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会计研究 2017年第03期杂志 文档列表

会计研究杂志“会计与治国理政同行”专栏

党的巡视与内部控制关注度：理论框架与实证分析3-11

摘要：党的巡视工作作为强化权力运行制约的重要监督机制，已经演变成一种制度安排。随着政府内部控制的建立健全．制度建设和执行也成为腐败治理中标本兼治的重要抓手。本文通过引入威慑声誉理论、说服效应理论和高阶梯队理论．尝试建立党的巡视和内部控制之间的逻辑关系与理论框架，并在内部控制建立初期选取巡视过程中的内部控制关注度作为观察变量，实证检验了巡视反馈识别问题、整改建议的内部控制关注度对被巡视单位落实整改措施的内部控制关注度的“威慑效应”与“说服效应”，并分析了巡视组的背景特征带来的相关影响。

会计研究杂志“纪念杨纪琬先生百年诞辰征文”专栏

天行健，君子以自强不息——纪念我的老师杨纪琬教授12-12

摘要：杨纪琬先生是我的老师，他对新中国的会计制度的建立，为中国的改革开放和经济发展做出了杰出的贡献。作为他的学生，非常有幸地受到他的教诲。可以说，我尊敬的导师杨老，对我的学习、工作和思想产生了重要的影响。

鸿儒硕学 万壑松风——深切怀念杨纪琬教授13-15

摘要：2017年11月10日。中国现代会计事业奠基人杨纪琬教授诞辰100周年。此时此刻，中国近2000万会计人员正分享着《中华人民共和国会计法》带来的无尚职业尊严，中国注册会计师行业因《中华人民共和国注册会计师法》而成为最令人羡慕的行业，中国整个会计行业因会计制度建设国际化而呈现空前繁荣。这一幕幕场景变成现实，并不具有必然性，新中国会计事业奠基者们为此作出了艰辛卓绝的努力，他们筚路蓝缕、殚精竭虑、百折不挠，才赢得了中国会计今天这块新天地。而杨纪琬教授，无疑是这群奠基者中的翘楚。毫不夸张，在迄今为止的中国会计界，能横跨“政府、实务、学术”三界的会计大家，唯杨纪琬先生一人而已。

衍生工具、公司治理和盈余质量16-21

摘要：衍生工具在国内外日益受到实务界和学术界的关注。本文以我国2007年至2013年间具有潜在风险敞口的A股非金融类上市公司为样本．研究企业应用衍生工具对盈余质量的影响及公司治理在两者关系中的作用。研究结果表明．应用衍生工具企业的操纵性应计利润显著增加，并且市场做出负向反应，盈余反应系数显著下降．可能的原因包括管理层的投机行为及套期保值会计制度的影响；进一步检验公司治理的作用，发现衍生工具对盈余质量的负面作用主要表现在公司治理水平较低的企业。这一结果说明公司治理差的企业应用衍生工具更倾向于投机．或者在套保认定为无效的情况下操纵盈余，对盈余质量产生负面影响。

利润波动性与衍生工具使用：基于国有上市公司的实证研究22-29

摘要：基于756家国有上市公司2012—2015年的年度数据，本文实证检验了衍生工具使用对利润波动性的影响。研究结果表明：（1）衍生工具使用显著降低利润波动性；（2）应计项目是衍生工具降低利润波动性的中介变量，且可操控性应计项目的中介效应显著．表明公司使用衍生工具进行利润平滑，而现金流的中介效应不显著；（3）衍生工具种类与经济复杂性影响利润平滑效果；（4）2014年7月1日实施的CAS39号公允价值计量准则显著削弱了衍生工具的利润平滑效果。本文首次明确了衍生工具影响利润波动性的作用机制．并发现了公允价值计量准则对于规范衍生工具使用的积极效果．

控股股东股权质押与开发支出会计政策隐性选择30-38

摘要：本文以开发支出会计政策隐性选择为切入点来观察研究控股股东股权质押对公司会计政策选择的影响及其动态变化。我们基于我国上市公司2007—2015年间的相关数据研究发现．控股股东股权质押的公司更倾向于将开发支出资本化以进行正向盈余管理，但公司内部现金流约束和高质量外部审计监督会对此有所抑制。我们进一步研究发现，随着控股股东股权质押的解除，开发支出资本化也很可能随之转为费用化。控股股东对开发支出会计政策的选择存在动态调整。此外，我们还发现，控股股东股权质押与开发支出会计政策隐性选择之间的正相关关系主要出现在非国有控股公司和高新技术公司中。

定向增发中的会计业绩效应与财务分析师信息预示39-45

摘要：本文以2007—2013年907家定向增发公司为研究样本，考察了定向增发对资源使用效益衡量指标净资产收益率（ROE）与用之于市场决策转化指标每股收益（EPS）之间逻辑关系的影响，以及考察了定向增发环境下财务分析师对增发公司业绩变化的预示能力。研究发现，定向增发存在“EPS业绩效应”，即在ROE下降情形下，随着定向增发规模的增大，公司EPS会越来越高。这为解释定向增发存在短期正向宣告效应长期回报不佳现象提供了新思路。尽管定向增发通常意味着信息不对称程度更高。但我们研究发现财务分析师盈余预测调整与公司EPS变化基本一致，并且其预测向上调整预示了定向增发公司有一个更好的未来会计业绩．这表明财务分析师预测活动可作为公司管理层信息披露的替代。

业绩补偿承诺对标的企业的激励效应研究——来自中小板和创业板上市公司的实证检验46-52

摘要：业绩补偿承诺协议是并购交易定价事后调整的一种契约安排。本文的实证研究发现、业绩补偿承诺对并购后标的企业业绩的提升具有激励效应，但相比于单向业绩承诺，双向业绩承诺并没有发挥更显著的激励作用。激励效应与承诺的业绩增长率呈倒U型的相关关系，随着承诺业绩增长率的提高．激励效应呈现先上升后下降的态势。研究还发现，当实际业绩无法达到承诺值时，约定的惩罚方式会影响标的企业的业绩。且相对于现金赔偿方式，股权赔偿方式的激励效应更明显。业绩补偿承诺协议对于提升标的企业并购绩效具有激励作用．本文的研究指出了业绩补偿承诺协议在实际应用中的价值和可能存在的不足。对于优化并购定价机制具有一定的借鉴作用。

企业集团风险传染效应研究——来自集团控股上市公司的经验证据53-60

摘要：针对企业集团内部公司间的风险传染效应问题，本文首次研究了中国同一企业集团控股的不同上市公司之间风险是否传染、如何传染以及风险管控效应。研究发现，当集团内某一上市公司风险增加时，次年集团成员上市公司风险会上升。而且无论是财务风险还是市场风险均存在传染效应。本文进一步研究发现集团内关联交易、担保、债务是集团内公司风险传染的重要路径。最后借助集团管控的数据分析显示，集团金字塔结构导致的两权分离、高管兼任会加剧风险传染，上市公司风险治理如风险管理委员会、董事会成员的财务或法律背景、公司的风险管理制度能够有效缓解风险传染。本文的研究为集团风险传染机制和风险管理提供了独特视角和重要经验证据。

管理者行为、企业生命周期与非效率投资61-67

摘要：本文从企业生命周期视角研究管理者行为和管理者过度自信对企业非效率投资的动态影响。选取2012—2015年深沪主板上市公司数据进行实证检验．结果表明：随着企业生命周期的发展．管理者行为逐渐加强．管理者过度自信水平却逐渐减弱。管理者行为和过度自信共同导致企业非效率投资。成长期阶段的企业非效率投资主要受管理者过度自信的显著影响，管理者行为对企业非效率投资影响不显著；成熟期阶段的企业非效率投资既受管理者行为的显著影响，也受管理者过度自信的显著影响；衰退期阶段的企业非效率投资则主要受管理者行为的显著影响，管理者过度自信对企业非效率投资影响不显著。

会计吵币事务所合并能提高财务报表的可比性吗？——基于中国上市公司的经验证据68-74

摘要：以1998—2012年中国A股上市公司数据为样本，本文考察了会计师事务所合并对客户财务报表可比性的影响。研究发现，合并后事务所审计的财务报表可比性显著高于合并前事务所审计的财务报表可比性。进一步的研究还发现，事务所合并后的整合程度会影响合并的效果。合并后事务所对签字会计师重新配置的比例越高，则事务所合并对报表可比性的提升作用越明显。本研究为监管层更全面地评价和改进事务所“做大做强”政策提供实证支持。

审计师规模与审计质量：声誉视角75-81

摘要：本文基于2010年至2013年的四个公司舞弊事件，考察了声誉受损后的审计师变更情况，发现：市场并没有用“及时离开”来惩罚声誉受损的审计师，使其失去准租，审计师的执业资格直接决定了其能否继续获取准租。我们的讨论，是对DeAngelo（1981b）审计师规模与审计质量的补充与修正，将有助于更好地理解审计师规模与审计质量之间的传导机制，丰富规模与质量的理论体系。

整合审计与审计费用：基于规模协同与知识溢出的双重视角82-89

摘要：不同于美国、加拿大等国家，我国特有的（非）整合审计模式的自由选择制度，为本文研究不同模式下审计费用的横向比较提供了基础。利用2011—2015年间A股上市公司数据研究发现，整合审计较非整合审计能够显著降低审计费用．这主要源于整合审计下规模协同效应带来的审计交易效率的提升。进一步分析表明，与“非十大”相比，“十大”实施整合审计的规模协同效应更加显著；随着客户规模的增大，整合审计的规模协同效应也更加显著，但审计师对超大型客户实施整合审计的能力仍显不足。此外，没有发现不同审计模式下审计质量存在显著差异的证据。上述结论对政策制订者完善审计制度以及审计师和上市公司决策，都具有重要的指导意义。

管理会计在中国企业的实践——中国会计学会管理会计专业委员会2016年学术年会综述90-93

摘要：2016年11月4—5日，由中国会计学会管理会计专业委员会主办、上海师范大学承办的中国会计学会管理会计专业委员会2016年学术年会暨高层论坛在上海师范大学召开。本次年会的主题是“管理会计与中国企业的市场化、智能化、多元化和国际化”。出席本次年会的有中国会计学会副会长杨敏，中国会计学会副会长、中国会计学会管理会计专业委员会主任委员、中航工业集团副总、总会计师顾惠忠，中国会计学会管理会计专业委员会副主任委员、清华大学于增彪教授，上海市会计学会学术委员会副主任、上海财经大学潘飞教授，美国管理会计师协会总裁兼首席执行官杰弗里·汤姆森先生，中国商用飞机有限责任公司总会计师田民、上海国家会计学院院长李扣庆以及来自60余所高校和26所科研学术机构的学者、40余家企业代表和15家期刊出版单位代表参会。大会共收到120余篇论文，经筛选后收录大会论文集40篇。

Abstracts of Main Papers94-95

中国会计学会审计专业委员会、中国审计学会审计教育分会2017年联合学术年会征文启事96-96

摘要：由中国会计学会审计专业委员会和中国审计学会审计教育分会联合主办，南京审计大学承办的2017年联合学术年会将于10月14—15日在南京举行。现面向审计理论界和实务界征集会议论文，届时将根据应征论文遴选结果邀请论文作者参加本次学术年会。

中国会计学会会计教育专业委员会2017年年会暨第十届会计学院院长论坛征文启事F0003-F0003

摘要：为了顺应会计专业教育和职业发展的变革趋势，加快高等院校会计专业教育改革，进一步推动会计高等教育质量提升，强化会计职业和专业人才培养转型，促进管理型会计人才培养，南中国会计学会会计教育专业委员会主办。兰州财经大学会计学院承办的“中国会计学会会计教育专业委员会2017年年会暨第十届会计学院院长论坛”将于2017年7月21日存兰州财经大学召开。现面向全国会计教育工作者征集会议论文，届时将根据应征论文遴选结果邀请论文作者参加本次年会。