会计研究杂志 CSSCI南大期刊 北大期刊 统计源期刊

会计研究 2016年第12期杂志 文档列表

环境资产价值计量：理论基础、国际实践与中国选择——基于自然资源资产负债表编制视角3-11

摘要：环境资产价值计量是编制自然资源资产负债表的难点。本文从环境资产及其价值计量范围、经济学特征、价值计量的属性和方法等方面梳理了环境资产价值计量的基础性范畴；归纳总结了联合国、欧盟和代表性国家现有环境经济核算体系中环境资产价值计量的主要做法及其启示；从环境资产核算角度分析了SNA的缺陷、SEEA的改进及其与自然资源资产负债表的区别。基于编制自然资源资产负债表目标，将自然资源资产负债表划分为自然资源及其耗减、生态系统、生态系统退化三个核算层次。现阶段基于交换价值概念采用市场估值方法编制三层次自然资源资产负债表是较优选择：但应先编制核算自然资源及其耗减的第一层次自然资源资产负债表，同时，尝试编制核算生态系统以及生态系统退化的第二、第三层次自然资源资产负债表，并以附表的形式加以列报，待试编成熟之后再将其嵌入报表体系；三层次自然资源资产负债表中不同环境资产应按其特征选用市场估值方法中的不同价值计量方法。

基于信息披露的内部控制指数研究12-20

摘要：内部控制评价是内部控制实务和理论研究的重要问题。本文基于《企业内部控制基本规范》、COSO（2013）和COSO-ERMPublicExposure（2016），选择恰当指标衡量上市公司内部控制制度的建立健全情况，构建基于信息披露的内部控制指数。本文手工搜集了上市公司2013年至2015年数据．多维度检验内部控制指数的有效性。该指数为全面衡量我国上市公司内部控制水平和风险管控能力提供依据，有助于进一步推动我国内部控制实证研究。

基于神经科学方法的会计研究：分析与展望21-28

摘要：脑神经成像等脑神经测量技术的发展，促使神经科学理论和方法获得前所未有的突破，并对其他学科产生越来越深远的影响。会计研究在引进神经科学理论和方法方面起步相对较晚，但是发展迅速，并产生了一批基于神经科学方法的会计研究成果，受到广泛关注。本文系统回顾了国内外基于神经科学方法的会计研究的理论源泉与研究进展。在此基础上提出基于神经科学方法的会计研究的基本原则与研究策略，并讨论了未来重点研究方向。

多席位独立董事的精力分配与治理效应——基于声誉与距离的角度29-36

摘要：以沪、深两市2002年至2013年A股上市公司为样本，本文探讨了多席位独立董事在不同公司的精力分配及其对治理绩效的影响。研究发现：（1）同时任职多家公司的独立董事在精力分配上存在偏好，独立董事对声誉相对高、空间距离相对近、交通时间成本相对低的公司投入了更多精力。（2）当任职公司距离较远时，独立董事差别化对待不同声誉公司的现象更明显。（3）多席位独立董事也更可能在任期未满时由于会计业绩恶化而离开声誉相对低、距离相对远的公司。（4）独立董事投入精力的不同会带来治理绩效差异。本文不仅从理论上丰富了多席位独立董事行为特征和治理绩效的研究，同时也在实务上为上市公司选聘独立董事提供了依据。

中国上市公司营运资金管理调查：201537-43

摘要：本调查以2015年2564家A股上市公司作为研究对象，对中国上市公司营运资金管理进行了行业调查、地区调查和专题调查，研究发现：（1）大部分行业营运资金存量增加，总体资金配置依然向投资活动倾斜：（2）经营活动营运资金管理绩效持续恶化，生产渠道营运资金管理应当引起重视；（3）资金回报率整体下滑：（4）短期金融性负债占比有所降低，但仍处于较高财务风险水平；（5）国有控股公司营运资金管理绩效最高．但总资金回报率最低；（6）产融结合明显提高了企业的金融、投资活动的资金回报率，但对经营活动资金回报率的影响不明显．

资本投向差异与私利攫取——来自中国上市公司控制权转移的经验证据44-50

摘要：本文以控制权转移为背景，研究控制权私利攫取驱动下资本投向差异。结果表明，股权投资与控制权私利攫取负相关．固定资产及无形资产投资与私利攫取正相关。进一步研究发现：研发投入与国有公司大股东控制权私利攫取正相关：民营公司大股东通过股权投资提高控制权私利攫取水平；低市场化程度地区，大股东利用股权投资、固定资产及无形资产攫取私利水平显著下降；大股东利益侵占与未来公司业绩负相关，地方国有公司大股东利益侵占尤为严重。结果表明．在资本市场市场化程度日益加深的情况下．控制权私利攫取驱动资本投向差异，为引导政策性资源投入、完善资本市场秩序提供理论及经验支持。

机构投资者能够缓解融资约束吗？——基于现金价值的视角51-57

摘要：本文基于现金价值模型，以中国沪深两市A股上市公司为样本．研究机构投资者对公司信息不对称和融资约束的影响。结果显示：（1）随着机构投资者持股比例上升，公司现金价值边际递减，说明机构投资者的参与能够有效降低信息不对称，缓解公司的融资约束；（2）机构持股对现金价值的影响呈现出显著的“门槛效应”，当机构持股比例超过大约9％时，其对现金价值的影响会大幅减弱，这表明机构投资者缓解融资约束的能力明显衰减；（3）分别就股权性质、股权集中度以及公司规模而言，民营企业、股权集中以及小规模企业的信息不对称程度显著高于国有企业、股权分散以及大规模企业，因此也面临更为严重的融资约束：（4）相对于融资约束程度低的公司，机构投资者在融资约束程度高的公司中能够发挥更大的缓解作用。

税收优惠、调整成本与R＆D投资58-63

摘要：借助税收优惠刺激企业研发，已成为世界各国政府解决R＆D“市场失灵”的重要手段。然而，税收优惠究竞能否激励企业R＆D投资，国内外研究尚存争议。本文在考虑R＆D调整成本情况下，对中国R＆D税收优惠的激励效应问题进行了实证检验。研究发现，税收优惠有助于刺激企业研发，但这一激励效应随着调整成本的增加而逐渐减弱，当单位资本的调整成本超过临界值0．012时．税收优惠对R＆D投资的激励效应不复存在，目前有近93％公司的调整成本低于这一临界值，意味着中国现行R＆D税收优惠政策总体而言是存在激励效应的。进一步研究发现，这种激励效应在非国有企业中更为显著。

新常态下中国企业需要什么样瞰管理会计人才？——基于江苏企业负责人的调查64-71

摘要：管理会计研究大多集中于技术方法层面，但从管理会计实践发展来看，管理会计人才能力直接影响其实践效果。本文立足中国管理会计实务发展现实需要，在经济较为发达的江苏地区，以问卷调查的形式了解企业对管理会计的实际需求，进而探讨管理会计人才的知识与能力结构，为构建中国企业管理会计人才评价体系提供依据。

财政透明度与城投债信用评级72-78

摘要：财政透明度作为地方政府信用的体现，会影响评级机构对城投债的信用评级，然而鲜有文献论及二者之间的关系。本文选取2012—2014年城投债数据为样本，实证考察了财政透明度对城投债信用评级的影响。研究发现：在控制其他因素的影响下，财政透明度越高，城投债信用评级越好。进一步地，城投债规模越大，财政透明度与城投债信用评级的正相关关系越显著；城投债存在信用担保，会弱化财政透明度对其信用评级的正向影响；另外，城投公司的偿债风险越小．财政透明度对城投债信用评级的正向作用越不明显。本文的研究结论不仅能够提供财政透明度与城投债信用评级关系的经验证据，而且可以为有效防范可能出现的地方政府债务信用风险，以及地方政府发行债券的信用评级等提供有益借鉴。

儒家文化、信息环境与内部控制79-84

摘要：内部控制是经济和文化双重作用的结果，文化对内部控制实施效果有着重要的影响。本文将中国传统文化中的儒家思想嵌于内部控制质量分析框架，提出了自律机制假说，对儒家文化与内部控制关系进行了理论探讨和实证检验。实证研究结果表明，儒家文化一定程度上能够改善信息环境和强化合约履行，提升内部控制质量，这一现象在信息不对称程度高的公司中作用更为明显。本文不仅丰富了嵌于中国传统文化的公司治理理论研究，而且为儒家文化这一非正式制度的治理作用提供了经验证据。

受罚审计师的传染效应研究85-91

摘要：本文以2006～2013年间受罚审计师签字合作同伴的审计客户为实验组，以没有污点的审计师的客户为对照组，从个体层面考察处于同一团队内的审计师在审计质量和审计收费方面是否存在传染效应。与已有研究没有发现同一事务所内部审计师的传染效应不同．我们的研究结果表明：受罚审计师签字同伴的审计质量和审计收费显著低于未曾与受罚审计师合作过的。具体表现为受罚审计师签字同伴具有较高的正向操控性应计、较高的审计报告激进度和较低的应计质量。研究结果表明，审计师个体间的传染效应可能仅存在于同一团队内的审计师之间，其原因可能是这种传染效应是团队内成员在工作合作过程中的相互学习所导致的。

Abstracts of Main Papers95-96

中国会计学会2017年学术年会征文启事F0003-F0003

摘要：由中国会计学会会计教育分会主办、山东工商学院会计学院承办的“中国会计学会2017年学术年会”拟定于2017年7月1-2日在山东省烟台市召开。为了加强学术交流，提高学术年会的论文质量，现面向会计理论界与实务界征文，届时将根据应征论文评选结果，优先邀请符合征文主题的入选论文作者参加年会。