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会计研究 2016年第11期杂志 文档列表

宏观经济、资产负债表与会计计量3-5

摘要：资产负债表、会计计量为我们从微观层面理解宏观经济动态与运行提供了基本信息。宏观经济主要是由众多企业细胞组成的。企业资产负债表整体情况反映了整个宏观经济的变化．在经济金融化的背景下，金融工具在资产负债表中的作用日益重要。资产负债表计量（包括金融工具的计价）、经济行为的决策以及宏观经济变化趋势的反映等都与会计计量紧密相关。会计计量方法的选择是一种基于现实的理性选择，经济金融化的趋势使公允价值计量被世界主要经济体广泛采用。

价值具象化：信息革命赋予价值管理及其管理会计新框架6-13

摘要：信息化背景，为会计改进反映与控制价值创造能力取得实质性进步创造了有利条件。现行会计理论与实务以日益成熟的工业化为前提．适应了工业社会企业职能型组织结构和财务业绩主导的管理模式，但已严重不适应信息时代网络型组织、自助式经营、智能化管理对信息内容、结构、频率、时态等基本要求。为此，论文从企业会计整体角度探讨信息化背景下会计理论与制度创新问题，提出了具有广泛适用价值的VCU与VCPS理论。作者以信息化提供了具象化价值创造完整图景为契机．认为：确认企业价值创造基本单元VCU，揭示了企业价值创造的细胞化结构．从而赋予企业价值创造的生物性生命特征。通过对VCU的实时监测报告完善管理会计制度，建立具有普遍推广意义的价值创造导航系统，即VCPS。可以促进企业价值的持续增长。

中国产品召回事件的经济后果研究——以食品和药品召回事件为例14-22

摘要：产品召回的经济后果包括投资者的短期市场反应、企业管理者所采取的声誉恢复机制、召回企业的长期价值相关性等方面。本文以2007年到2012年期间我国上市公司发生的41起食品、药品召回事件为研究样本，以同行业企业为配对样本，共得到1575个样本，研究发现：发生食品、药品召回的企业在短时窗具有显著的负向市场反应；召回事件对同行业其它企业具有负外部性；主动召回企业采取了声誉恢复行为；主动召回企业具有优于同行业其他企业的长期价值相关性。

客户集中、政府干预与公司风险23-29

摘要：客户是公司重要的利益相关者，客户集中在带来经济利益的同时也可能会增加公司的风险。但现有研究尚未对此展开具体分析。通过对沪深两市A股602家制造业上市公司2007—2013年相关数据的分析，本文发现：客户集中会导致公司风险的上涨；政府干预是影响上述关系的重要因素，减少政府干预能降低客户集中对公司风险的影响。同时，本文还发现，供应商集中与客户集中对公司风险的影响相同。本文首次检验了客户集中对公司风险的影响机理，并将该机理推广到供应链上、下游两个方向，还将纵向关系与横向环境同时纳入到公司风险分析的模型之中。本文的研究结论丰富了风险管理理论和供应链理论。也为实务中的风险控制提供了新思路．

基于多学科视角的企业财务管理拓展与创新探讨30-37

摘要：企业财务管理作为现代企业管理的中心，要适应经济发展和企业改革的要求，必须进行创新与变革。本文基于财务管理实践发展要求、财务管理理论及学科发展趋势，分别从宏观经济学、微观经济学、管理学和会计学的视角对企业财务管理理论创新的领域、内容和方法进行了全方位探索。通过财务管理多学科视角的探讨，目的在于拓宽财务管理领域，丰富财务管理内容，完善财务管理方法，促进财务管理学科发展，更好地指导财务管理实践。

家族企业股权制衡度与企业价值的门槛效应分析‘38-45

摘要：本文以2010～2014年全部A股上市的家族企业平衡面板数据为样本，通过多元回归分析和固定效应面板门槛回归模型研究了基于不同企业特征下，股权制衡度与企业价值之间的关系。研究发现：企业规模、家族控制程度及两权分离度对股权制衡具有门槛效应．股权制衡度对企业价值的影响效果会随着门槛变量的改变而改变，家族企业股权制衡度与企业价值之间的关系并非严格意义上的“倒U型”关系，而是非平滑对称的曲线，不同的门槛变量，两者之间呈现不同的影响方向和影响程度。本文为股权制衡影响家族企业的路径和作用机制提供经验证据．而且门槛回归结果更能反映真实情况．能够更好地解释股权制衡度与企业价值之间的关系．

冲突视角下大股东制衡研究——基于山水水泥控制权争夺的案例分析46-52

摘要：股东关系一直是公司治理结构中的基本问题，现有研究主要关注大股东和中小股东之间的关系和利益冲突，对于大股东之间冲突的研究较少。通过山水水泥的案例研究，我们发现导致其控制权争夺最突出的原因正是大股东冲突，而大股东利益诉求差异和相互不尊重不信任会直接引发冲突。研究表明：大股东冲突的成因和形成机制直接影响冲突的结果，大股东冲突破坏巨大且不能形成有效的股东制衡。山水水泥的控制权之争是我国民营企业公司治理的典型案例，对于完善股东冲突理论，有效控制或减少冲突，提高公司治理效率和保护利益相关者权益具有积极的意义。

所有权性质、高管背景特征与企业社会责任披露——基于中国上市公司的数据53-60

摘要：本文以中国沪深A股上市公司2009—2014年强制披露企业社会责任的企业为研究对象，依据高层梯队理论实证分析了高管团队的不同特征对企业社会责任披露的影响。研究结果表明：高管团队女性比例对企业社会责任披露有显著的正向影响，而高管团队平均任职年限对企业社会责任披露有显著负向影响，高管团队的年龄、教育水平对企业社会责任影响不显著。在国有企业中，高管团队的女性比例、教育水平与企业社会责任披露的关系更显著，高管团队任职年限与企业社会责任披露有显著的正向关系，高管团队平均年龄与企业社会责任披露有显著的负向关系。

非国有股东提高了国有企业的内部控制质量吗？——来自国有上市公司的经验证据61-68

摘要：混合所有制改革是当前国企改革的重要方向。关于国企混合所有制改革的研究，现有文献大多停留在对混合所有制改革的理论讨论，对混合所有制改革能否提高国有企业经营与治理效率等问题的研究仍缺乏大样本的经验证据。本文以混合所有制改革为制度背景，从内部控制视角，通过手工搜集2008—2015年国有上市公司中非国有股东持股数据与人员委派数据，考察了非国有股东参与水平对国有企业内部控制质量的影响。本文发现，非国有股东在高层治理维度的参与有利于改善国有企业内部控制质量，且上述提升作用只存在于竞争性国有企业与地方国有企业。本文不仅丰富了股东治理与内部控制的相关文献，更直接为混合所有制改革中非国有股东的治理作用提供了经验证据，对进一步推进国有企业改革具有一定的参考价值。

企业环境成本内部化动因：合规还是利益？——来自重污染行业上市公司的经验证据69-75

摘要：在环境形势严峻的今天，企业通过内部化环境成本来承担环保责任的现状如何？什么因素驱动了企业的环境成本内部化行为？本文利用我国重污染行业上市公司的经验数据回答了上述问题，对我国企业环境管理决策和政府环境监管政策制定具有重要的启示作用。研究发现，企业所属地区环境质量越差．企业环境成本内部化的可能性越小，程度越低；企业面临的监管压力越大，企业环境成本内部化的可能性越大．程度越高：企业环境成本内部化与财务绩效或企业价值并未呈现显著正相关关系。研究表明，企业的环境成本内部化行为是出于合规性的目的而非经济利益的驱动。

开展跨境审计：一体化模式还是外包模式？——基于美国事务所跨境审计中国概念股的实证检验76-83

摘要：本文考察2001—2012年美国事务所签字的中国概念股的审计质量，以求探明可靠的跨境审计模式。本文发现一体化模式和联盟外包模式的审计质量都显著优于非联盟外包模式，但前两者的审计质量并没有显著差异。在外包模式中，随着合作时间的增加，非联盟外包的审计质量显著提高，其与联盟外包审计质量的差距显著减小。此外，客户重要性对一体化模式的审计质量有负面影响，随着客户重要性的增加，一体化模式的审计质量显著降低。

行业自律监管能改进审计质量吗？——基于中注协约谈的证据84-91

摘要：本文考察了注册会计师行业自律监管对事务所审计质量的影响。基于2012--2015年我国上市公司年报审计期间．中注协约谈会计师事务所提示审计风险的数据，以操控性应计利润绝对值作为事务所审计质量的替代变量，在控制年份和事务所效应后，研究发现约谈行为对事务所审计质量没有显著影响。进一步细分事务所规模后．发现约谈对大规模事务所审计质量影响不显著，但约谈对小规模事务所审计质量产生了积极的显著影响。实证研究结果表明在上市公司年报审计期间，中注协约谈会计师事务所提示审计风险，对小规模事务所起到了事中提示和警醒的效果，发挥了行业自律监管的作用。使得上市公司年报审计质量有所提高。

新常态下中国特色管理会计的创新与发展——中国会计学会管理会计专业委员会2016年专题研讨会综述92-94

摘要：当前国内经济发展进入以经济增速放缓、经济结构调整、增长动力转变为特征的新常态，中国企业面临着竞争不断加剧、刚性成本上升、创新投入不足、中低端产品过剩、经济粗放增长方式等一系列挑战。2016年1月以来，“供给侧结构性改革”成为我国推动经济改革的核心政策主张，其主要任务是“三去～降一补”，即去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，第一次把“降成本”作为宏观经济政策的重要工具和实践策略。

Abstracts of Main Papers95-96

纪念杨纪琬先生百年诞辰征文启事F0003-F0003

摘要：杨纪琬先生生于1917年11月，是我国当代著名的会计学家、教育家、社会活动家，我同社会主义会计制度的奠基人之一，中国财政科学研究院会计学科创始人，为我国会计改革与发展，特别是会计法规制度建设、会计行业监管、会计理论和会计教育事业的发展做出了杰出贡献。为纪念杨纪琬先生诞辰100周年，弘扬他勤勉敬业、严谨治学、自强不息、奉献不止的精神和崇高品格，《会计研究》、《财政研究》、