摘要：晚清时期,来自西方的遗产税理论传入中国,引发了官方和民间的广泛关注。经过社会各界的长期讨论和战时财政的现实需求,遗产税终于在抗战时期进入了开征环节,并一直持续到国民政府在大陆统治的终结。作为直接税体系的重要组成部分,遗产税制度的确立在理论上标志着中国向着税收现代化的方向迈出了重要一步。但是,由于国民政府治理能力的低下,遗产税在具体实践中不仅没有充分发挥调节贫富的社会功能,也没有为官方带来应有的财政收入。