会计研究杂志 CSSCI南大期刊 北大期刊 统计源期刊

会计研究 2015年第10期杂志 文档列表

我国著名会计学家娄尔行教授的学术思想和贡献3-14

摘要：娄尔行教授对中国会计事业的发展作出了巨大贡献.本文从会计理论和理论体系建设、会计的本质和职能、会计准则、会计要素及其确认和计量、比较会计研究、会计本科教学改革、会计博士生教学改革和会计研究方法的发展等方面概述了娄尔行教授的学术思想和贡献,希望他的为学、为师、为人精神能发扬光大,勉励我国会计界同仁不断进取,攀登新的高峰.

郑韩故城战国牛肋骨会计账考论15-22

摘要：河南新郑郑韩故城出土的战国牛肋骨墨书账簿是迄今为止发现的战国时期唯一的韩国民间会计账簿.记账载体为牛肋骨,所书文字经识别为战国时期牛肉店铺所记“卤”和“蚤”,即卤牛肉和新鲜牛肉收入和支取分类流水账,并分别采用“束”与“分”为量词记录“卤”和“蚤”的数量.牛肋骨会计账使用“取”为支付记账符号,以“上收下取”为记账规则,除收取记录外,偶见有中间结余记录.账目内容包括原始凭证编号、收入和支取的人名、物品及数量,是春秋战国时期民间会计账簿的珍贵遗存.

企业战略定位与会计盈余管理行为选择23-29

摘要：本文考察了企业战略定位对会计盈余管理行为选择的影响.具体而言,我们考察一家公司相对于其同行的战略差异度如何影响其盈余管理行为选择.利用2000-2014年的A股上市公司数据,我们发现：企业战略差异度与会计应计项目盈余管理正相关,与真实活动盈余管理负相关.进一步研究发现,在国际“四大”审计的企业中,战略差异度对应计项目盈余管理的正向作用有所减弱.本文结论在一系列稳健性测试后依然成立.本文研究表明,企业战略差异度是企业选择盈余管理行为的重要影响因素之一.本文的研究对审计师、投资者和分析师等外部利益相关者具有重要启发意义.

管理会计的变迁管理与创新探索30-36

摘要：在经济新常态的市场化特征下,寻求组织创新机制与高水平本土化管理会计相匹配的管理工具和方法体系,需要认清管理会计变迁的动因,并在变迁管理的引导和规范下发挥出积极的作用.管理会计变迁管理需要构建自身的理论框架,对内强化企业系统的管理能力,对外获取更多的智慧与资源,实现组织间范围经济的有效化和合理化.管理会计变迁管理通过路径与规则的设计,有序地推进企业或组织间的制度创新,努力构建中国特色的管理会计理论与方法体系.

CIMA《全球管理会计原则》背景、内容及影响37-43

摘要：全球最大的两个职业会计组织：英国皇家特许会计师公会和美国注册会计师协会联合在2014年11月正式《全球管理会计原则》,几乎同一时期,我国财政部也颁布了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》.两部重要文件旨在建立管理会计的共同框架,推动管理会计应用的一致性,并帮助全球企业建立各自管理会计系统,更好地为企业的相关利益人服务.作为CIMA《全球管理会计原则》中文版的翻译者,我们希望在结合财政部《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》下,通过对CIMA《全球管理会计原则》的制订背景、内容、意义以及对我国管理会计体系建设的影响进行深入的讨论,旨在推动我国管理会计体系的建设和管理会计学科的发展.

银行竞争、终极控制与债务配置结构44-50

摘要：本文研究了影响上市公司债务配置决策的内外动因.研究发现,终极控制人对强势债权人监管的规避动机会直接影响上市公司债务融资决策,具体表现为：终极控制人两权分离度越大,银行借贷比例越低、公开债务比例越高.进一步地,银行竞争作为影响银行债权治理效力的外部因素,其业内竞争加剧会弱化单个银行债权人原本强势的监管效力,终极控制人规避动机减弱,并由此提升其银行借贷比例.本文研究支持了“终极控制人规避强势债权人监管”的立论,为公开市场投资者与政府监管部门防范终极控制人道德风险、完善债券市场建设以及加强银行业风险防范提供了经验证据.

企业社会责任与经理人薪酬激励有效性研究——战略性动机还是卸责借口？51-58

摘要：企业社会责任和利益相关者的诉求是影响经理人薪酬激励的潜在重要因素.本文以2009-2014年我国上市公司数据为样本,研究企业社会责任对经理人薪酬机制的影响.研究发现,社会责任可能成为国有企业经理人薪酬激励的新型因素和相机卸责的借口,特别是在国有企业面临业绩下滑、社会责任环境压力较大、股权分散的情况时,这种现象更为明显,而在民营企业中,并不存在这种现象.本文指出企业社会责任并非必然造成企业预算软约束和经理人薪酬激励效率的低下,针对国有企业经理人的薪酬考核,需要重点关注企业社会责任的业绩考评.

机构投资者、税收征管与企业避税59-65

摘要：本文研究机构投资者对企业避税的因果关系影响.有鉴于机构投资者和企业避税之间的内生性问题,本文选择机构投资者与被投资上市公司之间的空间距离作为机构持股的工具变量,我们发现在控制内生性之后,机构投资者对企业避税行为仍然存在明显的制约作用;进一步研究发现机构投资者与税收征管在避税上存在互为补充的关系,同时机构投资者能通过抑制企业避税提升公司价值,而这一效应在税收征管强的地区更为明显.本文提供了机构投资者对企业避税影响的因果关系证据,从而拓展了机构投资者公司治理作用的文献,对于抑制管理层的机会主义倾向和治理企业避税也有重要的实践意义.

股利税与资本结构：中国的经验证据66-73

摘要：已有研究主要考察了企业所得税对资本结构的影响,却较少有研究探讨个人所得税对资本结构的影响,基于中国的此类研究则处于空白.我国2012年颁布的股息红利差别化个人所得税政策,将投资者的股利税与持股时间相结合.基于这一税收改革,我们发现,投资者持股时间越长（短）的企业,因为在改革之后其投资者的股利税会下降（上升）,这些企业债务融资的比重显著降低（提高）.此外,股利税对资本结构的影响,在股利支付力度较大的企业更为显著.进一步,股利税对不同类型债务融资比重的影响存在差异.本文的结论不仅为“税收与公司财务”这一经典的学术领域提供了来自中国的经验证据,也补充了中国在相关学术领域的缺失.

定向增发整体上市、机构投资者与短期市场反应74-81

摘要：整体上市的优越性早已引起关注,但关于机构投资者的参与对整体上市影响的研究仍较为缺乏.本文以2004-2013年通过定向增发实现整体上市的公司为研究样本,系统分析机构投资者的认购情况与短期市场反应之间的关系.研究发现：（1）定向增发整体上市的市场反应显著为正,且有机构投资者参与的公司市场反应更好;（2）券商、基金、投资公司等相对独立的机构投资者的认购比例与定向增发整体上市市场反应之间存在倒U形关系,信托、保险等公司与上市公司可能存在一定商业关系,其参与程度对市场反应不产生规律性影响.

有限注意、上市公司金融投资与股票回报率82-88

摘要：我国上市公司参与金融投资活动十分普遍,这一行为极大地增加了公司估值的复杂性.当投资者存在有限注意时,金融投资收益很可能引起系统性的估值偏误.本文以A股非金融类上市公司为对象,考察金融投资收益对股票长期回报率的影响.研究发现,投资者倾向于高估金融投资盈利较高的股票,低估没有金融投资收益（金融投资亏损）的股票,构造对冲组合的超额回报高达每年12％.进一步地,这一估值偏误与投资者有限的信息处理能力、错误地选择估值基准以及忽视隐含信息相关.本文的发现对理解市场有效性、企业真实盈余管理以及影子银行监管具有重要参考价值.

论新常态下程序理性与结果理性有机融合的企业业绩评价89-92

摘要：科学、合理的企业经营业绩评价体系应充分体现程序理性与结果理性有机融合的理念,即应满足既定的业绩评价秩序域的约定与利益相关者对业绩评价的目标要求;然而,这些都会随着经济环境的变化而发生相应的改变.新常态经济发展换档范式的引入,将对企业的经营及业绩评价体系产生重大影响,从而导致业绩评价秩序域的约定与业绩评价目标要求发生变化.新常态下的经济发展特征是：调速度、调结构和调动力,为此,企业的经营目标应定位于：以提质增效为总目标,以调速度、优结构、创新驱动为指引,以企业的经营特色和优势的保持与发展为核心,追求企业稳步的可持续发展,从而达到企业价值不断增值.与新常态的经济发展特征相适应,评价者对业绩评价的目标要求从原本的追求规模的扩大,收益的高速增长转而追求收益的稳步与可持续增长;与企业经营目标的定位相适应,企业的业绩评价应增加或突出反映业绩增长速度、结构调整与技术创新等方面的评价内容,从而形成以过程导向为特征的程序理性与结果理性有机融合的业绩评价体系.

移动互联网时代下的会计创新与转型研究——2015第七届海峡两岸会计学术研讨会会议综述93-95

摘要：本文综述了2015第七届海峡两岸会计学术研讨会的交流成果.首先梳理了各位演讲嘉宾的专题报告内容,接着分主题总结了参会论文的研究概况.通过会议综述,希望大家了解本次研讨会的基本情况及其成果,对未来会计学术研究有所裨益.

Abstracts of Main Papers96-96