审计与经济研究杂志 CSSCI南大期刊 北大期刊

审计与经济研究 2009年第05期杂志 文档列表

经济权力审计监控研究——审计理论研究的一个新领域3-8

摘要：在现代社会中，审计已成为权力制衡最重要的力量之一。经济责任和经济权力具有对称性，是一个问题的两个方面。对受托经济责任履行状况的审计，从另一个视角来看，就是要对履行责任背后的行权情况进行考察。经济权力审计监控研究的主要问题包括构建以经济权力监控为重心的审计理论体系研究等若干问题。对经济权力审计监控效果进行实证研究应当考虑监控效果的衡量指标、解释变量的指标，并可构建一些模型进行实证检验。

社会保障基金审计的国际比较及启示9-14

摘要：我国社会保障基金审计工作正处在发展的重要时期，但社会保障基金审计理论研究明显滞后于社会保障事业和审计事业发展。在比较研究德国、日本、瑞典、英国和中国社会保障基金审计的依据、运行模式和特点的基础上，提出国外社会保障基金审计经验对我国社会保障基金审计的重要启示：健全社会保障法律体系，尽快出台社会保障基本法；国家审计在社会保障领域发挥主要作用的同时，进一步完善内部审计，积极调动民间审计力量的积极性；侧重社会保障基金的绩效审计，尽快建立绩效审计的评价体系；建立社会保障财政预算；加大计算机审计力度，开发高共享程度的信息系统；建立社会保障基金审计的咨询机制等。

普通法系国家审计权的缘起与对后世的影响15-21

摘要：审计权的设置是国家宪政的重要组成部分。以英美为代表的普通法系国家率先建构了国家审计监督权制度，而审计监督权则直接源于英国王室的陪审制度。英国早期大、小“陪审团”制度的创建与分工成为后来美国法治因袭的内容之一。美国在政治经济与法律哲学方面受到英国的深刻影响，美国现行的国家审计监督权还保留着与英国不可割裂的“亲缘”关系。不过，美国在民主法律制度和审计权配置上的创新以及对后世的影响等方面已超越英国。虽然美国有良好的审计权力配置和制度设计但因其仍存在漏洞，导致美国假账舞弊下的金融次贷危机。这对其他国家也有重要的警示作用。

法律对会计师审计意见的影响：实证检验22-33

摘要：法律惩戒近来开始在注册会计师行业监管中扮演核心角色。法律惩戒对审计意见类型具有重要影响。随着法律惩戒力度增强，会计师出具的MAOs增加，变通审计意见的可能性也增加。证监会《信息披露编报规则第14号——非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》颁布后，发挥了一定的效果。针对法律监管中发现的问题应该采取以下措施：除及时进行法律惩戒外，有必要强调伦理道德方面的教育；采用更精巧的制度设计来减少变通行为的空间，把法律惩罚和法律戒止两方面很好地结合起来；尽量营造一个公正的法律环境，保障法律的顺利实施等。

法律责任、审计风险与事务所客户选择——基于1996年-2006年我国会计师事务所客户风险的分析34-40

摘要：以1996年—2006年为考察期间，分析在我国注册会计师法律责任演进的不同阶段，“四大”与非“四大”、“十大”与非“十大”、本土“十大”与非本土“十大”之间客户风险水平是否存在显著差异。结果表明，随着注册会计师法律责任制度的目臻完善，大型会计师事务所为规避审计风险、维护自身声誉，倾向于选择低风险的审计客户。

DEA模型在提高会计师事务所审计质量中的应用41-46

摘要：提高会计师事务所审计质量的最有效途径是针对会计师事务所审计工作自身存在的问题采取措施，这可以通过DEA模型的运用得以实现。以线性规划的一般模型分析为基础，依托综合DEA的C2R模型，运用DEA的经济相对有效性判定解决对会计师事务所的审计质量投入产出效率的评价和分级问题，运用DEA的投影原理分析会计师事务所投入产出效率不高的主要原因，并有针对性地提出改进建议，这对会计师事务所审计质量的提高和长远发展有着重要的现实意义。

交易费用的会计计量及其对公司绩效的影响：理论与证据52-57

摘要：交易费用是新制度经济学的核心范畴，但交易费用能否计量以及如何计量存在许多争议。交易费用的计量问题使得交易费用只能是一种分析工具，而难以成为一种内生变量，从而限制了新制度经济学的深入发展。对于企业实际发生的交易费用，既可以利用企业的会计核算资料和成本会计系统间接计量，又可以通过改进企业日常的会计处理直接计量。交易费用对公司绩效影响的实证研究结果表明，经营性交易费用对公司绩效具有显著的负面影响，分配性交易费用与公司绩效显著正相关。

无形资产异质性与企业竞争优势——基于会计视角的分析58-63

摘要：以资源基础理论为依托，从会计视角出发，对无形资产的异质性特点进行了分析。通过对财富500强企业以及18家美国科技类企业的固定资产、无形资产占比及利润变化趋势的分析对比，发现在新兴行业中，固定资产的地位已受到诸多因素的挑战，无形资产比值有了明显提高，并呈现出明显的逐年递增的趋势。无论从利润增长潜力的有限性还是从资源利用的不可再生性等方面，都证明了人类改变经济运行能耗模式的紧迫性。建议加大无形资产投资，为企业获得持久竞争优势构筑必要条件。

应计盈余的计量比较及对资产负债表法的质疑64-69

摘要：从两种计量应计盈余的原理和单一公司比较的基础上论述了采用资产负债表法计量应计盈余存在一定的误差，并用实证的方法将其与现金流量表法下应计盈余的计量进行了比较。实证研究结果表明，无论哪种方法，经营现金流量的持续性均高于应计盈余，但是现金流量表法下的经营现金流量持续性显著强于资产负债表法下的经营现金流量。现金流量表法下的应计盈余、经营现金流量更可靠。

从系统论角度论法务会计理论结构框架的构建70-76

摘要：法务会计的理论结构是法务会计研究的基础理论问题，决定着法务会计的理论特征与行为目标。通过法务会计理论结构框架系统论思想与系统原则的确立，反映法务会计研究的逻辑起点，形成法务会计理论结构的系统框架，借以界定法务会计的行为边界，并推动法务会计职业规范的建设。

中国企业的社会责任评析：理论和现实77-82

摘要：上世纪80年代，西方国家的企业以股东利益最大化为目的的生产活动导致雇员的人权侵害、环境破坏和企业丑闻等诸多恶劣事件不断发生。针对这些损害社会的企业行为，国际社会大力提倡“企业的社会责任（CSR）”。CSR主张企业有义务向利益相关者履行信息披露责任；企业的经营活动不仅要守法而且必须将环境保护、慈善活动等对社会有益的内容纳入其经营战略中。在这样的背景下，中国政府制定了《关于中央企业履行社会责任的指导意见》，同时加快了CSR的实施及CSR报告书规范化的进程。但是，CSR在实施过程中也遇到了一些难题。

《审计与经济研究》被评为“RCCSE中国核心学术期刊”82-82

摘要：2009年6月，由中国期刊协会、中国高校自然科学学报研究会、全国高校文科学报研究会、武汉大学中国科学评价研究中心、北京大学图书馆等12家单位联合发起的首届中国期刊质量与发展论坛在武汉大学召开，会上了由中国科学评价研究中心（RCCSE）和武汉大学图书馆等编纂的《中国学术期刊评价研究报告》。在此报告中，《审计与经济研究》被评为2009年—2010年“RCCSE中国核心学术期刊”。

可转债双重属性的分析83-86

摘要：可转换债券（简称可转债）有双重属性，即债券性和期权性，因而关于可转债双重属性的理论研究也分为两类：强调可转债债券性的研究和强调可转债期权性的研究。可转债的双重属性使公司利用可转债融资也表现出两种特征，即可转债融资的债券性特征和可转债融资的期权性特征。通过从资产规模、资产结构、负债水平、偿债能力、公司成长性、公司风险、过度投资等7个方面对可转债双重属性的特征进行分析，揭示了可转债双重属性与公司可转债融资特征之间的关系。

外资并购、投资者保护与目标企业的超常收益——89件外资并购中国上市公司案的研究87-93

摘要：以1995年—2007年问发生的89件外资并购中国上市公司案为样本，分析收购企业所处国家（或地区）的投资者保护水平对跨境并购目标企业收益的影响。分析结果显示，不管收购企业来自普通法系国家（或地区）还是来自大陆法系国家（或地区），目标企业在并购宣告期都获得显著为正的超常收益，而且二者之间没有显著差异。回归分析显示，收购企业所处国家（或地区）对股东权利保护的程度与目标企业宣告期收益显著正相关，而其他指标如债权人权利、会计准则和执法效力则对目标企业的宣告期收益没有显著的影响。

机构投资者对上市公司作用的实证研究——依据我国A股市场的经验证据94-98

摘要：依据我国A股市场上市公司2003年—2005年的数据，对机构投资者的作用是否与上市公司的公司治理、股价表现和经营业绩具有相关性进行了实证研究。研究结果表明，我国的机构投资者对上市公司的股价市场表现有一定的影响，但对公司治理和经营业绩的作用却非常微弱。所以，尽管我国机构投资者经过了若干年的超常规发展，但其发展仍处于初期阶段。

所有权结构与年报披露的及时性99-105

摘要：采用2001年-2004年上市公司的数据，从年报披露的及时性角度系统地检验了所有权结构对上市公司会计信息披露政策的影响。通过控制上市公司所处行业、公司成长性、公司规模、财务风险、审计意见、公司类型以及交易所变量对上市公司会计信息披露政策的影响，发现上市公司所有权集中程度越高，上市公司年报信息披露就越及时。再从股权制衡程度方面进行替代性检验也印证了这一发现。这对上市公司会计信息披露政策的选择具有一定的启示意义。

成分品牌来源国形象、品牌资产及消费者购买意愿106-112

摘要：基于消费者的视角，将企业的成分品牌战略和消费者的购买意愿作为研究对象，探讨企业在实施成分品牌时，成分品牌来源国形象对品牌资产及消费者购买意愿的影响以及品牌资产与消费者购买意愿之间的关系。