账款业务的会计核算资料真实准确。应收账款反映企业与外部有关单位债权债务的结算关系，必须如实地记录与核算，以便及时清理，维护企业的合法权益。

4、保证应收账款的及时收回。资金过多占用于应收账款上，必然影响到企业的资金周转，降低企业的经济效益。应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。应收账款的内部控制应尽可能地使企业形成一种良性的循环机制，促使应收账款及时收回。

三、建立应收账款信息沟通系统

1、加强信息交流与沟通，建立良好的信息沟通系统

信息与沟通是内部控制制度能否正常运行的重要条件。信息沟通系统是否通畅，决定着企业能否及时收集到大量的外部信息和内部信息，能否实现信息迅速的传递与交流。企业应建立一个统一、高效、开放的信息沟通系统，作为其他一切控制运行的平台。良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握内部控制运行状况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间传递和交流，从而达到节约成本、提升效率的目的。在内部控制中强调沟通与交流，可以减少各控制主体与受控制对象之间的摩擦，企业管理部门、财务部门及相关业务部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好应收账款的管理工作。此外，在信息技术高度发达的今天，企业对应收账款内部控制应实现信息网络化管理，这既能节省时间、提高工作效率，又能减少人为因素对内部控制效果的影响，企业应根据自身管理和内部控制的要求，开发内部控制管理软件， 统一管理客户信息、快速反馈客户需求、加强对销售过程的跟踪控制，逐步建立高质量的企业内部信息沟通系统，提高应收账款内部控制效果。

2、内部报告制度

企业的内部报告是企业内部信息传递的主要载体，赊销业务的内部报告应全面反映销售活动情况，及时提供赊销业务活动中的重要信息，增强内部控制的时效性和针对性，做好反馈控制。通常企业赊销业务内部报告有：（1）客户资信情况报告；（2）赊销产品市场供需情况报告；（3）赊销量和赊销额的实时报告；（4）货款回笼情况报告；（5）应收账款周转率分析报告；（6）赊销合同执行情况报告；（7）坏账损失分析报告等。

四、 强化应收账款内部监督

1、强化应收账款内部控制制度的检查监督

内部检查监督是内部控制的重要组成部分，要贯穿销售、记录、收款和信息披露的全过程，通过对内部控制制度的测试和监督，找出业务流程中的薄弱环节和存在的问题，帮助企业建立相对合理的应收账款内部控制制度。加强应收账款监管可以提高会计信息质量，保证应收账款的安全，提升相关人员执业质量和职业道德。企业可设置具有独立性的机构或指定专门人员，具体负责企业赊销业务活动中内部控制执行情况的监督检查，确保应收账款内部控制的贯彻实施。

企业应本着严格检查、严厉惩戒的原则，对所有相关人员进行工作质量检查。检查应收账款内控制度执行情况的主要控制点有：企业在实际操作中是否按照制度执行；有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况；是否有控制环节的疏漏，是否存在管理中重复交叉，造成控制成本浪费等。对检查中存在的制度本身方面的问题，应理清控制程序，并对违反内部控制的部门和人员提出处理意见。

2、对应收账款内部控制制度的反馈评价

为了保证企业应收账款内部控制制度有效地发挥作用，并使之不断得到完善，企业应当定期对内部控制制度的健全性、有效性进行检查、测试及评价，及时提供反馈信息，出具应收账款执行分析表和检查报告，指出各控制环节的缺陷，并结合客观环境的变化对内部控制制度的改进和完善提出具体意见。

3、建立严格的应收账款收账监督制度

企业已经发生的应收账款时间有长有短，有的尚在收款期内，有的则超过了收款期。应收账款能否收回以及能收回多少，不一定完全取决于时间的长短，但一般来讲，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性就越大。对此，企业应建立应收账款的收账监督制度，随时掌握应收账款的收款动态，采取各种措施，尽量争取按期收回款项，并且确保回款到位。企业可以通过编制账龄分析表，对应收账款回收情况实施监督，从而提醒财务人员将过期款项视为催收重点，进一步研究与制定新的信用政策。对不同拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策；对可能发生的坏账损失，应提前做出准备，根据应收账款超期的时间来估计损失的金额，进而分析其对利润的影响。

参考文献：

[1]邱玮萍.A公司日常财务控制研究[D].成都：四川大学，2007年：14

应收账款开题报告篇（3）

广告收入是报业企业盈利的主要途径，也是报业企业的生命线。广告经营在本质上是一种销售行为，但又不同于一般的销售活动，表面上看广告经营的对象是直观的、能够以尺寸区分大小的报纸版面，实际上广告经营的对象是报纸的影响力，也就是报纸版面背后的诸多无形要素，如报纸质量、报纸发行量、读者数量、读者结构、市场份额等等，其中的不确定性让广告收入变得有些复杂，同时也给广告收入审计带来很大的挑战。

广告收入管理中经常存在的问题有：广告管理软件系统的数据统计记录不完整不准确；实物置换、版面置换广告收入不入账；广告价格及折扣没有明确统一的标准，价格管理比较混乱；广告提成都用各类发票冲抵；广告经营管理岗位设置不合理，不相容职务没有分离；广告应收款管理薄弱，广告款流失严重等等。

在对广告经营管理业务进行审计时，要抓住重点，采取适当的方法展开审计：

1.审查广告收入的真实性和完整性。首先要向广告经营业务相关部门了解情况，掌握广告业务整个工作流程和内控管理情况。还可以建立职工举报渠道，通过与个别举报者的访谈可以较快地发现审计线索和审计突破点。在确定广告收入真实性和完整性时，分别选择广告淡季和旺季的报刊，核对广告版面与广告登记系统、以及合同、票据、账簿等、比对版面应收广告款与账面实际收入，以发现是否有已经刊出广告，但账面未体现收入的情况，同时也了解实际广告刊登流程与内控规定是否一致。此外，审查是否存在收入为全额入账，是否有账外流转资金或私设“小金库”的情况发生。

2.审查免费广告的管理情况，一是看单位是否对免费广告实行总量控制和种类控制，是否对免费广告的刊登有一定的内部控制流程，即是否根据自身广告业务特点，确定免费广告的种类、性质，范围和审批程序；免费广告刊出有没有经过单位内部审批程序，是否存在随意增加免费广告额度的现象。二是看单位是否对免费广告实行清单管理。如对所刊登的免费广告的客户、日期、内容、版面等，是否登记造册、记录在案，并按月汇总免费广告的明细清单，是否存在以免费广告为部门和个人换取经济利益或其他利益的现象。

3.审查公益广告的管理情况。首先要看广告经营部门是否对公益广告性质有严格界定，有无将因为刊登出错或遗漏而发生的补偿广告、媒体自身或关联单位的宣传广告、以企事业单位冠名刊播的公益性广告纳入公益广告范围；审查被审计单位是否严格按照公益广告刊登的管理办法实施。其次，审查单位或个人是否有利用公益广告谋取私利，将公益广告变相为有偿广告情况。审计时要注意，公益广告也要合同齐备，审批流程规范。

4.审查实物置换广告的管理情况。首先审查是否建立实物广告管理内控制度，如实物置换广告审批、置换的实物是否规定专人验收、入库管理制度，其次审查置换实物在收、发、存时，是否进行序时登记，有没有对实物进行定期或不定期清查盘点，确保账实账卡账账相符。再次审查实物广告收入核算是否纳入单位财务核算体系及实物广告收入核算的真实性和完整性，特别注意是否存在私分或账外使用置换实物的情况。

5.审查广告价格折扣的管理情况。一是看单位是否对外制定统一的广告刊例价格，广告刊例价格、折扣权限、客户奖励的标准是否经单位领导班子集体讨论决定。实际的广告价格和折扣与规定标准是否一致，对于折扣幅度较大的情况是否经过单位内部特别的审批程序。对于广告部门直接承接的全部广告业务，是否按实开具发票并进行结算，是否存在将直接承接的广告业务转由广告公司的现象。

6.审查广告的管理情况，如果单位选择广告商，应审查广告商的选择是否通过招投标方式确定，单位是否全面审核参与竞标广告商的资格、资信程度等资质，实行广告总和部分版面广告的，是否在合同中约定向广告公司收取相应保证金，以及保证金是否按时足额缴纳。

7.审查广告应收账款的情况，首先看单位是否建立应收账款信用控制的内控制度，对广告应收账款进行有效监控，详细记录客户信用登记方面信息，按月制作广告应收款明细表，并对广告客户拖欠款情况进行分析，采取相应措施。其次对已刊登广告但没有开具发票的广告应收账款的坏账处理是否有相应的审批程序；对已经核销的不良应收款，是否做到账销案存，并继续定期或不定期追讨，以维护企业应收账款的追讨权。第三，严格控制广告应收款的余额，落实责任人员及时催收广告应收款项，并与业务员提成和绩效挂钩，杜绝广告应收款未到账，提成已支取的情况。

8.审查广告合同管理情况。首先，审查单位是否根据自身实际，制定统一的广告合同文本，明细合同管理流程，落实合同管理责任。对于补偿、赠送类等特殊类型广告，是否制定有别与普通广告的合同版本，同时在合同文本别阐述该广告的特殊性；其次，对于合同的审批应按权限是否做到分级审批，分类审批，不同的合同应该有不同的审批权限规定，常规折扣、常规类型广告按照正常流程投放，分别经过合同管理、广告款收取、文案审核、制作、刊登等各个环节，重大合同、特殊合同应该经由单位领导班子讨论审批同意后才能执行。第三，是否指定专职合同管理人员，负责对合同、协议和流转凭证等进行统一编号、完整登录、按时归档，并负责保管广告立项、申报、审批、核价、刊登、收款等资料。第四，是否做好广告业务管理统计工作，对广告业务逐笔详细登记广告合同的内容如合同号，公司名称，广告内容，刊例价、折扣刊登版面、刊登日期或时间等。

9.审查广告经营业务的岗位设置情况。审查单位是否根据自己的广告经营管理模式，明确各部门、各岗位的经营管理职责，是否制定合理的广告经营管理业务流程；对谈判、核价、结算、收款等重要岗位，是否实行职务分离和定期岗位轮换制度。开票与记账岗位是否由不同人员担任，互相制约，广告发票的开具是否经财务主管同意，发票管理制度是否健全，如是否对发票领用进行登记，是否有专人保管发票等。其次，广告合同专用章是否由专人保管，与合同管理人员是否岗位分离，是否有严格的用章制度。广告或广告合同的签订有无超越权限、擅自变更、私自签订违背主合同约定的行为。

参考文献：

应收账款开题报告篇（4）

一、广告收入的确认

广电行业的广告收入，是指在销售广告业务等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括广告播出后取得的款项、补偿实物、互换资源等。

广告收入同时满足下列条件，方能予以确认：

1、广告已经开始播出，已将广告时段或特殊广告形式所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；

2、广告收入的金额能够可靠地计量；

3、相关的经济利益很可能流入。

为减少广告收入坏账，一般对广告收入按照“实播额”即有效播出额统计确认，“实播实收”是指广告已经播出，并且已经收到款项。

广告虽已排期但未开播本期不予确认；广告虽已播出但款项未收本期不予确认；广告虽已收款但未播出本期不予确认。返点、累量找差返还、赠播等促销行为属于给予客户的商业折扣，应按扣除后的有效播出额计算广告收入。

为限制实物补偿广告和资源互换广告总量，按互换额度确定一定比例计人播出部门广告收入，换回实物使用时按互换额度的100％计入使用部门的成本费用。

二、广告价格管理

广告价格管理体系分为广告刊例价格表、频道(率)折扣优惠办法和优惠政策三个方面。具体包括广告类别、播出频道(率)、时间、时段、时长、次数、价格、折扣、编排执行期间、收视点成本价格、费率、年终返点率等要素。通过对这些要素的组合设置，实现对广告价格的系统监控。

广告价格确定后，负责财务管理、广告策划和广告编排的相关部门严格按批准的广告价格政策规定，在广告管理系统中定义广告价格管理体系，设置用户操作权限，以实现广告预定系统能自动计算广告应收金额。

财务部门应指定专人对录入广告价格管理系统的要素实行审核和监督，修改要素必须取得有关广告价格政策规定或批件，并将相关文件按期整理归档。

三、广告合同审批和管理

1、一般广告投放合同和广告投放合同的审批程序：业务人员填写申请报告单，业务部门负责人审核，广告经营部门分管领导或负责人审批，财务部门合同控管员凭报告批示审核并盖合同章。

2、其它广告投放合同的审批程序：业务人员填写申请报告单。业务部门负责人审核。经广告经营班子研究同意后，报领导审批(具体审批权限由广告经营部门另行规定)；财务部门合同控管员按报告批示审核并加盖合同章。

广告合同原件一律由财务部门指定专人保管，保管人员应定期按客户类别整理存档。

四、广告刊播管理

客户刊播广告，原则上实行播前付款的方式，对于播后付款的协议必须经广告经营班子研究同意后报分管领导审批，主要说明财务人员在广告刊播管理中的作用。

1、广告下单编排审核流程：业务人员根据客户要求查询并确认段位后，广告编排人员将广告订单排期合同录入，财务部门对录入系统的信息进行审核，并在广告系统中对已终审的合同作锁定合同操作，不得随意修改系统信息。

2、广告撤改单流程：对于撤改单的广告刊播，财务和编排人员根据报告批件和合同办理撤改单录入及时审核手续。

3、播前付款广告刊播：财务部门根据广告合同及其它审批文件，对录入的客户名称、公司、品牌名称、投放频道(率)、时段、时长、播出顺序要求、刊例价、折扣率、广告应收金额、客户和经办人签章等项目进行审核，确认广告款已收妥，标识为现结广告。

4、播后付款广告刊播：财务部门根据集团批准的广告政策、播后付款协议或报领导核准的批件，审核(与播前付款内容基本相同)并计算广告应收金额、经客户签章确认后，标识为未结广告。

播后付款信用期计算以首播日为计算起点，应在广告合同中明确。

5、实物补偿广告和资源互换广告刊播：财务部门根据合同和领导审批件核对广告应收金额等项目，经客户签章确认后，标识为资源互换广告。

换回实物办理入库手续，领用时应办理出库手续。

6、返还广告刊播：财务部门应根据《返还额度计算审批表》审核返点找差合同或备忘录。用返还额度直接冲抵客户新投放广告款时，标识为返还广告。

7、免费广告刊播：财务部门应根据批准的广告签免权限规定，核对免费广告批件和广告合同内容，在广告预定系统中将结算方式标识为免费公益广告、本单位广告或签免广告。

8、差错广告刊播：财务部门根据领导签发的《差错广告补播通知书》和补播广告合同进行审核，错播和漏播广告进入系统编排补播时，标识为差错广告。

五、刊播广告稽核

编排部门、财务部门和其他有关部门设置稽核岗位，根据广告政策规定，对刊播的广告进行稽查核对。

广告编排稽核人员主要对客户名称、品牌、公司、投放频道(率)、时段、播出顺序指定、广告内容、广告版本进行核对。

财务稽核人员主要对客户名称、品牌、刊例价、折扣率、广告应收金额、广告结算管理进行核对，并在系统中作锁定合同操作。

六、广告投放担保管理

为确保广告收入的收回，对播前付款的客户，需正式员工在评估风险后个人或多人作为担保人为客户提供播出担保，并负责追收广告播出款。同时还规定担保额度和担保期限，设置担保审批权限，担保人(第一责任人)必须负责跟踪追收欠款，审批人(第二责任人)督办。客户付款出现问题后，立即停播广告，与客户协调后仍未追回欠款的合同交法律顾问处理。通过法律途径确实无法追回欠款造成损失的，财务部门根据处理决定暂扣担保人的工资奖金，直至款项收回为止。

七、未结广告款管理

未结广告款是指经领导批准的播后付款或担保播出所形成的客户欠款，或由于收款支票退票等原因造成款项尚未收妥的已播广告散。

财务部门按规定核算未结广告款，按月提交客户、业务部门欠款明细清单，定期催收结算，客户未按规定时间支付的，应及时通知业务部门，由业务部门负责人负责督促责任人追收欠款。业务部门每年必须与客户传递一次双方确认无误的对账函，超过规定期限的，财务部门按规定扣发有关部门及责任人的工资奖金，直至收回为止。

通过法律途径追收并确认无法收回，且符合财务作坏账处理条件的未结广告款，需报单位最高权力机构批准后方可作坏账处理。对已作坏账处理的应收广告款，设置备查账簿，保留继续追索的权利。

八、广告**管理

广告业务统一使用“专用**”，财务部门负责**的保管、领用、回收和核销。广告结算原则上先收款后开票。特殊情况需先开票的，由业务人员申请填写《**领用审批单》，由部门负责人审批，开票人员审核并跟踪督办回款。不得借支空白**，不得代开**。广告收款原则上采用转账结算，开具电脑**，同时将**号、日期、金额等录入广告系统。当客户提出开票抬头名称与付款人不一致时，必须要求客户提供付款人的垫付证明书。

财务部门应由专人负责广告款到账查询和进款确认。及时将已到账的广告**通知业务人员或客户签收。

返还广告、免费广告、差错广告不开具**，实物补偿广告和资源互换广告应按对等的条件开具**并依法纳税。

九、会计核算与统计

财务部门应严格遵守《企业会计准则》等规定，及时准确地对广告收入进行计量和会计核算。按月核对银行存款日记账与银行对账单。保证广告收入的安全完整入账；按电算化要求，按客户、频道(率)、栏目、业务部门、行业等核算项目进行核算统计，以满足广告管理及分析的需要。根据实际情况；设置“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“周转材料”、“预收账款”、“主营业务收入”等科目核算广告收入业务。

1、“银行存款”科目：收到广告款时，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”、“预收账款”、“应收账款”、“应收票据”等科目。

2、“应收票据”科目：核算客户开具的银行承兑汇票和商业承兑汇票。收到票据时，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“预收账款”等科目；票据贴现时，借记“银行存款”、“财务费用”科目，贷记“应收票据”科目；票据到期托收时，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。

3、“应收账款”科目：未结广告款发生时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”等科目。

4、“预收账款”科目：收到客户预付广告款或保证金时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；客户广告开播后，按播出额借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目；“预收账款”科目的借方余额反映客户欠款，贷方余额反映客户留存余款或保证金。

应收账款开题报告篇（5）

三是实务资产的核对。对固定资产和低值易耗品进行全面盘点,并将实物与账、卡分别核对。年底前需对盘盈或盘亏、报废、毁损的固定资产进行清理并进行相应账务处理。第二,做好各项收入的核实工作。各项营业收入,包括保费收入、追偿款收入、分保费收入、利息收入、汇兑收益、其他收入、摊回分保赔款、摊回分保费用、转回未到期责任准备金、转回未决赔款准备金等,均按《保险公司财务制度》的规定进行账务处理。保费收入除按保险合同规定采取分期付款方式缴纳,应于合同约定的收款日期分期确认外,对于已出单的保费收入,通常以起保日为界,起保日为下一年度的,不应计入当年收入。第三,真实、准确反映与业务经营有关的各项支出。一是严格审核赔款支出。对理赔收回的各种财产必须以公允合理的价格予以变卖,或按规定经批准后转作固定资产、物料用品,变卖净收入或资产入账净值应冲减赔款支出。

二是严格审核各项费用开支。凡不属于本年的费用不得以预提或待摊的名义调节利润。对实际入账的各项费用支出,必须确保各项审批手续完备,附件齐全。“理赔费用”项目的财务支出,应该与业务系统中的该项目保持一致。三是各项经费的计提比例符合国家标准。第四,做好各项准备金的提取工作。各项准备金的计提主要包括计提坏账准备金、保险保障基金、提转已发生已报告未决赔款准备金、提转已发生未报告未决赔款准备金、提存未到期责任准备金、提存长期责任准备金等。

第五,按规定缴纳各项税费。各保险机构应按规定缴纳各项税费,其中,企业所得税项目属于汇总纳税范围内的分支机构在总公司汇总缴纳,年度决算时分支机构不再预提企业所得税。第六,编制年度财务决算报表。真实、准确、完整地处理所有截止年度末(12月31日)的会计事项,对所有损益类科目进行损益结转,对净利润以内部往来的形式上划总公司并进行账务处理。账实、账证、账账、账表间核对无误后,生成年度财务报表,打印各类总账、明细账等,与内容填写完备的账簿封面及账簿启用表一起装订成册,归档保存,同时,在年度财务决算报表的基础上完成年度财务分析报告。

二、保险公司年度财务决算问题及解决措施

(1)保险公司年度财务决算问题。“冰冻三尺,非一日之寒。”保险公司年度财务决算所反映出来的问题既涉及到业务层面,也涉及到管理层面,反映出公司日常管理还存在薄弱环节有待改进,主要体现在以下方面:一是年度财务决算的全员意识不强。在进行年度财务决算时,许多保险公司的全员决算意识不强,片面认为那只是财务部门的工作,与其他部门无关,导致财务决算的前期工作难以开展或者数据统计不完整甚至有误。如进行资产盘查时,会涉及到资产管理部门或使用部门,如果相关部门不重视则会影响财务部门资产清查工作并最终影响到公司年度财务决算工作。二是会计基础核算不够准确。保险公司财务人员日常会计核算时,由于差错或人员素质等原因,存在错记、漏记等会计核算不够准确的问题,导致财务报表数据不准确,影响年度财务决算质量,进而影响公司决策。三是财务分析质量不高。许多保险公司出具财务分析报告模板,将撰写财务分析报告作为例行公事,没有真正深入分析公司出现的问题并有针对性地采取措施去解决,对于“模板”中未出现的事项不予分析,使财务分析流于形式,起不到真正作用。四是部分资产管理存在漏洞或监控力度不够。每年进行资产清查时,经常会出现个别资产账实不符的情况,究其原因有多种,如:新采购资产入账不及时,有些没有用或已经不能用的资产未及时报备清理还在财务账上反映,有些应收款项因公司未有相应管理措施而长期挂账等。五是财务信息的审核监督作用不强。从年度决算报告来看,各种财务信息都有经过审核环节,但是审核后依然存在不同原因的差错,这说明很多时候“审核”是流于操作形式的,并未真正起到审核监督的作用,而每一个环节或岗位的细小疏忽都可能给公司带来不必要的损失。

应收账款开题报告篇（6）

往来账指二个有资金往来关系单位之间的会计账目,一般包括应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其它应收款和其它应付款等。企业往来账款管理决定着企业费用和收入能否被正确记录,对现金流量能否进行有效的管理,也关系到企业采购和销售业务能否顺利开展,所以,强化往来账管理是企业内部控制制度的一个重要环节。

1.国内外研究现状

理论界对强化往来账款的内部控制进行了广泛的研究,总结了往来账款内部控制存在的问题,并提出了大量的改进建议。

美国职业会计师协会审计标准委员会在1988年颁布的,并十1900年生效的《审计标准文告》第55号,从财务报表审计考虑,认为内部控制结构由控制环境、控制程序和会计制度组成。1996年审计准则委员会又了《审计准则说明书》第78号,对第55号说明书进行了修订,认为内部控制整体框架由控制环境、风险评价、内部控制活动、信息交流、监督五要素组成。

李晋芳在《企业应收应付账款管理的对策》总结了企业往来账款管理存在的问题。管理存在的问题:①企业产品竞争力不足,缺乏足够的周转资金;②忽视对客户信用的调查和管理;③企业缺乏有效又完善的内部管理制度。

核算过程中规避几个问题:①长期挂账的应收账款无从清理,企业应收账款普遍存在数额大、时间长、清理难;②应收账款记录虚假,假账真做、真账假做。

靳志伟在《强化往来账款管理健全企业内控制度》中研究了往来账款存在的弊端。往来账款存在着增加企业资金占用,降低资金使用效率,虚增企业当期利润,造成企业资产不实,加速企业现金流出,影响企业营业周期等弊端。

2.往来账管理中存在的问题

核对不迅速。往来账要管理好,就得迅速进行核对,每个单位按照业务量的大小,应按月份、季度、半年度、年度定期进行对账,如发现问题应迅速沟通,查找原因,保证双方账目余额一致。但是在实际工作中,经常发现有些单位平时不对账,或很少对账,有的到年底才对一次账,更有甚者到年底因为单据不齐、急于结账而草草了事,往来账的余额为逐年滚动而成,越滚越对不清,结果等查账的时候因对不上账而不能取得函证,延迟了查账的进度,给单位造成了不良影响。

标准不一致。往来账要核对清楚,双方记账时间口径和记账业务口径必须保持一致。但是在实际对账工作中发现,有些单位的财务人员不顾会计制度的规定,工作上情绪化现象比较严重,应付款方因财大气粗,或上级单位因权高一等而不配合对应的往来账的另一方,造成在对账时表现出单方面作账、不提供单据、不给对账时间、有意提前或者推后结账时间,甚至以权压人、拒不配合的现象,造成双方记账的时间口径和业务口径不一致,再高明的会计也难以对清账目,给对账工作造成了很大的困难。

方法不太合理。往来账在核对时,要将涉及到一个往来客户的所有科目放在一起,经过相互抵销和对冲以后的余额,确定为最终应付或者应收对应客户的金额。但是在实际对账时,因受会计工作水平和工作习惯的影响,有的会计对同一个往来客户,既设有应收、预收账户,还设有应付、预付账户,甚至还有借款等多个账户,可在对账时,常常只给对方提供应收类账户的数据,对应付和借款类账户的数据很少甚至从不提及,从而造成双方在对账时经常“捉迷藏”,加大了对账的难度。而且,经过若干年后,这些账户还未对冲,使每个账户都有余额,结果到查账的时候每个账户都要求提供函证,这才感觉不便,可是为时已晚。

3.改进往来账管理问题的对策

完善应付账款环节管理制度。内部控制制度产生的重要动因之一就是企业管理者强化对采购和支出环节控制的需要。内部控制的原型就是为了防止和现金、支付相关的舞弊行为而建立起来的架构。能说应付账款的内部控制是最早产生、历史最悠久的内部控制制度,同时也是最重要的会计内部控制之一。

在当前中国社会经济发展的新形势下,完善应付账款环节的控制制度应注意做好以下方面的工作。

首先,为了降低不法分子内外勾结获取回扣的不正当采购行为的风险,应将公司采购申请部门和采购部门相分离。将下达采购订单的权限集中于采购部,需要物资和服务的各部门填写采购申请书交由本部门经理批准后,再提交公司采购部门,由采购部门研究采购的价格是否合理,经审核后再下订单。为了提高应付账款的效率,也为了遵守应付账款的内部控制流程,公司采购部应全程监督采购流程,严格执行采购内部控制制度。

应收账款开题报告篇（7）

(一)通过审查期后的收款予以证实

年报审计的高峰集中在每年的3、4月份，上年度正常的应收账款，到注册会计师审计时一般能够收回。注册会计师应选择外勤结束日前一两日，检查资产负债表日后应收账款明细账、银行存款日记账、现金日记账、银行对账单，若款项已经收回，则可为资产负债表日应收账款的存在或发生等提供证据，即使债务人未回函，也可确认其金额。

(二)通过追查债权的相关文件资料，核实交易的确凿发生

1．从原始发票追查至会计记录。注册会计师选择资产负债表日金额较大的账户，找出其销售档案，检查定货单、销售单、信用评估报告、销售合同、销售通知单、销售发货单和销售发票等，重点审查授权批准手续是否齐全，是否存在越权批准行为，信用政策和销售政策的执行是否符合规定，超出信用政策和销售政策规定的赊销业务是否实行集体决策审批等。如果顺查以上资料形成的证据链能够相互印证，销售与收款的内控制度健全有效且得到一贯执行，也可确认应收账款的会计记录和在资产负债表上的列示数额。

2．从相关会计记录追查至合同、订单。注册会计师从资产负债表日应收账款明细表中选取金额较大的客户，自应收账款明细账追查至记账凭证、销售发票、销售通知单、销售合同、信用评估报告、销售单和顾客订货单等，为验证交易和事项发生过程的正确性提供证据。如果逆查以上资料形成的证据链能够相互印证，也可确认应收账款的会计记录和在资产负债表上的列示数额。

二、替代性审计程序审查的重点内容

注册会计师执行替代审计程序应重点审查哪些账户，需结合应收账款账龄分析表，对账户进行分类。账龄越长，款项收回的可能性就越小，形成坏账的可能性就越大。应收账款金额越大，对会计报表越重要，就越应该重点审查。注册会计师在具体操作时，可将全部应收账款账户划分为正常账户和非正常账户两类，其中：正常账户包括1年内借贷方发生额正常、仅有借方发生额或仅有贷方发生额的账户；非正常账户包括当年无发生额即账龄在1年以上的账户。注册会计师执行替代审计程序时，应根据不同性质的账户，确定不同的审计重点，以收集充分适当的审计证据。

(一)正常账户的审计重点

1．借贷方发生额正常的账户。对于这类账户，注册会计师抽查时，确定的重要性水平可以适当高一些，关注重点包括：销售与收款内控制度的健全有效性；账户借方发生额和贷方发生额原始凭证的合法合规性；账户期初余额加减借贷方发生额与期末余额平衡关系的正确性等，并将审验过程详细记录于替代程序审计表。如果能够满足注册会计师专业判断可接受的风险程度，就可以确认应收账款的期末余额。

2．仅有借方发生额的账户。对于这类账户，注册会计师应重点关注客户是否是为增强竞争力，扩大市场占有率而采取的赊销策略。如果是，则应重点关注欠款是否仍在信用期，对方的信用标准(品质、能力、资本、抵押和条件)是否符合赊销政策规定，对方是否享受现金折扣政策等。如果不是，对此说明客户的商品可能滞销，可能为了减少库存而赊销，可能会形成坏账。注册会计师要保持应有的职业谨慎，必要时，可考虑在审计报告中披露。

3．仅有贷方发生额的账户。应收账款只有贷方发生额，相当于客户的预收账款，注册会计师对于此类账户需要审查相关合同、协议，并结合存货审计，重点关注是否存在已将存货发出，而未确认收入，偷漏税款等。如果存在以上的情况，需提请客户进行调整。若客户拒绝调整，注册会计师应考虑是否在审计报告中披露。

(二)非正常账户的审计重点

账龄超过1年的应收账款贷方余款，对方会催促结算，一般不会长期挂账，即使有，所占比例也非常小，根据重要性原则，不予考虑。本文所述的应收账款非正常账户均指账龄超过1年的有借方余额账户，注册会计师应重点审查以下内容：

1．对到期的应收账款，客户是否及时提请对方依约付款；对逾期的应收账款，客户是否采取多种方式催收；对重大的应收账款，客户是否通过诉讼方式解决等。

2．客户是否在年度终了组织专人全面清查应收账款，债权是否清晰，账账、账实是否相符。

3．对于确实不能收回的应收账款，要注意如下内容：是否取得法院判决书或裁定书，是否取得注销工商登记或吊销营业执照的证明或政府责令关闭的文件资料，是否取得已经死亡或依法被宣告失踪、死亡的债务人用其财产或者死者遗产不足清偿且无继承人的相关法律文件，是否取得境外中介机构出具的终止收款意见书或我国驻外使(领)馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明等，作为确认坏账损失的依据。

4．坏账损失是否经过主管税务机关批准，坏账损失财务处理意见是否按照程序提交股东会、董事会或经理(厂长)办公会等类似权力机构审定。

5．对逾期3年应收账款处理的坏账损失，是否实行账销案存，继续保留追索权。

6．客户处理的全部应收账款坏账，是否已在财务会计报告附注中充分披露。

三、执行替代性审计程序重点关注的问题

(一)非结算债权在应收账款中核算。例如：一些客户将应收票据、其他应收款、预付账款等账户反映的内容计入应收账款，造成核算不真实、不准确，会计信息失真。

(二)粉饰会计报告，虚挂应收账款。例如：一些客户特别是上市公司，为粉饰会计报告，编造销售合同，虚构销售业务，虚挂应收账款，或者把不符合销售实现条件的作销售处理，虚增收入和应收账款。

应收账款开题报告篇（8）

回顾过去的几年，我国工程机械行业取得了长足的进步，但同时也暴露出诸多问题，应收账款居高不下就是其中之一。企业应收账款产生的根本原因主要还是企业自身存在的问题。主要包括两个方面，一是产品在市场竞争中缺乏很强的竞争力，二是从管理上来说，企业为了保持销售规模和市场占有率的持续增长，采用所谓“灵活的”付款方式，同时企业对应收账款缺乏有效的管理和清收。应收账款积累过多，会影响企业的财务状况和正常经营，单纯的事后催收和控制远不能解决问题，同时催收和控制本身也给企业带来诸如增加费用、丧失市场、内部失衡等新的麻烦，因此应收账款管理更应强调事前控制。

一、应收账款事前管理

事前控制突出的是预防，集中体现在健全机制和制度约束两个方面。

1.加强客户信用档案管理，建立客户动态资源管理系统。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理也就是客户的动态资源管理。调查的渠道一般包括:销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商的调查情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有:客户的品质、能力、资本、抵押和条件，客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。定期对客户进行经营能力与绩效考评，并依此对客户进行信用等级评估，对不同信用等级的客户实施不同的信用政策。(1)对资信差的客户一律现款交易。(2)对资信一般或资信较好但尚未进一步证实的客户，在现款交易不被接受的情况下可以采用承兑汇票结算方式。(3)对资信好、实力强、有前景的客户可以采用分期付款和赊销的方式，但在付款期限和累计金额上应有明确规定，并应坚持清旧款、发新货的原则。(4)无论何种客户，当其提前付款或现金交易时，可考虑给予信用优惠如现金折扣等，以鼓励客户及时付款。

2.加强合同管理。从应收账款事前控制的角度看，合同管理应该强调以下几项重要内容。(1)公司除现金收入之外的供货业务都应签订合同。(2)公司主要的供货业务应使用统一的合同范本。(3)公司对外签订的销售合同的要素必须齐全且符合法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任等应清楚、准确地记载于合同条款。(4)公司对外签订的销售合同的传递、保管必须有明确的程序要求，确保快捷和安全。(5)公司对外签订的销售合同的执行、跟踪和检查要有明确的制度规定，以防止帐期延长和客户赊销突破额度。

3.搞好应收账款的计划管理。(1)计划的严谨、科学。计划的严谨是指在计划指标的设定上要充分论证、分解。以应收帐款年末计划余额为例，这一指标必须层层分解到各经营单位，必要时应分解到业务大类乃至品种。作为时点性指标，还应该辅以阶段性指标计划，否则，秋后算帐可能无济于事。(2)计划的权威、严肃。计划的严肃主要表现在计划的考核上。没有明确和量化的考核办法，计划的执行就缺乏激励因素，其效果无疑会大打折扣。(3)责任，不变的主题。销售人员是应收帐款的直接责任人，公司对销售人员考核的最终焦点是收现指标，把销售人员的收入与货款回收直接挂钩。

4.制定合理的激励政策及销售回款责任制。企业在制定营销政策时，要将产品销售和资金回笼结合起来，把销售回款率作为考核销售人员的一项重要指标，并与其工资、奖金、旅差费挂钩，制订合理的应收账款奖罚条例，使应收账款处在合理、安全的范围之内。凡因自身原因导致货款被拖欠的，要视情节轻重追究有关人员的责任，对人为造成的呆死账，要有明确的赔偿制度，损失重大的，依法追究刑事责任。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。企业对各种不同逾期账款的催收方式，即收账政策是不同的。对逾期较短的顾客，不过多地打扰，以免将来失去这一市场;对逾期较长的顾客，频繁地信件催款并电话催询;对逾期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等，积极运用法律手段加大追索债务的力度。催收账款要发生费用，某些催款发生的费用还会很高（如诉讼费）。一般来说，收账的花费越大，收账措施越有力，可收回的账款应越大，坏账损失也就越小。因此制定收账政策，要在收账费用和所减少坏账损失之间做出权衡。

二、建立预警机制

应收账款开题报告篇（9）

由于经济下行，广告业务员的更替也变得相对平凡，原来师傅带徒弟这种传帮带的形式，在当下可能也并不多见了，新的广告业务员上岗后没经过任何培训就直接开展业务，财务、法律意识不足，会产生类似于以下问题：

1.对广告收款流程不清，办事效率低下，甚至出现公款私存的情况。

2.因缺乏内控或内部沟通，同一个客户在广告系统中建多个不同的简码，造成广告数据库数据冗余，查询广告数据不全面、准确。

3.对于已终止的广告业务未及时退回广告增值税专票，超过180天，增值税专票无法冲红，相应6%的增值税不得已由媒体自行承担，同时存在税务稽查的风险。

4.未在诉讼时效内向广告客户发函确认广告欠款，失去胜诉权，造成广告欠款形成呆死账的可能性。上述问题可能在老广告业务员中也容易出现。

针对部分广告业务员财务、法律意识淡薄的问题，传统媒体的广告经营部门可以定期召开与上述主题相关的内部业务交流例会，强化业务员除经营意识以外的财务、法律意识。广告经营部门如果觉得有需要，财务人员也可以不定期跟广告业务员就经营过程中涉及的财务知识进行统一培训或对广告部门下发类似于《广告收款流程若干问题操作指南》，帮助广告业务员规范广告收款流程。

二、推进财务所涉及广告业务岗位职责的标准化

广告业作为传统媒体的主业，多年来财务对广告的管理已经有了一套较为成熟和稳定的模式。在这种模式下上亿的广告回款被一笔笔收入传统媒体账户，按照相应的会计政策确认为广告收入。现在的问题是固有的模式有了，如何把财务对广告的管理做好做精致，是当下财务人员应当思考的问题。推进财务所涉及广告业务岗位职责的标准化，就是眼下可以开展的工作。现在财务所涉及的广告业务岗位的职责标准可能有的传统媒体是有的，但是不是够细化？是不是在随着业务的变化而及时更新？是不是已经以纸质的标准化版本统一下发并要求参照执行？是不是对应着岗位职责的落实情况有所考核？

各传统媒体对广告的管理一般均运用了相关软件系统，广告所涉及的财务岗位一般有广告收款岗位、广告平账岗位、广告统计岗位、广告稽查岗位等，比如广告收款岗位为了加强内控，开具增值税专票一般要求广告收款人员收取合同予以留档备查。但如果广告收款人员只是简单的收了份合同而不仔细察看合同是否为广告合同，就开具了相应的广告发票，可能就会产生税务等风险。所以推进财务所涉及广告业务岗位的标准化，即告诉大家每个岗位应该做些什么，应该怎么做，细化到点，保证广告收款等一系列业务固定的基础岗位的工作质量，将财务风险的控制落实到每一个具体的岗位，可能才是长远之道。

三、一如既往地落实广告借票的管理

为了配合广告客户的付款流程，广告中存在预借发票这项业务。目前营改增后，国税局按票控税，即开具发票后就需承担6%的增值税（暂不考虑进项税抵扣问题），所以广告借票金额的大小，直接影响媒体当月应缴纳税金，减少媒体的现金流。另一方面，近年来围绕发票作为载体所发生的违纪案件时有发生。所以加强广告借票的管理不容松懈。

关于加强广告借票管理的进一步思考：

1.加强广告经营部门的责任主体意识，明白借发票等同于借现金的道理。

2.广告经营部门要制定关于广告借票审批的相关内控流程，严把广告借票的审批关。

3.将广告发票给以客户时，业务员应办理好相应的签收手续。

4.财务人员可以要求所有的广告借票均提供广告合同（根据《广告管理条例》规定：“广告经营者承办或者广告业务，应当与客户或者被人签订书面合同，明确各方的责任。”），减少因未提供广告合同而无法核实广告发票的购货方和真实的广告客户是否一致，而最终导致广告借票无法核销的可能性。

5.对于同一个业务员名下同一个客户有3张以上借票或者有3个月以上未回款的借票，财务应停止对该业务员名下该客户的借票。

6.对于3个以上的借票应向业务员收取客户回函，明确已收到发票并承诺回款时间。对于无法提供客户回函的业务员，财务应停止借票。

7.务可以不定期对广告借票业务中发现的问题进行思考总结，通过不断完善相关财务制度，堵塞风险点。

四、加快推进广告收入由收付实现制向权责发生制转化

目前传统媒体对广告收入的核算有的采用的是收付实现制，有的采用的是权责发生制，但最终随着传统媒体的改制完成以及上市需要，广告收入的核算最终都会由收付实现制变更为权责发生制。收付实现制核算广告收入的优点是现金回款作为确认广告收入的标准，收入即等于现金流入。

收付实现制核算广告收入的缺点是：

1.当期的广告收入与当期的见报不完全匹配，可能要用以后很长一段时间的广告版面予以偿还。

2.可以通过提前收取广告收入来调节利润。

3.对于提前收取的广告收入可能要支付一定的成本。

广告收入的核算由收付实现制变更为权责发生制应做的前期准备工作：

1.对前期按收付实现制核算时未在财务账面上确认的广告欠款进行清理，对于收不回的呆死账建议按政策核销。如果对前期未在财务账面上确认的广告欠款予以确认即同时确认应收账款和广告收入的时候，应根据欠款年限提取资产减值损失和坏账准备。

2.对前期已符合权责发生制确认过的收入中对应未平账的部分予以核对，对于前期发稿未平账的部分予以平账，对于以后期间发稿先按收付实现制确认了收入的部分进行调整，增加预收账款，减少主营业务收入。

对于原先采用收付实现制确认广告收入现变更为权责发生制确认广告收入，相关过程的几点思考：

1.取消广告管理软件中支付方式为部分现金部分奖励的广告发稿。

2.核查通过的广告稿单不能修改，只能通过新增稿单的形式对以前发稿的金额进行调整。

3.广告回款应及时平账，当月的广告发稿如无特殊情况应当月核查通过。

4.如无特殊情况，广告应有发稿才借票。

5.开发广告管理软件和财务软件的接口，根据传统媒体每月广告核查通过的见报量（该见报量不含支付方式为返版奖励、免费和版面置换）为收入确认的依据，通过接口程序引入财务软件生成凭证。对应的分录：借：应收账款；贷：主营业务收入。

6.每月在广告管理软件中引出平账情况表，作为广告收入确认的凭证附件，通过平账情况表核销已平账的广告发稿对应的应收账款。

7.对于未核销的应收账款，应加强内部控制，定期发放应收账款清单，督促及时回款和平账，减少坏账的发生。

应收账款开题报告篇（10）

存款业务的合法合规性：检查公司类存款业务关键控制环节内部控制是否健全有效，操作是否合法合规，查找公司类负债业务内控薄弱点，加强银行审慎经营和管理，从而保障我行资金安全。

二、组织领导

为加强对此次检查的组织领导，保质保量完成检查任务，分行决定成立检查工作小组，其组成人员如下：

组长：×××（主管领导）

成员单位：合规部、公金管理部、营业部、风险部。

此次检查由合规部主办，公金部、营业部、风险部协办。

主办部门的主要职责包括：接受组长的工作安排；负责起草检查方案、检查报告等文件；编制检查工作有关的各种记录；就参加的检查事项编制检查工作底稿；审核协办部门出具的自查报告，协助组长严把检查质量关和控制检查风险。

协办部门主要职责包括：接受组长的工作安排；收集、分析本条线各种资料；按照检查方案的要求开展自查工作；无保留地报告检查发现的问题和典型经验；就参加的检查事项编制工作底稿；负责提出合理、准确的检查建议；编制自查报告，整理检查书面和电子档案资料等。协办部门需指定专人负责此次检查工作。

三、检查范围

（一）检查时间

2007年9月26日――9月30日。

（二）检查期间

2007年6月28日――2007年8月31日。

（三）检查事项

此次检查事项为对公存款和对公贷款。具体涉及的业务种类有：公司类活期存款、定期存款、通知存款、协议存款、协定存款、同业存款，公司类流动资金贷款、表外授信业务等。

四、检查程序和方法

（一）程序

1．成立检查组，9月26日前；

2．制定检查方案，9月26日前；

3．召开检查前动员及工作部署会议，组织方案学习，9月26日下午；

4．业务自查，各条线管理部门在9月30前完成本部门的自查工作；要求各条线主管部门认真排查，认真梳理；

5．初步评估，对高风险事项进行重点抽查；

6．检查情况汇总形成检查报告，其中各条线同时形成各自的自检查报告，10月8日——10月12日；

7．通报检查结果，10月15日前；

8．检查资料整理归档，10月15日前。

（二）检查方法

此次检查主要采用现场检查方法，检查人员应审阅相关业务档案，复算利息收支等资料，可以采取回放监控录像、穿行测试等方法检查操作人员对操作流程的遵循程度。

五、工作要求

（一）提高认识、周密部署。各条线主管部门要高度重视此次检查工作，结合本部门业务检查制度要求进行梳理，严格按检查程序执行检查，不走过场。

（二）全面排查、及时上报。各条线主管部门要严格按照检查方案确定的检查内容进行地毯式排查，不能留空白点和死角。各条线在检查过程中发现案件线索，要在第一时间向检查组报告，对迟报、瞒报者，一旦发现将严格实行责任追究。对自查发现的问题，将问题描述清楚纳入检查报告中。

（三）加强领导、认真履职。因此次检查时间紧、检查面广、业务量大，要求各条线主管部门负责人要恪尽职守、积极主动、认真负责地组织好本部门的自查和排查工作，确保检查工作按时、保质保量完成。此次检查质量将与各部门年终考核挂钩。

六、检查指导

（一）公司类存款业务

1．开户管理

重点检查：

(1)客户开户资料（包括印鉴卡）是否真实、合法，开户手续是否齐全，预留印鉴是否真实、合规；是否存在为不具备开户条件或开户手续不全（不符合规定）的客户开立账户的情况；是否存在虚设账户情况。

(2)开立账户是否遵守双人经办并经会计主管签字的制度，是否建立开销户登记簿并及时登记。

2．账户使用

重点检查：

(1)定期存款是否真实，存款余额是否正确，是否存在银行私自挪用单位定期存款进行账外经营的问题；是否存在将账户资金用于结算、支取现金情况；定期存款提前支取的手续是否完善、合规。

存款证实书的保管、使用、收回是否符合规定，是否与定期存款笔数、金额一致，是否存在资金不到位虚开存款证实书问题。

(2)活期存款账户余额是否真实，存款账户之间的资金往来是否合规合法；支付账户资金时，使用的印鉴与预留印鉴卡是否一致。

(3)单位通知存款、单位协定存款、保证金存款、应解汇款等账户存款是否真实、合规；是否存在单位账户违规转移资金进行账外经营以及截留、挪用客户资金的问题。

透支账户是否合规合法，是否存在挪用存款进行账外经营的问题。

(4)出具的存款证明是否真实、合法，是否存在资金不到位虚开单位存款证明等问题。对银行造成损失的是否按照一定的处理程序进行责任追究。

(5)是否及时清理睡眠户。已转入营业外收入的睡眠户支取时是否审核存款人出具的身份证、介绍信及预留印鉴。

(6)协助办理查询、冻结、扣划手续是否完备，是否经会计主管审核确认，有关法律文书是否妥善保管。

3．对账管理

重点检查：对账工作是否指定专人负责；是否做到双人对账；收回对账单是否真实、合法；出现不符账项是否在规定时间内查明原因，并做出相应处理；是否建立对账工作登记簿，将对账情况等进行登记。

4．账户变更、撤销

重点检查：账户变更、撤销手续是否符合制度规定，客户提交的资料是否完整、真实、合法，有无缺失客户签署同意的文件或法律文件；有无未结清债务销户；有无存在账户手续费漏结或结计错误；售出的重要单证是否收回处理。

5．结息管理

重点检查：是否按照制度要求进行结息，是否存在错记、漏记、多计利息以及其他结息不真实的情况；利率是否符合人民银行规定，是否存在高息揽存现象。

6．授权管理

重点检查：在账户开立、账户使用管理、账户变更、账户撤销等业务操作环节中，是否存在违反操作规程、未经授权审核的情况；是否有超权限批准授权或超出最高限额批准授权的现象。

7．日常管理

重点检查：

（1）印鉴卡管理

①印鉴卡的领用、保管。印鉴卡是否作为重要空白凭证进行管理；领用空白印鉴卡是否验明领用人身份，并办理签收登记手续，是否存在代领、多领空白印鉴卡现象；在用印鉴卡是否专人保管、定期核对，作废印鉴卡的销毁是否符合规定。

②印鉴卡的使用。存款客户在印鉴卡上的签章是否合规，是否存在以单位名称与印鉴簿预留印鉴不一致的账户；会计主管是否审核预留印鉴并在各联印鉴卡上签字；预留印鉴卡的核对是否做到换人、换卡（正、副卡）对全部印鉴折角验印。采用电子验印识别系统验印的，核对印鉴时，是否经过换人录入复核后方可入账；采用支付密码的，支付密码与印鉴是否同时相符。

③预留印鉴变更、挂失手续是否完善，作废交回的印鉴卡和新启用的印鉴卡是否真实、合法。

④预留印鉴账、实、物是否相符。

（2）其他重要单证管理

与公司类负债业务有关的定期存款开户证实书、定期存单、支票、汇票等重要单证是否按照重要空白凭证进行管理，其账、实、物是否相符，其领用、保管、使用和作废手续是否齐全。

（3）信息披露诚实性

会计核算是否真实、准确；是否存在人为调整报表、调整存款等行为；总账、明细账与会计报表各项目之间存款数据是否一致，勾稽关系是否平衡，有无较大差异。

（二）公司类贷款业务

1．申请

（1）借款人是否符合我行信贷准入条件

（2）借款人提交的材料是否完整、真实

2．调查评价

（1）是否进行客户调查评价，调查是否实行了双人调查制

（2）《客户信用评级报告》内容是否全面、真实

（3）是否进行了担保评价

（4）担保评价报告是否对担保单位进行了全面调查，并进行了详细具体的综合分析；是否对抵押物、质押物进行全面调查，对其合法性、有效性和充分性进行分析；担保评价报告反映的担保信息是否真实

3．审批

（1）贷款审批流程是否清晰、是否存在减程序、逆程序、越程序进行贷款审批的问题

（2）上会审批程序是否符合规定

（3）是否在额度内进行贷款审批

（4）是否在权限内进行贷款审批

（5）有无违规发放信用贷款

（6）是否未向关系人发放优惠条件贷款

4.发放

（1）贷款发放是否按规定程序进行，有无未经审批发放贷款或先发放贷款后审批

（2）是否存在未落实审批条件发放流动资金贷款，有无未落实审批条件中的要求即发放贷款；有无未落实有效的保证手续发放贷款；有无擅自变更审批条件发放贷款

（3）是否按照统一文本签订了借款合同，合同要素是否齐全，有无影响法律效力的问题

（4）贷款支用时，是否按合同约定的用途用款，有无贷款用途明显违反合同约定而允许客户提款

（5）贷款期限是否符合规定

（6）贷款执行利率是否符合规定

（7）是否进行信贷登记

5、保证

（1）保证能力是否充足

（2）保证期限与贷款期限是否匹配

（3）是否落实担保、抵押、质押等有关手续

（4）抵、质押物权证是否按规定保管

6、贷后管理

（1）是否定期走访借款单位、担保单位，收集和分析贷后有关情况，是否定期查看抵、质押物

（2）贷后检查内容是否全面，反映信息是否真实，是否按规定时间开展贷后检查，贷后检查报告是否已经信贷主管审阅并签字

（3）对逾期贷款是否每季发送书面催收通知，中断诉讼时效

（4）对逾期贷款是否落实专人管理，积极催收

（5）是否制定了具体措施催收不良贷款

（6）对经各种措施催收确数无法收回的贷款，是否按照规定申报呆账贷款核销，申报程序是否合理

（7）是否加强对已核销贷款的管理，继续进行追讨

（8）是否定期进行贷款五级分类，贷款五级分类认定是否准确、合规

（9）是否按规定管理信贷档案，档案资料是否齐全。贷款抵押权证类资料保管是否符合规定。

7、会计核算

（1）贷款是否在规定科目内核算，核算金额是否正确