摘要：合并财务报表难点之一便是合并范围的确定问题。合并范围的确定体现了报表合并的行为动因，因此是合并报表的首要和核心问题。企业会计准则规定母公司应将所有子公司纳入合并范围，然而由于经济活动的复杂性，在具体运用“控制”标准判断是否将子公司纳入合并范围时，也会出现分歧和争议。