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会计研究 2015年第11期杂志 文档列表

会计·信任·文明3-10

摘要：本文是一个探索性论文.作者以达尔文主义的经济学思想和信任两个分析工具,对会计在社会中的价值进行尝试性讨论.论文尝试性提出,有效、低成本的信任工具,是会计对这个社会不可或缺的价值.在此基础上,论文提出,会计是人类文明产生和发展的基础.

会计研究前沿述评与展望——基于学术类会计领军人才研究成果的分析11-19

摘要：自2006年起，财政部正式启动了“全国会计领军（后备）人才（学术类）”的选拔和培养工作，迄今已有5期。学术类会计领军人才是中国会计研究中最为活跃的群体，本文通过系统总结和梳理学术类会计领军人才在入选后发表在国内23本重要学术杂志的研究文献，剖析会计学术研究的前沿现状并对未来进行展望。本文发现，入选学术类会计领军人才后，学术研究成果数量增长迅速，学者之间的合作得到增强。具体而言，研究主题中有关资本市场的财务管理研究显著增多，研究方法日趋多元化，研究所采用的理论更加丰富。本文的研究也指出，学术类会计领军人才对会计学术研究的管理学特征关注不足，管理会计和政府会计的研究有待加强。研究方法需要进一步多样化，扎根中国国情的会计学术研究有待深入推进。

基于“人”、“物”耦合度的人本成本核算法20-26

摘要：成本核算方法演进的路径和作业成本法理论创新与实践应用的反差，都表明成本核算的演进逻辑是实现成本核算和成本管理从“算管结合”向“算管融合”发展。在以知识、智慧为核心生产要素的时代，企业价值创造的关键已从物的消耗转向人的智慧的应用。人及其行为决定着企业的成本差异，决定着企业的价值。以“人及其行为”作为成本核算支点，用顾客需求驱动下形成的行为束层次和链条结构作为资源消耗和归集的路径．通过“人”与“物”的耦合度分析来揭示人的行为价值和行为责任，实现“核算”、“管理”有机融合．是本文提出的人本成本核算方法的核心内容。在该方法下，行为人的“行为责任”和“行为贡献”能够被清晰地界定，这将促使人尽其智慧进行自我行为管理，并在人的行为层面实现成本管理和成本核算的有机融合。

CFO内部董事有助于董事会履行监督职能吗？27-33

摘要：董事会具有咨询和监督双重职能.现有文献一般认为内部董事主要履行咨询职能,独立董事主要履行监督职能,而本文则基于2006～2013年我国A股非金融上市公司的数据,从CFO兼任董事的角度研究了内部董事对监督职能的贡献.研究发现,CFO内部董事能够帮助董事会更好地履行监督职能,并且这种治理机制能制约CEO权力、解决国有企业的问题、弥补一些外部治理机制的缺陷.本文丰富了董事会治理以及CFO制度领域的研究,并为公司治理实践中董事会如何构成以及如何提高董事会监督职能提供了新思路.

主并企业会计信息可比性与股东长期财富效应34-40

摘要：本文以2006-2011年我国A股上市公司发起的并购交易事件为样本,研究主并企业会计信息可比性能否增强并购后股东的长期财富效应.研究发现：（1）可比性增强了会计信息的有用性,主并企业会计信息可比性与并购后股东的长期财富效应显著正相关;（2）并购导致主并企业不确定性显著增加,且增加的程度与并购后股东的长期财富效应显著负相关,但主并企业会计信息可比性抑制了不确定性增加的程度,从而有利于并购后股东长期财富的提升.上述结果表明,主并企业会计信息可比性在并购的价值创造中发挥重要作用.

非执行董事对过度投资的抑制作用研究——来自中国A股上市公司的经验证据41-48

摘要：本文考察了非执行董事对公司过度投资行为的监督作用,并分析比较了非执行董事当中控股股东董事和非控股股东董事对过度投资的监督作用.研究发现：非执行董事,包括控股股东董事和非控股股东董事都对过度投资具有明显的抑制作用.进一步研究发现在两职合一与两权分离两种情况下非执行董事,特别是控股股东董事对过度投资的抑制作用受到一定的限制,而非控股股东董事对过度投资的抑制作用不受限制.

宗教传统与资本市场会计研究：文献述评49-54

摘要：近年来宗教正在成为一种“显学”。特别是随着宗教经济理论和研究范式的转换，宗教文化现象受到广泛关注，构成了当前公司治理研究中的新兴领域，对理解非正式制度在资本市场上的作用提供了新的视角和思路。为此，本文对过去十多年来取得的研究进展做了系统回顾和梳理，发现宗教在资本市场上扮演着不可或缺的角色，但对其作用的理解尚显粗浅，缺乏系统性认识，并提出了相应未来研究启示。宗教传统对理解我国资本市场会计信息环境、完善家族企业治理、推动新三板市场和小微企业发展等具有积极意义。

机构投资者降低了股价崩盘风险吗？55-61

摘要：本文以2003-2013年中国A股上市公司为样本,考察了机构投资者持股比例与股价崩盘风险之间的关系.研究发现,机构投资者持股显著增大了公司股价未来崩盘的风险.在考虑了机构投资者异质性和内生性等因素的影响后,该结论依然成立.进一步研究发现,在信息不对称程度较高的公司中,机构投资者持股比例与股价崩盘风险之间的正相关关系更强;公司所在地区的制度环境越完善,上述正相关关系越弱.渠道分析表明,机构投资者对股价崩盘风险的正向影响一定程度上源于它加剧了信息不对称.本文拓展了股价崩盘风险影响因素研究,丰富了机构投资者持股经济后果的相关文献,对监管部门积极引导机构投资者、维护资本市场平稳健康发展,具有一定的启示意义.

融资约束、成本对企业R＆D投资的影响——基于我国上市公司的经验证据62-68

摘要：本文以2009—2012年中国上市公司年报数据为研究样本，基于欧拉方程投资模型，采用Kumbhakarand Parmeter（2009）提出的双边随机边界法实证检验融资约束和成本对企业R＆D投资的影响。结果发现：融资约束与R＆D投资显著负相关，成本与R＆D投资显著正相关。即融资约束导致R＆D投资不足，成本导致R＆D投资过度。进一步分析发现：融资约束使上市公司R＆D投资的绝对值（相对值）整体上较最优水平低42．41％（43．27％），成本使上市公司R＆D投资的绝对值（相对值）整体上较最优水平高22．48％（21.73％），二者抵消后最终表现为净低于最优水平的19．93％（21．54％）。这种差异在不同地区、行业、公司性质及年度里略有不同。由此可见，我国上市公司尚未陷入R＆D投资的“加速化陷阱”，仍有必要加大R＆D投资。论文最后针对研究中发现的问题提出了相应的对策和建议。

现金股利迎合、再融资需求与企业投资——投资效率视角下的半强制分红政策有效性研究69-75

摘要：评价半强制分红政策保护投资者利益目标是否实现,不能仅仅着眼于现金分红水平是否提高,更要关注上市公司现金分红能力和资本投资效率是否改善.本文基于我国上市公司数据,对半强制分红政策下的现金股利决策对公司投资效率和融资约束的影响进行分类研究.研究发现：对于有再融资需求公司,不仅迎合现金分红会提高公司的投资-现金流敏感性,而且过度现金分红会加大公司再融资需求与投资不足的敏感性;对于无再融资需求公司,迎合现金分红不会增加公司的投资-现金流敏感性,但门槛现金分红也不能降低公司自由现金流与投资过度的敏感性.这给优化半强制分红政策、完善股利决策自治机制提供现实启示和实证依据.

环境不确定性、客户集中度与权益资本成本76-82

摘要：客户是企业重要的外部利益相关者,对企业生产经营的诸多方面存在影响,现有探讨客户经济后果的文献已较为丰富,却鲜见关注客户影响企业权益资本成本的研究.对我国2007 ～ 2014年A股专业化经营的制造业上市公司的实证分析显示：企业的客户集中度与其权益资本成本显著负相关,但这种显著的负相关关系只在环境不确定性较低时存在.此结果说明,在我国特定的市场环境中,大客户的存在被认为有利于促进供应链整合,改善企业经营状况,降低企业风险,并向市场传递积极信号,从而能降低企业的权益资本成本,但由于企业所面临市场形势的差异,客户集中度对其权益资本成本的影响存在异质性.

真实盈余管理与审计师认知83-89

摘要：本文以2008-2013年A股上市公司为对象,考察审计师对真实盈余管理的认知.具体探讨：审计师能否识别真实盈余管理;审计师对真实盈余管理客户的辞聘或保留决策选择;以及审计师应对真实盈余管理带来风险的策略等三个问题.研究表明,审计师能够识别真实盈余管理,并将真实盈余管理作为风险因素在审计定价决策中加以考虑;会计师事务所对真实盈余管理带来的风险现阶段整体可控,事务所倾向于采取客户保留决策;事务所主要通过审计师付出额外的努力和更换审计团队两种策略来降低审计风险.本文的研究结果为理解审计师对真实盈余管理的认知提供了直接的经验证据,对于从审计角度强化真实盈余管理的监管提供了政策参考依据.

“互联网＋”时代的管理会计信息化探讨——第十四届全国会计信息化学术年会主要观点综述90-92

摘要：2015年8月8日至9日，中国会计学会第十四届会计信息化学术年会在哈尔滨召开。会议收到交流论文89篇，围绕“管理会计信息化：新理论、新实践、新未来”主题，采用主题演讲、分组专题讨论、辩论赛等形式，对“互联网＋”时代的会计信息化理论和实务，特别是管理会计信息化的理论、实践和发展进行深入探讨。

中国会计教育：理念、改革与实践——中国会计学会会计教育专业委员会2015年年会暨第八届会计学院院长论坛综述93-95

摘要：随着经济全球化的不断深入和中国经济发展进入新常态，企业经济活动日益多元化和复杂化，特别是互联网、物联网、云计算的高速发展所带来的大数据时代，使中国会计教育面临着新的机遇和挑战。在此背景下，由中国会计学会会计教育专业委员会主办、黑龙江八一农垦大学承办的“中国会计学会会计教育专业委员会2015年年会暨第八届会计学院院长论坛”于2015年8月23日-24日在黑龙江省大庆市召开。本次会议充分体现“会计教育教学改革与实践”的主题，

Abstracts of Main Papers96-96