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会计研究 2017年第09期杂志 文档列表

会计研究杂志“会计与治国理政同行”专栏

我国《会计法》实施现状及其修订思考——基于问卷的调查分析3-11

摘要：我国现行《会计法》自2000年7月1日实施以来，在规范会计行为、提高会计信息质量、维护市场经济秩序、推进法治社会建设等方面发挥了重要作用。然而，随着我国社会经济环境的变化．会计工作出现了一些新情况、新问题，现行《会计法》的部分内容已不能适应新形势下的现实需求。为全面了解我国现行《会计法》在实施过程中面临的问题和利益相关者对本法修订的愿景，为我国《会计法》的修订指明方向和提供路径，我们通过问卷调查获取了大量的意见和建议。在此基础上，本文从框架体系到具体内容等诸多方面提出了关于我国现行《会计法》修订的基本思路。

资源价值流会计标准化研究12-19

摘要：作为环境管理会计的一个重要分支，资源价值流会计立足于社会化大生产的“物质流-价值流-组织”三大层面的联系机理，其核心是提升资源利用效率和降低环境影响，为可持续发展战略的实施发挥重要作用。本文依据物质生命周期运动对“物质流”、“价值流”和“组织”在技术、经济和环境的影响原理，深入探讨资源价值流会计标准构建机理，定义并建立相关的概念体系与标准体系，辅以案例应用指南说明标准的实施，旨在为我国环境管理会计理论研究服务于国家重大战略与实践提供可借鉴的方法。

会计研究杂志“纪念杨纪琬先生百年诞辰征文”专栏

杨纪琬教授会计学术思想20-28

摘要：中国会计理论研究的发展与繁荣，或因于澎湃的时代浪潮与国内外形势，但更有赖于心系会计发展、胸怀家国情怀的会计改革家和学者们的上下求索与不懈耕耘。“物有甘苦，尝之者识；道有险夷，履之者知”。以杨纪琬教授为代表的会计学家们勇立会计改革和发展的历史潮头，他们基于中国经济改革发展的历史实践．提出有别于西方的会计思想和理念，为我国会计发展史描绘上了浓墨重彩的中国特色，彰显出二十世纪我国会计改革与发展和社会主义建设进程中凝炼出的不朽真知。杨纪琬教授会计学术思想历久弥新．通过对其学术思想进行全面和系统的梳理与总结，我们力图从源头活水中汲取养分，滋养我国会计理论与实践工作的蓬勃发展。

贷款拨备：从“已知的未知”到“未知的未知”？29-34

摘要：贷款拨备会计的主要任务就是减值风险的确认和计量，合适的风险分类可以帮助我们制定合适的风险分摊机制。本文基于KuU思想，对贷款风险按照“已知一未知”理论来进行分类，并利用该理论分析国际会计准则理事会（IASB）对贷款减值模型的发展过程和美国财务会计准则委员会（FASB）的当前预期信用损失模型。两个机构对于计量“未知的未知”风险的艰难探索让我们开始重新审视减值模型应该遵循的“度”．重新考虑预期损失模型的适用性。

会计稳健性、融资约束与投资效率35-40

摘要：会计稳健性是一项备受争议的会计信息质量要求，考虑到我国企业普遍受融资约束影响的背景，本文以2007—2015年A股上市公司为样本，实证检验了会计稳健性、融资约束及投资效率之间的关系。研究发现：（1）会计稳健性对投资过度和投资不足均具有抑制作用，融资约束会抑制投资过度而加剧投资不足；（2）融资约束加强了会计稳健性对投资过度的抑制作用，二者在一定程度上存在协同效应；（3）融资约束加强了会计稳健性对投资不足的抑制作用，会计稳健性表现出治理效应。本文揭示了会计稳健性与融资约束的交互作用对投资效率的影响机制，从而提供了改善投资效率的有效途径，证明了会计稳健性存在的必要性，有if,4于为企业的决策提供理论指引。

契约条款、债务融资与企业成长——基于中国公司债的经验研究41-47

摘要：本文从股东与债权人的冲突出发，基于手工搜集的公司债券契约条款信息，创新性地将企业成长能力与财务杠杆、债务期限、契约条款三个财务政策变量视为联合内生，研究企业成长能力与财务政策选择之间的交互作用机制。研究发现，契约条款保护程度随着企业成长能力的提升而增加．同时契约条款保护债券投资者的力度越大，对企业的成长和发展就越有利；契约条款作为缓解股东-债权人冲突的一种机制，对短期负债具有替代效应：而且契约条款和短期负债可以减弱成长能力与财务杠杆之间的反向关系。该研究对于我国企业如何通过契约条款缓解冲突、优化财务政策．进而促进企业创新和成长具有重要的理论价值和实践意义。

社会信任与公司避税48-54

摘要：本文运用中国2007—2015年A股上市公司的经验证据，探讨社会信任水平与公司避税之间的关系。研究发现，公司所处地区的社会信任水平越高，其避税水平越高．这说明公司可能会利用社会信任进行寻租．社会信任可能被滥用。进一步地，提升社会公平能够降低社会信任被滥用的风险，从而抑制公司避税。最后，本文考察了公司治理和信息透明度对社会信任和公司避税行为之间的调节效应。结果表明．在社会信任水平越高的地区，拥有更高权力的CEO受诚信文化的影响越大，公司的避税水平越低；同时．在社会信任水平越高的地区．公司的信息透明度越高．其避税水平也越低。

谁要求更高的并购溢价？基于国家集体主义的视角55-61

摘要：本文探讨集体主义文化对海外并购溢价的影响。以中国企业的海外并购交易为样本，本文从实证上考查了被并购方所在国的集体主义倾向在并购定价中的作用。结果表明，制度集体主义倾向和群内集体主义倾向均与并购溢价负相关，这种相关性在统计上和经济上都很显著。在其他条件不变的情况下，制度集体主义和群内集体主义的评分增加1分，并购溢价分别降低30％和20％。实证结果表明国家集体主义对并购溢价有重大影响。研究结论对于新兴市场国家企业进行海外并购决策具有重要的启示意义。

“投资者付费”模式对“发行人付费”模式评级的影响：基于中债资信评级的实验证据62-68

摘要：利用2008—2014年交易所发行的公司债券数据，以评级收费模式为切入点，分析在“投资者付费”模式压力下，“发行人付费”评级机构后续信用评级的调整情况以及评级质量的变化。实证发现，在“投资者付费”模式压力下，“发行人付费”模式的评级机构会调低发行主体的信用评级，但却提高了评级的质量。另外，当“发行人付费”模式的评级机构与企业存在严重的利益合谋时，这种调低作用更显著。上述结论从评级收费模式视角解释了中国信用评级的偏高现象。

基于DEA的特殊普通合伙制会计师事务所运营效率研究69-75

摘要：本文运用数据包络分析（Data Envelopment Analysis，DEA）方法，从投入与产出角度，对特殊普通合伙制会计师事务所运营效率分别进行了DEA—BCC静态分析及DEA-Malmquist动态分析，并在此基础上考察了会计师事务所转制前后的运营效率变化。研究发现，特殊普通合伙制会计师事务所的整体运营效率较高，且会计师事务所转制后运营效率较转制前有较大提升．会计师事务所转制为特殊普通合伙制为我国注册会计师行业做强做大提供了重大发展契机。

母子公司统一审计与股价崩盘风险76-82

摘要：本文选取2012-2016年沪深A股上市公司的相关数据资料，研究了母子公司统一审计对上市公司股价崩盘风险的影响。本文研究发现：（1）母子公司统一审计与上市公司股价崩盘风险之阃呈现显著负相关；（2）母子公司关联交易越多．母子公司统一审计与上市公司股价崩盘风险之间的负向相关关系越显著；（3）在内部控制质量较低的公司，母子公司统一审计对上市公司股价崩盘风险的负向相关关系越显著；（4）进一步的检验发现．母子公司统一审计与上市公司财务重述的可能性显著负相关。

国家审计能抑制国有企业过度投资吗？83-89

摘要：基于审计署2010—2014年公布的中央企业财务收支和专项调查审计公告，我们以被审计中央企业的控股上市公司为检验样本．通过倾向值得分配对（PSM）方法确定其配对样本，考察被审样本公司在国家审计前后过度投资水平的变化。通过研究发现，国家能够抑制公司过度投资行为，但与一次审计相比，二次审计对过度投资没有显著影响。在区分会计师事务所规模后，我们发现，在一次审计中，国家审计对投资过度的抑制作用主要体现在非“十大”的小所审计的公司中，而对大所审计的公司无显著影响。在二次审计中，国家审计能够进一步抑制小所审计公司的过度投资行为。上述研究发现对理解国家审计之于国有企业的监督作用具有重要意义。

新发展理念下会计理论创新与实践——中国会计学会2017年学术年会观点综述90-92

摘要：党的十八届五中全会鲜明提出创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，引发了一场关系到我国经济社会发展的深刻变革。在此背景下，新发展理念为会计领域的发展带来了新的契机，会计学术界开始尝试挖掘新发展理念下会计的新使命、新功能、新思路。为深入理解新发展理念，并将新发展理念贯彻到会计理论和会计实践发展的始终，由中国会计学会会计教育分会主办、山东工商学院会计学院承办的“中国会计学会2017年学术年会”．

国家治理视角下的政府会计发展：理论、实践与人才培养——第八届“政府会计改革理论与实务研讨会”综述93-95

摘要：为贯彻落实国务院批准的《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》，有序推进政府会计改革，财政部在已《政府会计准则——基本准则》的基础上，正在加快制定政府会计具体准则及应用指南和政府会计制度，建立健全政府会计准则制度体系。在此背景下，由中国会计学会政府及非营利组织会计专业委员会主办、南京审计大学会计学院／国家治理与政府会计研究中心承办的第六届“公共管理、公共财政与政府会计跨学科研究论坛”暨第八届“政府会计改革理论与实务研讨会”于2017年5月13日至14日在南京隆重召开。与会者在政府会计理论研究、实践发展与人才培养等方面达成了诸多共识。

Abstracts of Main Papers96-96

中国会计学会财务管理专业委员会2017学术年会征文启事-F0004

摘要：为了适应当代财务管理环境变化与发展的新态势，探索中国特色的公司财务理论与方法，揭示和研究公司财务管理中的现实问题，提高我国公司财务理论研究水平和财务管理工作质量，中国会计学会财务管理专业委员会定于2017年12月2-3日在广东省广州市从化区中山大学南方学院召开学术年会。本次年会主题是“中国制度背景下公司财务问题研究”。现诚向理论界和实务界专家学者征集会议论文．有关事项如下：