内控心得体会篇（1）

开展“合规管理年”活动，其目的是进一步落实各项内控制度，提高全体员工团结务实、审慎经营、爱岗敬业、遵章守纪的自觉性，查摆、堵塞工作中的漏洞，遏制各类案件的发生，全面提高工作质量和服务水平。转变工作作风，大兴求真务实之风，使全体员工以满腔的热情和昂扬的斗志全身心投入到工作中去，为我行内控的发展提供有力的保障。现就学习完“内控规范年”活动细则后谈谈自己的体会：

一、当前内控制度存在的问题

1、对内控制度的认识不到位。有的把内部控制简单地理解为各种规章制度的制定、装订、汇总，认为做了整章建制方面的工作，就等于建立了内控机制；有的在把握内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系等问题上，认识有偏差，把加强内控与发展和效益对立起来，在业务拓展和风险防范的抉择中，侧重于抓规模、抓效益，不切实际地求得资产规模的扩张，造成违规违章现象发生，以致资产质量低下。

2、稽核、监察监督机制不建全，是直接影响内控制度的有效落实。稽核、监察部门不能起到查错防漏、纠正违规、强化管理、控制风险的作用。内部稽核、监察体制不顺，本身没有处理问题权，有的问题得不到真实反映，使一些问题被积压下来，没有相应的制约措施。

3、风险控制系统不健全，对内部控制的评价与监督不够。风险控制是金融机构内部控制中的一个难点，目前我行缺乏具体风险评估及控制为核心的信贷风险管理体系.管理制度也极不完善，贷款发放还没有实行风险度管理。

二、本人的体会

所谓有效的内部控制包含有四层含义，即：其一，它是无时不控的---贯穿于业务操作的始终；其二，它是无处不控的——与业务的速度和空间同步，甚至有所超前，以体现内控优先的思想，其三，它是无人不控的——上到管理者，下至每位员工，只有严格执行内部控制才是至高无尚的；其四，它是无事不控的——小业务要控，大事情更要控，一切经营管理活动无不在其控制之下进行，没有例外与“个案”处理。

邮政储蓄银行要建立怎样的内部控制呢？首先我本人认为：增强自律意识是根本。一切活动离不开人，人是生产力中最活的因素，内部控制不能例外。良好的内部控制既是经营管理者设计构造的产物，也是其遵循维护的结果。如果说设计构造不易，那么有颜色遵循维护则更难。因为，需要持之以恒孜孜不倦，一以贯之。从这一意义上说，自律意识牢固树立之日，才是内部控制运行完全到位之时。

增强自律意识，从基本面来看，就是要增强全员的自律意识。即：每位员工首先要强化按规章制度办事的观念，不再是凭“经验”操作。其次，要树立制度面前人人平等的信念，不再是惟命是从。再者，要树立内部控制人人有责，从我做起的思想，不再是事不关己，高高挂起。

增强自律意识，从重点对象看，就是要增强两级经营管理班子的自律意识，真正做到经营与管理两手抓，业务发展与内控建设两手抓，效益与守规两手抓，做自律的表率。

增强自律意识可以从学习教育、剖析典型、调整人员等三方面入手。一线操作人员要做到业务再忙不忘学习规章制度；通过学习，要教育每位员工知道该做什么，不该做什么，从而有的放矢开展各项业务。要剖析正反两方面典型，使全体员工能够在学习经验上有标杆，吸取教训上有对象。要顶住一切压力，对那些置内控制度于不顾的我行我素者，果敢地进行调整，直到清理出队伍，以儆效尤。

严格严厉查处是保障。内控制度的建立并不意味着就一定能有效贯彻执行，这是因为还存在削弱其效力的主客观因素。如：严格检查，严厉处置。即严格检查：就是要坚持以制度为标准，事实为依据，甄别是非，确认对错，分清主次，界定责任。不搞双重或多重标准，不故意夸大或缩小问题，不回避矛盾，混淆是非，不当“和事老”，报实情、说实话、办实案。严厉处置：就是要对一切破坏内部控制运行的违纪违规者，不管是谁，纵然有过“功高盖主”的业绩，也要做到王子犯法与庶民同罪，以维护制度的严肃性、权威性。否则，姑息迁就，不过是内部控制建设上的叶公好龙；“下不为例 ”则久必酿成大祸；搞“心太软”将无异于自我放纵等等。所有这些管理之大忌，足以令人警醒。

综上所述，通过“内控规范年”活动的学习，使我在今后的工作中，必须忠于职守，弘扬创新之风，履职责；弘扬学习之风，强素质；弘扬务实之风，讲效率；弘扬艰苦奋斗之风，树形象。牢固树立“勤政、廉洁、求实、高效”的工作作风，带头模范执行“内控规范

内控心得体会篇（2）

一、加强“十个严禁”制度教育，建立长效发展机制

当今社会是不断进步的知识型经济社会，这也对银行业金融机构开展合规文化教育活动、规范操作行为、遏制违法违纪案件等工作提出了更高的要求。入职初期，我有幸参加全省新工教育培训，在此期间我就已经深刻感受到了合规制度的重要性，在被遴选抽调现场观摩实习的时候就看到去的每一家网点和楼上业务办公区域都能看到一块牌子。上面详细罗列着“十个严禁”的具体要求，最初的我也是一知半解，心想可能也只是对于客户经理的要求吧，后来慢慢的意识到这是对整个全体的严格要求，客户经理更是要严格遵守。遵守纪律，牢记规矩，能够帮助客户经理甚至是柜员更好的开展工作，将可能发生的风险降至最低，同时也能有效地提高工作效率，为树立高效、严谨的社会公众形象。

当今社会也是一个知识经济社会，社会变革加快，互联网金融、自媒体等新鲜事物如雨后春笋办不断涌现，新知识、新业务更是层出不穷。经济社会的变革发展要求我们不断深入地系统地学习政治理论、金融业务、法律法规等各方面的知识，不断拓宽知识架构，努力提高综合素质，更好地适应全社业务提速发展的需要。

二、提高个人思想素质，加强合规经营理念

提升个人综合素质，加强金融法律知识、内控制度的学习，提高员工思想认识，是一个从根本上杜绝违法违规行为的重要手段。在日常的培训教育学习中，接触到一些关于内控合规的记录片，上面讲述的就是由于部分银行员工意识淡薄于和内控制度执行不到位导致对银行财产安全造成巨大的损失。教训是惨痛且深刻的，因此必须加强对银行员工的风险防范教育，使大家充分认识到当前经济社会的多变性、复杂性和银行经营风险的普遍性，认识到银行本身就是高风险行业，必须把风险防范放在第一位。自从事机构负责人职务以来，每日晨会、每周例会都会向社内职工传递一些合规业务知识和个人的工作感受，希望通过耳濡目染的方式不断提高大家的合规经营理念，从一日之晨开始就保持一种清醒的工作头脑，时常把合规意识疏导一次，从小事做起，从自身岗位做起，严格遵守各项规章制度，自觉抵制各种诱惑，坚决杜绝违纪、违规、违章行为。

三、提升银行内控管理，更新员工服务意识

从新员工培训中，也看到许多关于金融业的重大风险案件，尤其是近几年发生的金融案件，例如包商银行的违规关联交易事件，涉及资金高达1560亿元，凸显合规管理的重要性。内控制度的不严谨、不完善，给了一些银行员工“找漏子”的机会，从而给国家资金和人民群众造成损失。我们每个银行工作人员都应该深刻汲取教训，不断健全健全各项规章制度，并将内控管理当作风险防范的前提条件，要认真扎实地贯彻执行案件防范责任制的规定，促进内部防范机制的强化与完善，努力做到在规范的前提下发展业务，在发展业务的同时，加强规范管理，以保证各项业务的流程和规章制度的约束之内进行。

（一）要把以“客户为中心”的理念贯穿于工作的始终

人生的成长，企业的发展，就如同一栋正在建设的高楼，现在的我们都处于基础施工阶段，只有丰富自己，打牢根基，才能承载更加辉煌的未来。制度和人，对风险的防范控制起着无法替代的作用，客户创造市场，客户创造价值，客户是我们的效益之源，是我们的衣食父母，有了客户，我们的业务才有发展，员工的价值才能够体现。如果每个岗位的员工都能严格要求、严格规范、严格标准、严格执行规章制度，业务操作中的风险就会得到有效的遏制。切实大力倡导、深入宣传价值最大化、资本约束、全面风险管理、风险与收益平衡、内控优先等先进理念，自觉转变观念，将自身工作作为第一道防线纳入到风险控制体系中，形成规范操作，防范风险的良好氛围，真正把为前台、为基层、为客户服务当作提升风险与回报管理水平的出发点和归宿，就能有效提高我社风险管理和内控政策、法规、制度的执行和落实，全面加强风险管理和内控建设具有不可替代的重要作用。

（二）更新服务意识

现实看，银行的业务基础是市场，没有市场就没有银行，没有优质市场和优质客户就没有银行的业务发展，加强市场营销是目前提高我社核心竞争能力的当务之急。在银行工作之后感到服务真是重中之重，只有更好的服务才能吸引客户，留住客户。特别是在当前情况下陕西信合排在陕西银行业金融机构市场份额前列，为了更好成为一流银行，靠的只有更好的服务，而服务的根本就来自我们的意识，意识反作用于行为，支配着我们更好采取行动，突破原有的局限，创造个性化服务，以全面优质的服务吸引客户。这就要求我们必须树立强烈的市场意识，善于研究现实的和潜在的市场，善于拓展优质市场，善于竞争优质客户，通过有效的市场营销促进业务的快速发展。特别是要准客户定位，牢固树立为优质客户服务的意识，因为20%的优质客户将会给我们带来80%的经营利润。

内控心得体会篇（3）

一是加强金融风险意识。每个员工要努力学习，掌握金融风险发生的原因与规律，把警惕风险、正视风险、管理风险、防范风险的意识深入自己的心中，在任何岗位，任何工作中，思想上崩紧安全一根弦，时刻不忘金融风险。

二要加强自身建设。每个员工要认真学习，加强思想道德教育，要洁身自好，正确对待名利和金钱，严于律己，防微杜渐，夯实精神支柱，筑牢思想防线，做到工作上高标准、生活上严要求、作风上高境界，杜绝一切社会上的不良行为与腐朽作风。

内控心得体会篇（4）

【关键词】 自我评价(心理学)；精神卫生；流行病学方法；学生

【中图分类号】 R 179 R 161.5 R 395.6 【文献标识码】 A 【文章编号】1000-9817(2007)07-0605-02

The Relationship Between Locus of Control and Self-esteem Among Freshme n/LIAO Ting-ting, CHENG Ke, DING Wei. School of Psychology, Southwest U niversity, Chongqing(400715), China

【Abstract】 Objective To identify the relationship between lo cus of control and self-esteem among freshmen, and to provide evidence for esta blishing sound self-conception. Methods By using Internal-Ext ernal Locus of Control Scale and the Self-worth Scale, 180 freshmen were invest i gated. Results The locus of control had a negative correlation with global self-worth, general self-worth and special self-worth. The diffe rence had statistical significance in self-worth between internal and external locus of control. Conclusion The freshmen's locus of control is

correlated with self-worth, and locus of control can well predict every dimens ion of self-worth.

【Key words】 Self assessment(psychology);Mental health;Epidemi ologic methods;Students

心理控制源(locus of control)是指个体对强化物或后果是由自己控制还是由外部力量 所控制的一种泛化预期。自我价值感是个体对自我的概括性评价，包括总体自我价值感、一 般自我价值感和特殊自我价值感3个层次。自我价值感对思维、情绪和行为都有弥散性的影 响［1］。高校新生入校后会有个适应过程，他们对自身的评价也会发生一定的变化 ，这些变化很可能对其大学阶段的学习乃至毕业后的工作产生影响。笔者选取了长江大学一 年级新生为被试，考察其心理控制源与自我价值感的状况，探讨二者之间的关系，以期为大 学新生树立健康的自我观提供心理学依据。

1 对象与方法

1.1 对象 选取长江大学信息工程学院大学一年级新生180名，剔除无效问 卷后，得到有效问卷166份。其中男生116名(69.9%)，女生50名(30.1%)；平均年龄(20.14± 1.02)岁。

1.2 工具 采用由黄希庭等编制的“青少年学生自我价值感量表”，该量表 共56个题项，由总体自我价值感、一般自我价值感和特殊自我价值感3个分量表组成。其中 一般自我价值感和特殊自我价值感分量表又分别包含社会取向自我价值感和个人取向自我价 值感2个分量表。各分量表的内部一致性系数在0.61～0.86之间。

“成人内-外控制量表”包括23个正式题项和6个插入题。得分范围在0(极端内控)到23(极端 外控)之间。

1.3 调查方法 采取团体测试的方法，以班级为单位集体施测，2份问卷1次 完成。采用SPSS 10.0软件对所得数据进行统计处理。

2 结果

2.1 大学新生心理控制源和自我价值感得分情况 见表1。其中，不同性别 大学新生总体自我价值感和心理控制源差异无统计学意义；但在社会和个人取向的道德自我 价值感2个分量表上，女生的得分显著高于男生。

被试在心理控制源量表上的得分与自我价值感各个维度(总体自我价值感、社会取向一 般自我价值感、个人取向一般自我价值感、社会取向特殊价值感和个人取向特殊价值感分量 表)上的得分均呈负相关，且差异均有统计学意义。

2.3 内外控制倾向者的自我价值感水平比较 根据Parkes(1985)的心理控制 源量表的常模，将被试分为内部控制倾向组与外部控制倾向组，比较2组在自我价值感各个 分量表上的得分，结果见表3。

2.4 回归分析 运用线性回归分析发现，心理控制源水平对自我价值感的3 个分量表构成了显著的回归效应。与总体自我价值感、一般自我价值感和特殊自我价值感的β值分别为-2.74，-2.58和-2.30(P值均＜0.05)。

3 讨论

研究表明，在社会和个人取向的道德自我价值感2个分量表上，女生的得分显著高于男生。 这种差异的产生可能是由于受传统观念的影响，男生更注重事业上的成功，在大学生活中则 表现为更注重学业成就的获得或自身技能(运动技能等)的培养；而女生更注重人际关系的和 谐及他人评价，因此更倾向于以社会道德标准评价自己的行为，并力求其道德行为得到社会 及他人的肯定，故女生的社会取向道德价值感高于男生。

心理控制源与自我价值感及其各分量表呈显著负相关，在心理控制源上得分越倾向于内控的 被试，在自我价值感上得分越高；在心理控制源上得分越倾向于外控的被试，在自我价值感 上得分越低，且内、外控倾向者在自我价值感各纬度上的得分差异显著。相对于外控倾向者 ，具有内部控制倾向的个体认为在任务完成的过程中自己的能力、掌握的技能等是决定成败 的主要因素，而这些因素也是自己能够控制的。因此，他们对自身的能力、才智等有更清楚 的认知、评价，自我价值感也就越高；而外部控制倾向的个体则相反。进一步的回归分析表 明，心理控制源对总体自我价值感、一般自我价值感和特殊自我价值感均具有良好的预测作 用。也就是说，高内控倾向的个体在因果归因时更倾向于内部归因，能够更加正确地评价自 己，拥有更高的自我价值感。

探讨心理控制源与自我价值感之间的关系有非常重要的意义。大一新生在新环境中，周围的 同学都是来自各个地方的“尖子”，中学时的优越感不再有。这时个体对于事物的归因方式 的差别更加会影响其对自身的评价，从而造成个体自我价值感发生变化。有研究指出，可通 过归因再培训的干预方法，鼓励学生将归因方式由外部转向内部［2］。大一新生正 处于社会化未成熟的阶段，其归因方式可以通过干预而改变的。所以对于高校的学生工作来 说，应注重学生内部归因的培养，使其从学习、社会实践和人际交往中体验到自身价值，以 提高其自我价值感，使其在成败面前更倾向于分析自身的原因，从而有利于提高自身的能力 ，对今后的学习生活都是十分有帮助的。

4 参考文献

内控心得体会篇（5）

行政事业单位为了更好的应对在经济发展过程中存在的问题，及时处理其在经济交易的过程中遇到的情况，提升其获取经济利润的能力，就一定要加强对于行政事业单位会计核算中心的内部控制制度的研究与完善。根据我国市场经济体制的不断变动，一定要不断提升其财务管理的能力与效果。一套完整的行政事业单位会计核算中心的内部控制制度的完善，不仅对于行政事业单位的经济发展起到一定促进作用，还强化了对社会资产的管控，因此必须对其进行改善与质量提升。

一、会计核算中心内部控制制度存在的问题及原因分析

我国行政事业单位会计核算中心内部控制制度依然处在探索的发展阶段，其发展过程中存在一定的问题，对于事业单位的内部控制的完善是有一定阻碍的。比如财务人员素质的不平均、实务操作手段的不完善，都使得行政事业单位会计核算中心内部控制制度存在一定的问题，需要对其进行不断的分析与改善。

(一)人员方面

目前，普遍存在的现象是行政事业单位的管理部门过度看重自身业务的发展能力，强调资金的使用情况，而忽略对于会计核算中心的整体内部控制的管理，造成其在会计核算方面存在缺陷，不能合理的对会计核算中心进行管理与控制。这种管理人员思想认识的不足，不利于会计核算中心整体发展，员工的思想认知不完善，会影响其对会计核算管理与控制工作的有效开展；另一方面，财务人员的专业素质不足等现象，也使得会计核算中心的建设过程迟缓，影响其不断发展的速度与成果。[1]这种队伍建设的不恰当，使得其工作过程存在较大的缺陷。比如很容易出现违法乱纪的行为，导致会计账簿的不真实情况经常出现，对于其真实性、合法性的监督比较困难。另外，对于票据的管理手段不完善，使得其对于票据在处理过程中出现的问题不进行及时的解决，不能合理掌握票据的真实性。这些都会影响行政事业单位会计核算中心内部控制的完善。

(二)实务操作方面

对于实务操作方面的不合理现象的产生，使得对于行政事业单位会计核算中心内部控制遭到一定的阻碍，影响其发展的历程。首先，会计核算中心的工作比较复杂，并且工作量大，很多情况下是一人身兼数职，对其工作的质量的控制便成为一项难题。再加之对其进行监督的措施不完善，使得很多工作质量不达标的现象出现；另外，会计核算工序的复杂，也使得很多财务人员不能对其进行全面的控制；同时，对于财务项目明细项目的控制不全面，也使得对于单位的预算管理不能进行合理的确认，使得很多明细项目的设置空有其表，资金混乱的现象经常出现。这些实务操作过程的不完善，无疑为会计核算的管理增添了难度。比如，有些单位对于已经入账的财产管理过程存在不完善的情况，甚至取消了有些会计项目的明细账目的设置，使其对于财产的控制受到很大的不利影响。

二、加强行政事业单位会计核算中心内部控制制度措施

针对上述列示的行政事业单位会计核算中心内部控制制度在发展过程中存在的不足之处，行政事业单位一定要正视发展过程中存在的不足，并且积极的借鉴国内外先进的管理经验，结合我国事业单位的发展实际状况，对行政事业单位会计核算中心内部控制制度进行不断地改善与治理，不断完善事业单位财务管理的能力与水平。下面将提出一些具体的措施，为行政事业单位会计核算中心内部控制制度提供一定的建议：

(一)完善内部控制制度与查报账制度

由于行政事业单位的特殊性，一旦其会计核算中心的内部控制制度不合格，不仅会对事业单位的财务造成一定的状况，还很容易对于事业单位的正常运行过程都产生一定的不利影响。因此，行政事业单位在落实国家相应的制度标准的前提下，一定要完善内部控制制度与查报账制度，加强对于会计的不同核算类别的整理与核算。[2]对于传统的抽查式的凭证审核方法，造成凭证的审核过程不全面，有些存在问题的凭证很容易被忽视的现象，现阶段的复核制度的完善合理的解决了其存在的不足之处，很大程度上加强凭证检查的效果，提高了会计核算的真实性与准确性。同时还要不断完善内部控制制度，加强对于岗位之间的监督与制衡，设置专人专岗，并且使得不同的岗位之间相互制衡，减少谋求私利以及利益互通的现象出现，不断的提升其内部控制制度的效果，加强对于会计核算中心的整体管理。同时，由于我国科技化水平的不断提高，行政事业单位的会计核算系统也不断的应用现代化的技术手段，普遍应用电算化软件对于会计核算进行全面的控制。电算化系统通过对系统管理员、出纳、财务主管等不同身份的管理，形成一种自动的会计信息处理系统。这种自动的查报账系统，使得信息的处理与传输更加高效，大大提升行政事业单位对于会计制度管理的有效性。同时，通过电算化系统可以进行账号密码的设置，并进行一定的岗位职责分离，使得不同职位之间相互制约，不相容岗位之间有一个合理的监督与制约机制，使得财务信息的处理更加安全与高效，提升行政事业单位的财务管理能力。

(二)完善人员内控意识，提高人员综合素质

财务人员作为行政事业单位会计核算的主体，其行为是否规范对于会计信息的处理有着重要的引导作用。为了更好的保证行政事业单位财务控制的有效性，一定要不断完善人员内控意识，提高人员综合素质。首先，加大对于内部控制重要性的宣传，使得财务人员重视对于内部控制的遵守，树立正确的财务工作意识；其次，要在工作过程中，不断加大对于财务人员专业素质的培训与教育，使其接触到最新的经济与政治等相关的知识，不断丰富其会计核算方面的知识，提高其会计处理的能力。具体的方法可以选择知识培训、网课讲授以及知识讲座，不断提升财务人员的实际操作能力，综合提升其工作能力；最后，要完善事业单位的绩效管理机制，将财务人员的工作成果直接与其工资水平相结合，不断激励其提高工作的能力与质量，促使其不断的遵守国家的制度标准的要求，使得财务工作的具体指标得到落实。

(三)创建良好的内部控制监督环境

为了保证行政事业单位会计核算中心内部控制制度的不断落实与完善，需要对其内部控制创建良好的内部控制监督环境，加强内外部对于其工作情况的监督与管理，提高财务工程处理的水平。对于内部监督，行政事业单位可以设置监督小组，监督小组的成员由不同的财务工作人员与单位人员组成，对于财务工作的过程进行监督与管理，及时发现财务工作中存在的问题，并对其进行一定的改善，防止会计核算过程出现过大的偏差；[3]对于外部监督，要加强其他部门与单位对于本单位的财务运行状况进行控制。为了创造良好的内控监督环境，最重要的还是加强对于内部控制环境的建设，从整体上提升事业单位内部控制的能力与水平，为内部控制的监督管理营造一种良好的范围。

三、结语

行政事业单位作为我国经济体系中一种特殊的组成部分，其对于经济的贡献也是十分必要的。为了合理的控制行政事业单位的财务管理能力，需要对行政事业单位会计核算中心的内部控制制度进行不断地完善与控制。针对我国行政事业单位在会计内部控制方面存在的不足，一定要积极借鉴国内外先进的管理经验，结合本国行政事业单位的财务核算状况，对其进行相应的措施改善，不断提升行政事业单位会计中心内部核算的能力与水平。

财参考文献：

[1]李樱.谈行政事业单位内部控制制度的管理会计应用[J].中国总会计师，2016，11：114-115.

内控心得体会篇（6）

二、中小企业内部会计控制的问题

（一）内部会计控制制度体系不完善

国家对企业内部会计控制体系的建立越来越重视，同时带动我国众多的中小企业也逐渐意识到了内部会计控制的核心重要性。因此，大部分的中小企业便开始致力于创立适合自身发展运营的内部会计控制体系，能够取得一定的初步成果，但是整体成果收效甚微。笔者通过对收效甚微的结果进行深入探究后发现，正是由于大部分中小企业所建立的内部会计控制体系缺乏长期的实践性经验、权威的科学性以及连贯性而导致其内部会计控制难以发挥理想中的功效。

（二）组织机构设置不合理

我国的中小企业由于整体规模较小，雇佣的员工数量具有一定的限制，部门岗位的设定也缺乏一定的平衡性，导致一个员工通常身兼多职，对职权的确立过于模糊，不同部门间的交流沟通体系以及相互制约体系无法成功建立。而对于处于核心控制地位的会计控制体系，部分企业竟然完全忽略，不设置任何财务会计控制体系，仅由一人单独负责企业业务开展信息的记录、核算以及报销等程序，或者干脆将企业的会计控制模块交由会计事务所控制。

（三）缺乏健康的企业文化

不论是大型企业，还是中小型企业，在创立发展的过程中均需要企业文化的支撑，企业文化是企业不断向前发展的动力，是企业在激烈竞争环境中赢得发展出路的法宝。但是很多企业领导人意识不到企业文化对企业发展的至关重要性，只晓得一味地赚取利润回报，进而继续投资盈利。导致很多企业没有自身明确的企业文化，对人才的使用及其价值创造存在一定的误区。有的企业即使有企业文化，也只是限于表面形式的口号或者摆设，根本就没有发挥企业文化所带来的潜在价值，也没有为企业的发展带来丁点的福利。

三、中小企业内部会计控制的对策研究

（一）完善内部会计控制制度体系

通过对我国中小型企业内部会计控制体系中存在的弊端进行深入研究，笔者找出了以下三点具有针对性的解决方案。第一，强化企业领导人对内部会计控制的控制意识，将内部会计控制体系的建立工作放在重要的日常任务开展之上，逐步对相关制度存在的弊端进行纠正，促使企业对内部会计控制体系的控制具有科学性依据以及可实践性规律。第二，对企业内部的所有员工进行道德以及职业素养的培育，促使每个员工都能自觉遵守企业的相关准则条例，减少员工违法行为产生的几率。第三，对企业内部财务会计人员的聘请及控制要有一定的规避意识，避免企业领导人的亲属或者朋友直接负责内部的会计掌管工作，以及与其相关的一系列财务事宜。

（二）合理设置企业组织机构

对企业的领导控制可以从其内部会计控制的组织结构入手。第一，企业领导人要有将岗位与职责协调分配的意识与能力，将所有员工的职责范围均匀细化。与此同时，要注重职务分离与权力相互制约的理念，将企业内部的所有职权协调分配，发挥职权功能的最大优势。第二，企业对内部会计制度的建立要有法可依，有章可循，同时具有科学的理论依据，丰富的实践经验，以及能充分调动员工工作激情的企业文化背景。第三，必须制定严格的监管机制以及明确的考核及奖惩机制，对于全心全意为企业谋发展的员工给予一定的物质及精神奖励，对于对企业造成重大伤害的或者出现违法行为的员工，要严格根据相关法律法规或者准则条例对其进行应有的惩罚。

（三）加强企业文化的建设

内控心得体会篇（7）

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-00-01

广州石油培训中心是中国石油天然气集团公司直属的培训基地，自2010年开始正式执行内部控制体系，体系执行已逾两年，如何提高执行力成为我们面临的一个难题。

一、存在的问题

实践发现，广州石油培训中心内部控制体系执行中存在的主要问题包括：

1.管理人员全面贯彻内部控制管理的理念不强

虽然广州石油培训中心已建成内控体系且为保证该体系充分发挥作用，每年定期成立测试组，进行自我测试，不定期接受中国石油天然气集团公司的评价测试，但我们还是发现，一些管理人员的管理理念和经营方式仍然停留在全面执行内控之前，出现了业务执行部门为“内控”而控，为“检查”而查，这样的理念，不可能带来高效的执行力。全面贯彻内控理念，必须从“要我控”向“我要控”转变，才能真正从企业内部提升执行力。

2.内控检查和评价的独立性未得到充分保证

广州石油培训中心内控管理部门设在财务机构，测试人员也有部分属于财务人员，这样的人员和机构设立使得他们既是内控的主要执行者，又是内控的建设者和评价者，内控检查和评价效力大打折扣。一个企业或单位建立的内控体系执行好坏，应由第三方来检查、评价，充分保证其独立性，进而才能确保其结果的客观性。此外，评价人员水平参差不齐，专业水准也是影响检查和评价结果的重要因素，这些不确定性使得评价工作无法切实发挥它真正的作用。

二、解决的方法

针对上述问题，我们展开研究，提出以下建议的解决方法。

1.提高监督能力，重视内部审计

监督是内部控制体系的基本要素和重要组成部分。通过监督，可以促使企业各个部门、各个岗位严格执行内部控制，以保证内部控制运行的有效性；通过监督，可以发现内部控制体系在设计和运行中存在的缺陷，从而有针对性地提出改进意见，以促进内部控制体系的不断改进[1]。要想提升执行力就必须提高监督能力。我们认为，广州石油培训中心除了要有一套完善的内部控制监督措施，还应重视内部审计工作，充分发挥内部审计在内控检查和评价中的作用。因为内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，审计人员必须具备高素质和高技能，这一必然要求能使广州石油培训中心在实施内控监督过程中避免形式化，同时，内控审计不仅关注结果，更关注过程，从而杜绝舞弊和违纪违规行为，能够很好的确保内控体系的有效执行。

2.构建评价体系，理论转化为实践

广州石油培训中心每年年底都会依据集团公司内控评价办法完成内控自我评价报告，内控评价作为内控设计合理性和执行有效性的“最后一道防线”，广州石油培训中心应该构建一个完备的内控评价体系，以支撑评价工作的开展。评价体系的构建本身就是一项系统工程，包括构建原则和体系设计，如评价主体、评价内容、评价指标、评价程序、评价方法等等，最关键的则是需要结合广州石油培训中心的内控现状来制定评价细则，并付诸实施，不断完善，最终形成适应企业的、可操作性强的内控评价指标体系。

3.坚持以人为本，提高内控认识

任何制度的制定、执行和完善都离不开人，内控管理制度也不例外。内控的执行，依靠的是企业各级管理人员，特别是中高层管理人员和财务人员的综合素质以及道德素质，对强化内部控制的执行有着不可替代的作用。各级人员对内部控制的认识应逐步提高，理解内部控制的涵义，认同内部控制的实施，才能摒弃陈旧传统的管理思路，全面贯彻内部控制管理。这就需要广州石油培训中心在精神文明建设、企业文化建设时，涵盖进内控管理理念的宣贯和培训，促进内控工作日常化，使得内控成为各级人员的自发行为，那么内控执行力的提升也就不再是个口号了。

三、进一步的思考

1.正确认识内部控制的局限性

内部控制局限性的表现是多方面的，如管理层越权，勾结，人为错误，成本问题，环境变化等。局限性的产生，源于内部控制归根结底是对人的控制，内部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高层管理人员相互勾结，越权舞弊，再严密的内控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虚作假，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使得建立的内部控制如同虚设。试想一下，再完善的内部控制仅停留在纸上而不落实，又怎能发挥作用？因此，在内控体系执行中，不能将内控视为“铜墙铁壁”、“无坚不摧”。

2.正确认识内部控制的动态性

内控体系建设不是一蹴而就，一劳永逸的过程，而是一个经过初始建设、形成系统、并随着企业的发展而持续改进、不断完善并最终形成内控文化的过程，内部控制是一定时间内、一定环境下的产物，由于环境、政策等外界因素发生变化，会使得原有的控制制度不再适合，从而使原有的内部控制失去作用[2]。在执行过程中，要不断对内部控制体系进行动态完善和趋优，毕竟企业是在发展中生存的，随着企业的发展变化，内部控制也应不断的充实和完善。所以，执行内控体系也必须强调体系的动态性和持续改进性，而在强调动态性的同时，又不可以忽略稳定性，必须处理好两者之间的关系，这也将是今后业界内部控制发展研究的方向之一。

参考文献：

内控心得体会篇（8）

中图分类号：B84 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2015）35-0178-03

教育的目的应该是开发受教育者在身体、智力和精神道德层面的潜能，并使他们得到全面而平衡的发展，这就意味着教育也应该包括身体、人文和精神这三个方面的内容。身体教育帮助人获得生长发育、运动和营养健康方面的知识。人文教育与人类的文明发展与进步有关，其内容包括政治、管理、慈善事业、贸易、艺术和工艺、科学、重大发明和发现等。而精神教育则旨在使受教育者获得诸如诚实、宽容、合作、谦虚、慷慨等精神品质，并正确认识到生命的终极目的和意义[1]。在这三种教育中，精神道德教育是最根本、最重要的，它对身体和人文教育起着导向作用，并保障前两种教育能够促进个体的幸福和文明的进步。那么，如何开发受教育者的内在道德发展动机， 使他们把外在的道德要求和标准内化到自己的价值体系中？自我决定论给我们提供了值得借鉴的方法，我们将在下一节探讨此问题。

一、自我决定论简介

自我决定论由心理学家Ryan 和 Deci于1985年提出，其主要观点如下。

（一）人的三种基本需求

自我决定论认为，人在生命中会不断地追求三种基本的心理需要：自主性、胜任感、归属感。自主性指的是人需要自己选择、实施和调控自己的活动和行为，需要感到他是自己行为的主人，体验自我决策的自由。胜任感指的是个体需要感受到自己有能力应对生命中具有挑战性的任务并达到所预期的效果。当人的胜任感得到满足时，他就体验到自己的成就、成功、对事情的掌控能力。归属感指的是个体和他生命中的一些重要的人之间的一种相互尊重、亲密的依存关系。这种需要的满足可以让人体验到他的社会交往系统对他的支持，使他感到安全和稳定。自我决定理论认为当人的这三种需要都得到满足时，人就能成就幸福，其生活和工作能达到最佳的状态，并实现个体成长的愿望 [2] 。

（二）三类动机和六种调控方式

Ryan 和 Deci把人的行为的动机分为三大类：无动机、外部动机和内部动机。而这三类动机分别会采取六种不同的调控方式，这六种调节方式表现了个体行为动机的不同程度的自主性。

第一类是无动机，个体表现出对活动的漠不关心和无兴趣，感到不能改变事情，不采取任何的调控行为。

第二类是外部动机，它可以采取四种调控方式，这些调控方式都由外部因素的刺激和影响而产生，只是外在的这些因素被个体内化的程度不同：一是外部调控，个体之外的其他人依靠外在的惩罚、奖励或者压力迫使某人完成某个任务或实施某个行为，这种调控的自主性最低，行为的持续性最不稳定。一个大学生为了避免考试不及格而不得不去上课，就属于外部调控的一个例子。二是内摄调控，个体并非真正看重某个行为的价值，只是为了避免不好的情感体验，如羞愧感，而不得不实施某个行为，可见，内摄调控与内在的奖励和惩罚有关。如果一个大学生感觉考试不及格是让人羞愧的事，从而在考试前努力复习功课，以便顺利通过考试，这样的调控属于内摄调控。三是认同调控，个体选择从事某个行为并认识到活动对自己有价值、有意义，行为虽然被规范但是以自我决定的方式来进行，而非因为压力或要求，比如，某个大学生认识到获取知识、培养能力对自己成长和生存的重要性，从而努力学习，这就是认同调控。四是整合调控，个体认同自己行为的重要性，把外在的价值观、道德态度等内化为自我价值系统的一部分，内在观念和谐。

第三类是内在动机，具有这种动机的个体从事某个活动，是因为他对该活动本身有浓厚的兴趣、享受活动过程带来的愉悦体验和满足感，这种动机采取的调控方式属于内部调控 [3] 。

综上所述，三类动机和它们相应的五种调控方式，无调控、外部调控、内摄调控、认同调控、整合调控和内部调控，形成一个连续体。从无调控到内部调控，个体的自主性、自觉性、愉悦感不断增强，相应地，个体行为的持续时间也不断加长。心理学的研究表明，不同的外在的环境对个体的自主性、动机和所采用的调控方式会产生不同的影响，我们将在下一节讨论此问题。

（三） 不同外在环境的影响

自我决定论把外在环境分为两种，即有助于自主性的环境和控制性的环境。这两种环境的不同特点及其对自主性、成就感和归属感的影响分别论述如下。

1.有助于自主性的人际环境

这种环境有三个特点：首先，权威人士（父母、老师或者领导）给个体解释需要实施的特定任务的原因，说明该行为的重要性，而不是不加分说地强制该个体完成此任务[4]29。家长可以对孩子说：“每晚做完作业之后，最好把书、作业本以及第二天要带去学校的用具都放到书包里，做好准备。第二天早上你就不会因为到处找你的书、作业本或者其他用品而耽误时间，这样的话，你既可以从容地享受早晨，也不会上学迟到”。这样的解释可以帮助个体认识到某个任务的合理性和完成该任务带来的好处，从而更加愿意实施该任务。此外，这样的解释也会让个体找到行动的方向，更容易地完成该任务，从而增加其成就感。

其次，权威人士站在个体的立场来理解他们的内心感受、内心的冲突以及所遇到的挑战。这其实就是换位思考或者说移情。这样的做法可以让个体感到他被尊重、被理解、被支持，从而产生归属感 [4]29。家长可以这样表达对孩子的理解：“我知道每晚做完作业后，你很累，很想马上休息和放松，而准备第二天上学要用的东西是一件无趣的事，我能理解你的感受”。这样的移情性话语表达了家长对整理东西的外在要求与孩子内心之间的冲突的一种接纳、理解和同理之心，而非批评与指责，从而帮助孩子消解内心的紧张和压力，以便鼓励孩子，帮助孩子认识到家长的期待和自己的行为是有可能协调一致的[5]。

第三，权威人士给个体提供选择而不是企图控制个体的行为，这种选择具体地表现在对话中一些词语的使用，比如，采用“你可以……”“你或许……”而不是“你必须……”“你一定要……”等。前一种语言可以让个体感到自己可以有所选择，可以自主，从而更有可能把权威人士的要求内化，并整合到自己的内在信念和价值体系中 [4]30。

2.控制性的人际环境

与有助于自主性的人际环境相反，控制性的人际环境中的权威人士往往不向个体解释实施某个行为的价值、意义和理由;也不会从个体的角度来体会其内心的冲突等情绪，缺少移情这个因素，而且，权威人士通常采用“你必须”，“你一定”等话语来硬性迫使个体服从某个要求和命令。

心理学家（如Ryan & Deci，2000;Deci et al，1994等）的研究表明，在自主性的环境中，人们更倾向于发展其自主性的动机并且会感到他们有自由选择他人建议的活动，因为他们认为这些行为本身会给他们带来内在的回报，或者他们感到这些活动对他们有重要的意义和价值。与此相反，在控制性的环境下，人们会形成控制性的动机，他们遵从权威人士的要求是因为某种不得不接受的压力 [4]30。此外，Ryan 和 Connell （1989）以及其他心理学家在政治、学生的学业、宗教、健康等领域的研究结果发现，自主性的动机与积极效果呈正相关关系，而控制性动机与消极效果有关 [6] 。

二、自我决定论对道德发展的动机培养的启示

中国文化树立了对权威人士（族长、家长、领导、老师等）的遵从传统，但是，如果这种遵从是迫于权威的压力、奖励或者惩罚的外在刺激，那么遵从的行为往往不能持久。在学校常见的一个现象是：某班学生在其班主任的课上能遵守秩序、保持安静，但是在上其他老师的课时，课堂混乱无序，其原因之一可能是班主任往往采取“硬派”的班级管理风格，对学生的不当行为常常施以严厉的惩罚，为了避免被罚的后果，该班学生在班主任面前不敢违反纪律，但是，当班主任不在时，则可能无法无天。这就是学生迫于班主任惩罚的压力而采取的规避风险的行为，属于动机的外在调控方式，因为他们并没有认识到营造安静、有序的课堂对学习和自我成长的重要性，也没有把遵守班规和校规内化为自己的道德与价值系统的内容。由此可见，这种对权威的表面尊奉是治标不治本的一种路径。此外，随着社会的发展和西方文化对中国的影响，年轻一代的中国人逐渐产生了无视或者蔑视权威的倾向，因此，以权威的威严来调控受教育者的行为已经不合时宜。

教育者（包括家长和老师）可以借鉴自我决定论的心理学研究成果，改变对受教育者的道德教导方式，以便达到最佳的教育效果。比如：

一是老师或者家长可以和学生/孩子一起讨论，需要订立哪些班级/家庭规则，来维护班级成员/家庭成员的利益、和谐与团结，让受教育者成为规则的制定者而不仅仅是遵从者，这可以给他们自主机会、自我决定的体验和尊重，感觉他们是规则的主人而非被动的接受者，从而有助于他们更自觉地按照规则行事。

二是师生（或者家长和孩子）需要讨论规则对班级/家庭的重要性和必要性，请受教育者对比有规则和无规则的集体对其成员在人际相处、实现整体和个人的目标、个人成长与能力发展等方面的不同影响，以帮助他们认识制定和遵守规则的价值和意义，以便他们认同这些规则，把它们整合并内化为自己价值观的一部分。

三是在培养受教育者的慷慨、服务他人、奉献等道德能力时，尽量使用“你可以”“你能够”“你或许”等建议性的中性词，避免采用“你必须”“你一定”等控制性的话语，这给受教育者自我选择的机会，让他们感到有自由去选择是否要慷慨帮助他人，这种选择的机会往往会激发他们的自我决定感，使他们感到自己有能力去帮助他人，而不是被迫给予帮助。

四是教育者可以每隔一段时间（如每周，每两周等），引导受教育者对自己的行为和道德发展进行反思，总结自己有哪些收获，给他们正面的鼓励和信心，同时，和他们讨论可以采取何种方法以便提升道德修养，做出发展某个美德的周或者月计划，比如，本周我希望培养或者巩固整洁的美德。通过行动-反思-再行动的循环过程，我们可以努力激发受教育者在美德发展方面的整合调控动机和内部动机，这样美德能力才有可能以更加自发、自主的方式持续不断地发展下去。

参考文献：

[1]阿博都巴哈.已答之问[M]. 澳门：新纪元国际出版社，2004：8.

[2]Deci， E. L.， & Ryan， R. M. The “what” and “why” of goal pursuits： Human needs and the self-determination of behav-

ior [J]. Psychological Inquiry， 2000（11）：227-268.

[3] Ryan， R. M. & Deci， E. L. Self-Determination Theory and the Facilitation of Intrinsic Motivation， Social Development， and Well-Being[J].American Psychologist，2000 （55）：72.

[4]Nikos L.D. Chatzisarantis and Martin S. Hagger. Effects of an intervention based on self-determination theory on self-rep-

orted leisure-time physical activity participation [J]. Psycho-

logy and Health， 2009（24）.

内控心得体会篇（9）

（1）企业核心竞争力的环境基础与企业内部会计控制相关。企业核心竞争力的环境基础是对企业核心竞争力培育及提升产生影响和阻碍作用的各种因素的集合。具体包括企业面临的外部环境和内部环境两个方面。外部环境由一般环境和行业环境组成，其中一般环境主要涉及经济、技术、社会、法律等，行业环境主要涉及产业结构、竞争规则等，它对企业核心竞争力有着更为直接的影响；内部环境主要涉及企业经营方式、企业组织结构或体制、企业文化等。企业对外部环境因素一般无力控制，只能因势利导加以利用。根据环境基础对企业核心竞争力的作用，可以将其分为人力资源、财力资源、物力资源、技术资源和管理资源。在企业内部，各种资源要素应分别有其相对应的内部控制机制和制度，从而导致了基于企业核心竞争力的企业内部控制系统的形成。企业内部会计控制作为企业内部控制的重要组成部分，在企业内部控制体系中居于十分重要的地位，企业内部会计控制对企业核心竞争力的培植和提升具有重要影响。随着经济全球化趋势日益加强、科技革命迅猛发展、企业间竞争日趋加剧，企业在核心竞争力形成后还要不断提升以保持持久竞争优势和可持续发展优势，从而适应复杂多变的竞争环境变化，否则，企业形成的核心竞争力就有可能转移、消失甚至成为核心障碍。为此，企业也应随着所处环境的变化对企业内部会计控制体系适时做出科学评估和调整，以始终保持企业内部会计控制体系的动态有效性。

（2）内部会计控制有助于促进企业适应环境的变化。企业竞争环境变化迅速且无法预测，企业内部会计控制不再仅仅是财会人员的行为，己经变成了企业管理层乃至每一个员工的自觉行为。当然，会计控制也有助于促进企业适应环境的变化，如企业所面临的内外部环境的变化导致会计流程再造，而会计流程再造又有助于企业再造工程的实施，从而推动了企业组织的变革，提高了企业的竞争能力。这时，企业内部会计控制的主题已经转向了企业组织对外部环境变化的适应。

2.企业核心竞争力与企业内部会计控制互动分析

（1）企业核心竞争力是检验内部会计控制体系设计是否有效的标准。前己述及，企业核心竞争力建设的目标就是要使企业或组织具有持久的竞争优势和可持续发展优势。核心竞争力能否建设好，还取决于相关机制和制度的完善程度。而这些均与作为企业内部控制重要组成部分的会计控制有着密切的联系，这就要求企业在进行内部会计控制设计时必须从有利于核心竞争力建设出发，必须以形成企业持久竞争优势和可持续发展优势为衡量标准。否则，企业内部会计控制体系的设计、改革与创新对于企业核心竞争力建设来说就是不成功的。

（2）内部会计控制的良好设置及运行是培育和提升企业核心竞争力的重要保障。在培育和提升企业核心竞争力的过程中，企业必须运用作为企业内部控制重要组成部分的内部会计控制，有效的内部会计控制能够通过控制意识的转变、会计组织结构的创新、会计流程的再造、会计管理模式的更新、会计信息与沟通系统的完善、先进会计控制方法的采用、会计控制制度的健全等内部会计控制新思路、新举措为企业核心竞争力的培育和提升提供保障。

（3）企业核心竞争力与企业内部会计控制都依赖于会计信息这个载体。企业核心竞争力的培育和提升与企业内部会计控制的加强都必须依靠企业的会计信息，企业会计信息是企业经济信息的主体。会计信息真实、可靠、完整是企业核心竞争力培育和提升的基本条件，也是实施内部会计控制的基本保证。企业核心竞争力的培育和提升要求企业必须提供高质量的会计信息，企业应建立一个良好的会计信息及其沟通系统，信息系统的好坏不仅会直接影响到企业内部会计控制的有效性，也会影响到企业核心竞争力的强弱。

（4）企业核心竞争力与企业内部会计控制都以人为本。两者都强调了人的重要性，企业核心竞争力的培育和提升需要企业不断进行人力资源开发，人力资源是企业核心竞争力的基石。以人为本就是以人为中心，在新的经济时期，知识日益成为决定企业生存和发展的重要资源，人作为知识的主人，其积极性、创造性与聪明才智的发挥程度直接决定着企业的创新能力，并最终影响到企业核心竞争力的实现。美国反对虚假财务报告委员会下属的发起组织委员会的“内部控制－整体框架”报告（即coso报告）强调了人在内部控制中的重要性，强调内部控制受企业董事会、管理层及其他员工的影响。内部会计控制的制定、执行、评价、改进等一切过程都体现了人的意志，是人的意志的体现，只有人才能确定企业目标并设置控制的机制和制度。

（5）企业核心竞争力的源泉－－企业文化乃内部会计控制之魂。企业文化是企业在长期实践中形成的企业价值观、企业精神、企业哲学、企业定位、企业形象、企业风尚等的总和，其中企业价值观是企业文化的核心。知识经济时代，企业文化已成为企业的生命线，是企业核心竞争力的源泉。从更高层次上说，企业核心竞争力是企业文化中的企业理念和核心价值观。

企业文化不可避免地影响着企业内部会计控制。有了企业文化，内部会计控制就成为融入了道德精神因素的现代管理科学。根据企业文化的特点，企业文化可由观念文化、组织文化、制度文化三个层次组成。内部会计控制中的观念文化是通过价值观念树立来展现的，观念文化是内部会计控制的基石；内部会计控制中的组织文化是企业文化之躯，支撑着内部会计控制的存在；内部会计控制中的制度文化同组织机构一样受观念文化影响，影响着企业的行为，它们共同构成了企业文化，是内部会计控制之魂。内部会计控制正是因为融入了企业文化，才实现了企业核心竞争力的会计控制。

二、我国企业核心竞争力与内部会计控制现状分析

1.我国企业核心竞争力与内部会计控制现状

（1）我国企业核心竞争力现状。近年来，我国一些优秀企业已从战略高度上认识到了核心竞争力建设的重要意义，正在着力培育和发展自身的核心竞争力，并取得了一定成效。但总体来说，缺乏核心竞争力是我国企业的一个普遍现象。主要表现在：

一是构建企业核心竞争力的意识淡薄。目前我国还有不少企业对核心竞争力概念认识不清，企业的发展缺乏具有前瞻性的正确的战略规划，导致企业资源配置不科学、不合理现象严重，影响了企业各项资源使用的一致性，成为培育企业核心竞争力的重要障碍。企业竞争不得要领，不少企业缺乏明确的竞争优势战略，产品结构混乱，主导产业、核心产品缺乏。我国企业的竞争手段往往还停留在质量竞争、价格竞争、广告促销等方面，企业经营的成功往往仅归功于各项具体经营战术的运用和机遇的把握，没有竞争优势可言。

二是构建企业核心竞争力的制度基础不健全。企业制度对于核心竞争力的形成和提升具有重要作用。企业要有较强的竞争力，就要首先建立健全与市场经济体制要求相适应的现代企业制度。虽然自改革开放以来，我国按照“产权清晰、责权明确、政企分开、管理科学”的原则，对把国有企业改造成“自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展”的法人实体这一目标进行宏观管理，取得了很大成绩。但企业核心竞争力赖以建立的制度基础还十分薄弱，公司制尚未完全建立起来，也未完全达到产权清晰、自主经营的要求，即便是改制的企业，相应的公司治理结构也不健全。

三是构建企业核心竞争力的企业系统创新能力比较低，企业制度不够健全也严重影响了企业的系统创新。企业系统创新主要包括业务流程创新、产品创新、技术创新、管理创新、营销创新和组织创新等六个方面。我国企业在业务流程创新方面，运用网络经济思想与方法进行企业业务流程再造不够；在产品创新和技术创新方面，自主技术开发和创新能力弱，未能建立起自己的核心技术能力，只能开展低层次竞争，新产品开发也较缓慢，且缺乏主动性，许多企业处于模仿阶段；在管理创新方面，利用现代管理思想、方法与手段对企业进行科学有效的管理不够；在营销创新方面，营销观念、营销管理和营销策略的创新不够；在组织创新方面，组织结构不够科学，不同职能部门之间缺乏沟通，导致信息、知识在企业内部流通不畅，企业缺乏对人力资本的凝聚力。这些都极大地影响着企业核心竞争力的构建。

四是构建企业核心竞争力的人力资本载体不到位。主要表现为：我国企业家能力与素质相对较低，企业领导人缺乏企业家应有的观念系统，企业家缺乏所应具备的理论与方法的训练，缺乏利用市场机制驾驭市场的能力；缺乏系统的人力资本规划，造成人力资源管理工作的盲目性；企业用人机制落后，缺乏公开、公平、公正、可量化的绩效考评体系和与之相配套的激励约束机制；企业人才开发投资不够，致使员工知识更新不够及时，知识储备和积累能力不足，学习能力低下，缺乏创新意识，缺乏战略管理水平与能力；人才结构不合理，企业技术人才、高级管理人才、营销人才、既懂技术又懂管理的复合型人才普遍缺乏，这些都是制约我国企业核心竞争力形成的重要原因。

五是构建企业核心竞争力的企业文化建设滞后。其一是认识不够到位。企业文化建设处于低水平阶段，甚至片面地把企业文化建设与精神文明建设混为一谈；其二是缺乏科学的发展战略，存在短期行为，未形成具有企业自身特色的独特文化；其三是企业文化建设重点不够突出，人本管理未落到实处；其四是重形象设计，轻企业精神、经营理念、员工价值观与行为取向等深厚内涵的培养。

六是构建企业核心竞争力的企业信息化程度不高。目前，我国多数企业己建立了企业信息管理系统，但企业信息管理系统利用效率总体不高，企业信息传递存在障碍，未能实现企业部门或员工之间的有效协调和沟通，未能实时动态地反映企业经济活动、控制企业经济活动过程，影响了企业市场应变能力的提高，未能充分发挥企业信息化对企业核心竞争力提升的促进作用。

（2）我国企业内部会计控制现状。我国对内部控制的研究起步较晚，建国后开始实行以账户核对与职务分工为主要内容的内部牵制制度。在计划经济时期我国会计主管部门偏重会计核算，对内部控制重视不够。20世纪80年代以来，我国内部会计控制问题逐渐受到会计教育界、会计相关主管部门与会计实务工作者的广泛关注。我国理论工作者从不同层面对会计控制概念、职能目标等进行了讨论。如郭道扬教授提出了“全面会计控制观”；杨宗昌教授将系统论、信息论、控制论融入会计学出版了《会计控制论》；阎达五教授提出，会计控制是指通过会计工作和利用会计信息对企业的生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化的目标。这些都对会计控制理论的发展和完善起到了重要作用。在学术界对会计控制高度重视的同时，随着我国市场经济的不断发展，政府和实务部门对应用内部控制也热情高涨，20世纪90年代中后期以来，开始积极推进内部控制规范化建设，相继出台了一系列建立和加强企业内部控制的政策法规。如2000年7月财政部的《会计法》首次以法律的形式对企业内部会计控制提出要求；2001年6月财政部颁布了《内部会计控制规范－基本规范（试行）》和《内部会计控制规范－货币资金（试行）》。这些均表明，我国内部控制建设己取得重要成果，但同时应清醒地看到：

首先，我国会计控制理论研究起步较晚，在认识上还未达到统一。前己述及，目前我国学者从不同的角度提出了会计控制的概念。财政部2001年6月颁布的《内部会计控制规范－基本规范（试行）》中提出，内部会计控制的基本目标是查错防弊，保证会计信息质量。这些观点有很大的差异，这反映了人们在对会计控制的认识上还未达成共识，我国会计控制理论的研究还不够成熟。

其次，在理论指导实践方面，我国同西方发达国家相比还存在一定差距。由于我国会计控制研究的历程很短，成果相对较少，研究内容不够深入，与西方发达国家相比，在理论指导实践方面存在一定差距。由于缺乏成熟理论的指导，企业会计控制普遍较弱。企业内部会计控制制度比较关注岗位分设、组织设计、管理程序与手续、监督检查方式等内容，更多的是追究责任而非改善现状。许多企业在认识上非常模糊，没有认识到会计控制是以单一的内部牵制启蒙，逐步向防护性控制、指导性控制、效益性控制、企业核心竞争力培植等多样化方向发展的，从而导致会计理论与信息论、系统论及现代经济管理理论很难真正融合。

2.企业核心竞争力与内部会计控制现状的联动分析

企业核心竞争力与企业内部会计控制之间有着内在联系，必须将两者充分结合起来加以认识。目前，我国构建企业核心竞争力的意识淡薄、制度基础不健全、系统创新能力比较低、人力资本载体不到位、企业文化建设落后、企业信息化程度不高等现状与会计控制理论研究不够成熟及在理论指导实践方面面临的挑战之间存在着一定的必然联系。

（1）我国目前企业核心竞争力的现状产生不了强烈的对会计控制信息的需求，主要因为：

一是构建企业核心竞争力的意识淡薄，缺乏正确的战略规划和明确的竞争优势战略，企业系统创新能力低下，很难产生对会计控制信息的强烈需求。使得企业对传统历史信息、货币信息和定量信息以外的非财务信息、前瞻性信息、无形资产信息等影响企业未来持续竞争优势的重要信息及形成企业核心竞争力的独特技术、技能和知识的信息需求不足。导致反映企业核心竞争力的会计控制信息严重不完整，也缺乏相关性。

二是构建企业核心竞争力的制度基础不健全，制约了对会计控制信息的需求。我国现代企业制度建立得还不够完善，未能完全达到产权清晰、自主经营的要求，从而对会计信息生成过程的规范和界定产生了影响。公司治理结构不完善、不规范，崇尚“股东至上主义”，忽视债权人、顾客、供应商、职工等其他利益相关者的利益，制约了对利益相关者信息的需求，作为公司治理核心的董事会成了“橡皮图章”，以高管人员为核心的决策体系既不能有效地对高管人员进行利益制约和行为牵制，也不能积极参与公司战略决策，从而很难产生对董事会业绩评价和激励的信息需求。因高管人员知识等方面的局限，也有可能忽视了对决策有用的信息。

三是构建企业核心竞争力的人力资本载体不到位，制约了对人力资本进行确认、计量、报告、价值评估及激励约束的信息需求。

四是构建企业核心竞争力的企业文化建设滞后，企业产生不了对塑造优秀企业内部会计控制的独特文化这一软控制信息的需求，对创建刚柔相济的企业内部会计控制制度文化、营造健康的企业内部会计控制文化氛围的要求不迫切。

五是构建企业核心竞争力的企业信息化程度不高，对企业会计信息传播造成障碍，不能快速、准确、实时地传播会计信息，制约了企业生产经营活动对会计信息的时效性要求。

（2）我国企业现有的内部会计控制不能有效提供满足构建核心竞争力需求的信息。

内控心得体会篇（10）

      广州石油培训中心是中国石油天然气集团公司直属的培训基地，自2010年开始正式执行内部控制体系，体系执行已逾两年，如何提高执行力成为我们面临的一个难题。

一、存在的问题

实践发现，广州石油培训中心内部控制体系执行中存在的主要问题包括：

1．管理人员全面贯彻内部控制管理的理念不强

虽然广州石油培训中心已建成内控体系且为保证该体系充分发挥作用，每年定期成立测试组，进行自我测试，不定期接受中国石油天然气集团公司的评价测试，但我们还是发现，一些管理人员的管理理念和经营方式仍然停留在全面执行内控之前，出现了业务执行部门为“内控”而控，为“检查”而查，这样的理念，不可能带来高效的执行力。全面贯彻内控理念，必须从“要我控”向“我要控”转变，才能真正从企业内部提升执行力。

2．内控检查和评价的独立性未得到充分保证

广州石油培训中心内控管理部门设在财务机构，测试人员也有部分属于财务人员，这样的人员和机构设立使得他们既是内控的主要执行者，又是内控的建设者和评价者，内控检查和评价效力大打折扣。一个企业或单位建立的内控体系执行好坏，应由第三方来检查、评价，充分保证其独立性，进而才能确保其结果的客观性。此外，评价人员水平参差不齐，专业水准也是影响检查和评价结果的重要因素，这些不确定性使得评价工作无法切实发挥它真正的作用。

二、解决的方法

针对上述问题，我们展开研究，提出以下建议的解决方法。

1．提高监督能力，重视内部审计

监督是内部控制体系的基本要素和重要组成部分。通过监督，可以促使企业各个部门、各个岗位严格执行内部控制，以保证内部控制运行的有效性；通过监督，可以发现内部控制体系在设计和运行中存在的缺陷，从而有针对性地提出改进意见，以促进内部控制体系的不断改进[1]。要想提升执行力就必须提高监督能力。我们认为，广州石油培训中心除了要有一套完善的内部控制监督措施，还应重视内部审计工作，充分发挥内部审计在内控检查和评价中的作用。因为内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，审计人员必须具备高素质和高技能，这一必然要求能使广州石油培训中心在实施内控监督过程中避免形式化，同时，内控审计不仅关注结果，更关注过程，从而杜绝舞弊和违纪违规行为，能够很好的确保内控体系的有效执行。

2．构建评价体系，理论转化为实践

广州石油培训中心每年年底都会依据集团公司内控评价办法完成内控自我评价报告，内控评价作为内控设计合理性和执行有效性的“最后一道防线”，广州石油培训中心应该构建一个完备的内控评价体系，以支撑评价工作的开展。评价体系的构建本身就是一项系统工程，包括构建原则和体系设计，如评价主体、评价内容、评价指标、评价程序、评价方法等等，最关键的则是需要结合广州石油培训中心的内控现状来制定评价细则，并付诸实施，不断完善，最终形成适应企业的、可操作性强的内控评价指标体系。

3．坚持以人为本，提高内控认识

任何制度的制定、执行和完善都离不开人，内控管理制度也不例外。内控的执行，依靠的是企业各级管理人员，特别是中高层管理人员和财务人员的综合素质以及道德素质，对强化内部控制的执行有着不可替代的作用。各级人员对内部控制的认识应逐步提高，理解内部控制的涵义，认同内部控制的实施，才能摒弃陈旧传统的管理思路，全面贯彻内部控制管理。这就需要广州石油培训中心在精神文明建设、企业文化建设时，涵盖进内控管理理念的宣贯和培训，促进内控工作日常化，使得内控成为各级人员的自发行为，那么内控执行力的提升也就不再是个口号了。

三、进一步的思考

1．正确认识内部控制的局限性

内部控制局限性的表现是多方面的，如管理层越权，勾结，人为错误，成本问题，环境变化等。局限性的产生，源于内部控制归根结底是对人的控制，内部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高层管理人员相互勾结，越权舞弊，再严密的内控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虚作假，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使得建立的内部控制如同虚设。试想一下，再完善的内部控制仅停留在纸上而不落实，又怎能发挥作用？因此，在内控体系执行中，不能将内控视为“铜墙铁壁”、“无坚不摧”。

2．正确认识内部控制的动态性

内控体系建设不是一蹴而就，一劳永逸的过程，而是一个经过初始建设、形成系统、并随着企业的发展而持续改进、不断完善并最终形成内控文化的过程，内部控制是一定时间内、一定环境下的产物，由于环境、政策等外界因素发生变化，会使得原有的控制制度不再适合，从而使原有的内部控制失去作用2]。在执行过程中，要不断对内部控制体系进行动态完善和趋优，毕竟企业是在发展中生存的，随着企业的发展变化，内部控制也应不断的充实和完善。所以，执行内控体系也必须强调体系的动态性和持续改进性，而在强调动态性的同时，又不可以忽略稳定性，必须处理好两者之间的关系，这也将是今后业界内部控制发展研究的方向之一。