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会计研究 2016年第10期杂志 文档列表

“十三五”时期会计改革任务与会计理论研究3-8

摘要：《会计改革与发展“十三五”规划纲要》是未来五年我国会计改革和发展的行动纲领,全国会计工作者要以规划纲要为指引,把握好发展机遇,完成好改革任务,实现“建立健全与社会主义市场经济相适应的会计体系,基本实现会计工作法制化、信息化与现代化”的总体目标.会计理论研究要服从和服务于实现会计改革任务的需要,针对经济社会发展的具体问题开展理论创新,推动会计在促进经济社会发展中更好地发挥基础性作用,同时实现会计理论和会计学科自身的更好发展.

会计信息基本质量特征：基于信息经济学的解读——对IASB《财务报告概念框架（征求意见稿）》的一个回应9-17

摘要：IASB在《财务报告概念框架（征求意见稿）》中提及的“将相关性和如实反映继续作为财务信息的基本质量特征是否恰当”,要从概念框架中相关性和如实反映（可靠性）的源头—Trueblood report——进行深究,并立足“会计是一个经济信息系统”、“会计信息是一种经济信息”,从信息经济学角度进行解读和评判.在Trueblood report中,相关性产生于会计的“信息观”,而可靠性产生于会计的“计量观”,二者是两种不同会计观念混合的结果,是互不相干的.信息经济学认为,经济信息的质量特征决定于经济信息结构的“粒度”和“准确度”.从“会计是一个经济信息系统”、“会计信息是一种经济信息”来看,会计信息的基本质量特征是会计信息结构的“粒度”和“准确度”;以此判断,将相关性作为会计信息的质量特征是不恰当的,可靠性（如实反映）部分与准确度质量特征相符,部分涵盖粒度质量特征.提供高质量会计信息,要从会计信息结构的“粒度”和“准确度”着手.

会计观念、薪酬契约与管理层决策行为——会计准则变革非预期效应的经验证据18-25

摘要：会计准则变革不仅影响财务报告和资本市场,其带来的会计观念转变也将引起企业经营理念的变化,从而影响管理层的决策行为.本文分析了会计观念转变对高管薪酬契约的影响及由此带来的管理层经营理念及决策行为的变化,并以2003-2013年我国A股上市公司的数据进行检验.研究发现,会计准则变革后,净利润与高管薪酬的敏感性显著下降,而净资产与高管薪酬的敏感性显著上升,这反映出随着会计观念由收入费用观向资产负债观的转变,管理者在经营理念和决策行为上也更注重资产价值管理和资本增值,进一步分析发现,这种转变在会计敏感度高的公司和国有控股的公司中更为明显.本研究对于全面评估会计准则变革的效应,拓展会计准则变革的非预期效应研究有着重要的价值.

IFRS、财务分析师、机构投资者和权益资本成本——基于信息治理观视角26-33

摘要：本文基于信息治理观视角,探讨新会计准则实施前后,财务分析师和机构投资者对权益资本成本的影响.研究发现,新会计准则实施后,上市公司的权益资本成本增加,但是,由于财务分析师和机构投资者的信息治理功能,上市公司的权益资本成本会降低,并且发现二者以相互替代的方式产生影响.进一步分析发现,在采用新会计准则后,财务分析师和机构投资者均能减少应计盈余管理行为.这支持了本文的会计信息治理观,表明财务分析师和机构投资者具有降低公司信息风险的作用.

商业银行境外引资、股权结构与经营绩效——基于2007-2015年62家商业银行的经验证据34-41

摘要：本文首次从横向比较的视角,检验了2007-2015年商业银行境外引资基本特征与银行绩效的关系,结果表明,是否境外引资与银行绩效负相关,外资持股比例及持股时间与银行绩效均呈倒U型关系.以此结论为量化分类标准,本文首次将外资股东区分为战略投资者与财务投机者,进一步分组检验了商业银行境外引资后的股权结构特征与银行绩效的关系,结果发现,战略投资者在帮助商业银行完善股权结构优化公司治理方面的作用明显大于财务投机者.本文的研究成果将为商业银行防止外资股东从名义上的战略投资者蜕变为实质上的财务投机者提供理论依据和经验支持.

供应链关系与银行借款——基于供应商/客户集中度的分析42-49

摘要：本文以我国2007-2014年A股上市公司为样本,理论分析并实证检验了供应链关系方面的一个重要特征——供应商/客户集中度,对于企业银行借款能力的影响.结果发现,供应商/客户集中度越高,企业的银行借款能力越强.具体表现为,当企业向前五大供应商的采购比例或向前五大客户的销售比例较高时,其所获得的全部银行借款、短期借款和长期借款规模都会更大.进一步,本文发现,供应商/客户集中给企业带来的借款优势在其议价能力较高时表现的更为突出.但议价能力的这种调节效应,主要表现在供应商/客户集中度对企业全部银行借款和短期借款的影响中.本文结论说明,企业的供应链关系是银行在授信决策过程中予以考量的重要因素.

供应链成本分配的权变结构研究50-55

摘要：立足世界范围内国际垂直分工趋势与我国作为世界制造业大国背景,剖析供应链成本分配的内在机理,提出动态视角下的供应链成本分配权变结构：（1）供应链成本分配权变动因来自于商业自利性、管理多目标性、政治多维性三种力量共同作用;（2）供应链成本分配权变结构是由“分配-环境-约束-博弈”四个部分组成.文章的成本分配权变结构思想对一般企业成本分配理论的完善也有借鉴价值.

《最低工资规定》的实施与企业成本粘性56-62

摘要：针对国内外对于成本粘性调整成本动因研究的缺陷,本文以2004年我国《最低工资规定》的实施为切入点,从动态角度考察了由于《最低工资规定》实施所导致的雇员成本的增加对于我国企业成本粘性的影响.本文的研究结果表明,在2004年《最低工资规定》实施之后,我国企业的成本粘性有所减弱;进一步的研究发现,在国有企业、员工人均工资比较低的企业、劳动密集型行业以及市场化程度比较低的地区,《最低工资规定》的实施对于成本粘性的弱化效应要更强.本文的研究不仅弥补了先前国内外研究存在的因果倒置和替代性解释等缺陷,而且有助于我们了解最低工资标准的提高对于企业雇员成本、雇佣人数、进而成本管理的影响,从而为完善我国的《最低工资规定》提供了经验依据.

内部控制、EVA考核对非效率投资的综合治理效应研究——来自国有控股上市公司的经验证据63-69

摘要：非效率投资尤其是过度投资一直是困扰我国国有企业的顽疾,不仅损害企业的可持续增长,更成为阻碍我国当前经济转型的重要因素之一.因此,非效率投资的治理备受理论界和实务界的关注,然而已有的研究存在系统性不足问题,即在研究中往往只侧重于某一方面,这显然不利于非效率投资的综合治理.为此,本文分析了内部控制与EVA考核对非效率投资的综合治理机理,并构建了非效率投资的综合治理理论框架,在此基础上,以2010-2013年国有控股上市公司为样本,检验了内部控制和EVA考核对非效率投资的综合治理效应,一方面以期为从根本上解决非效率投资问题提供新的研究视角和经验证据,另一方面为促进制度制定的协调性与制度实施的系统性提供有益启示.

董事会可以随意确定内部控制缺陷定量认定标准吗？——来自A股上市公司的经验证据70-77

摘要：本文以2011-2014年沪深A股披露内部控制缺陷定量认定标准的公司为研究对象,从董事会“裁量”角度分析企业内部控制缺陷定量认定标准制订行为及其影响因素.实证研究的结果表明,董事会的监督职能越强,企业制订的财务报告内部控制缺陷定量认定标准越严格;董事会的咨询职能在后续采用定量标准的样本中作用明显;董事会监督职能和咨询职能的改进对财务报告内部控制缺陷定量认定标准的修订产生显著影响.本文梳理了由企业自行确定并满足监管规则要求的财务报告内部控制缺陷认定标准选择行为背后的逻辑机理,为内部控制评价的监管提供实证证据.

政策环境、经营开放性与企业可持续发展信息披露——来自我国电力行业的实证分析78-85

摘要：现有反映企业综合信息披露的相关研究主要集中在社会责任报告，而对企业可持续发展报告及信息研究较少。本文介绍了可持续发展报告与信息的相关概述，并从政策环境和经营开放性两个角度，采用我国电力行业2006—2015年披露的相关信息进行实证分析。结果表明，可持续发展信息披露及披露质量与政策指数显著正相关，与经营开放程度存在一定相关关系，这为我国政府对可持续发展信息披露的引导及企业披露相关信息提供了经验证据。

审计师流动与财务报告可比性——基于中国会计师事务所合并的经验证据86-92

摘要：本文主要从审计师流动的视角考察审计师对客户财务报告可比性的动态影响.基于1998-2012年中国发生的47起会计师事务所合并事件,我们发现,合并前,相对于相同审计师群审计的两家客户的应计利润可比性,不同审计师群审计的两家客户的应计利润可比性更差;而合并后,不同审计师群审计的两家客户的财务报告可比性显著提高.同时,我们还发现,在合并后,相对于两家新客户的应计利润可比性,不同审计师群审计的两家老客户的应计利润可比性更差.这些研究结果表明,审计师流动导致的审计风格转变是影响财务报告可比性的重要因素,而且其影响程度在老客户与新客户上存在显著的差异.

国际趋同背景下的金融会计与金融监管规则——中国会计学会金融会计专业委员会2016年学术年会综述93-95

摘要：近年来，金融监管与金融创新的互动成为理论界和实务界共同关心的话题。在会计准则国际趋同的大背景下，为深入探讨完善金融会计与监管规则、引导金融创新有序发展的可行路径．由中国会计学会金融会计专业委员会主办、桂林电子科技大学商学院承办、《金融会计》杂志社和北京金融衍生品研究院协办的“中国会计学会金融会计专业委员会2016年学术年会”．于2016年8月20至21日在桂林市成功举办。

Abstracts96-96