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会计研究 2015年第03期杂志 文档列表

环境成本与GDP有效性3-11

摘要：现行国民经济核算方法（支出法、生产法、收入法）计算统计的国内生产总值GDP，在很大程度上与经济社会可持续发展理念不相符合。而已经问世若干年头的绿色GDP，基本上还停留在口号阶段。核算绿色GDP，不仅仅需要概念，还需要逻辑、具体路径、可行方法。本文在界定GDP无效性的基础上，首先识别“无效GDP”。进一步提出，从微观层面的“环境成本会计”启动，以环境成本为基点，循序渐进，建立和形成“环境成本数据流”，水到渠成汇总测算绿色GDP总量。

传统文化、环境制度与企业环境信息披露12-19

摘要：目前企业环境信息披露影响因素的研究主要集中在正式制度，而对非正式制度的研究较少。本文从正式制度与非正式制度结合的角度，采用我国重污染行业2007--2012年年报和独立报告中披露的环境信息进行实证研究，分别探讨了非正式制度的传统文化及正式制度的环境制度对企业环境信息披露的作用。研究发现环境制度及传统文化分别与企业环境信息披露水平正相关，同时传统文化与环境制度有互补的效应。研究结果为环境制度的完善及非正式制度在环境信息披露中的作用提供了经验证据。

会计文化与中小上市公司成长的实证研究——基于创业板的经验数据20-25

摘要：会计文化是长期实践中形成的有关会计的文化，对企业成长具有重要的影响。采用2012年底前创业板上市的355家公司的经验数据，从微观企业视角定义会计文化，并考察会计文化对中小上市公司成长的影响。结果发现：良好的会计价值观、会计道德观有利于中小上市公司成长，会计行为观主要受财务负责人学历、职称、性别、年龄影响，其中财务负责人学历、职称、性别对中小上市公司成长有显著影响，财务负责人年龄对中小上市公司成长性影响不显著。研究证实了会计文化的重要性，为中小企业成长提供了新的借鉴。

雾霾影响了重污染企业的盈余管理吗？——基于政治成本假说的考察26-33

摘要：本文利用2011年年底“PM2．5爆表”这一具有“自然实验性质”的外生事件，实证检验了政治成本对于重污染企业盈余管理的影响。结果发现，在“PM2．5爆表”事件后，相比于非重污染企业，重污染企业进行了显著向下的盈余管理。进一步研究发现，该结论在小规模企业或者非国有企业的子样本中体现得尤为明显。本文从政治成本的视角考察了在经济发展过渡到新常态的过程中企业盈余管理的影响因素。选取的雾霾情境表明，强大的民意压力倒逼当局，亦构成企业政治成本的来源之一，深化了对政治成本理论内涵的认识。通过分析不同规模、不同产权性质的企业政治成本敏感性的差异，有助于厘清中国政治成本的制度根源及其作用机制。此外，本文在研究设计与结论方面有较好的改进。

金融创新、私有企业应计质量与非银行信贷融资34-41

摘要：随着金融创新活动的不断推进，我国金融体系的非银行信贷增长迅速。本文选取2007年至2012年我国私有上市企业数据，研究金融管制和创新环境下私有企业非银行信贷融资与应计质量之间的关系。我们研究发现，应计质量影响到企业非银行信贷融资的获取，表现为应计质量越高的企业，越容易获取非银行信贷融资。但是，金融创新活动减弱了应计质量对非银行信贷融资的这一正向作用，即在金融创新激烈的年度区间，由于非银行金融机构间的竞争加剧，迫使他们在信贷发放中对应计质量的依赖作用减弱，这无疑增加了金融系统的信贷风险。本文的研究不仅拓展了应计质量能够缓解企业融资约束的理论成果，而且对创新环境下的金融监管具有重要的政策启示。

政府干预下的资产注入、金字塔股权结构与公司绩效——来自我国地方国有控股上市公司资产注入的经验证据42-49

摘要：转轨经济背景下，我国国有企业的各项经济活动及后果既深受政府干预的影响，又与其内部的股权和治理机制密切相关。本文从理论和实证两个方面研究了政府干预对地方国有控股上市公司资产注入后公司绩效的影响，并研究了金字塔股权结构对政府干预地方国有控股上市公司资产注入的防御作用。研究发现，地方国有控股上市公司所在地的政府干预程度越高，资产注入后的公司绩效越差；金字塔股权结构则可以抑制政府对地方国有控股上市公司资产注入的干预，并且当地方国有控股上市公司金字塔层级和链条数越多时，抑制政府干预的作用越强。本文的研究结论对于优化国有企业内部股权结构和治理机制、建立更加合理的政企关系等具有一定的借鉴意义。

管理层业绩预告违规与分析师监管50-56

摘要：本文从外部治理的角度考察了分析师对业绩预告违规的影响及其对监管制度的替代作用。研究结果表明．分析师跟踪可以显著降低上市公司业绩预告违规的概率；进一步控制分析师跟踪规模后发现，有明星分析师跟踪以及来自高声誉券商的分析师数量越多、分析师预测分歧度越低，预测越准确，这种治理作用越显著。但是分析师的监管作用仅在上市公司受监管较弱时有效，对受监管力度较强上市公司的业绩预告违规行为则没有显著影响，表明分析师对业绩预告的治理效应仅在监管力度较弱时发挥作用，成为监管制度的有效替代。本文拓展了我国分析师研究的领域与视角，并为监管部门信息披露制度的制定与执行提供了新的经验证据。

产业政策、管理者过度自信与企业流动性风险57-63

摘要：本文对产业政策影响高管自信及企业流动性风险的机理进行分析，提出赶超产业政策激励的管理者过度自信影响企业流动性风险的理论框架，并选取典型案例企业“熔盛重工”进行理论检验。研究表明，产业政策及其传导机制一旦传递出过度激进甚至错误的政策信号，会使管理者的过度自信持续膨胀，进而加剧其对资源配置的认知偏差，导致企业流动性风险失控。这一结论扩展了管理者过度自信和企业流动性风险成因的研究视角，丰富了产业政策经济后果的研究内容，进一步说明应减少产业政策等政府资源配置手段的运用，发挥市场资源配置的决定作用。

XBRL、公司治理与权益成本——财务信息价值链全视角64-71

摘要：基于我国2005年至2014年上市公司财务数据，检验了我国XBRL的实施对权益成本的影响。从财务信息价值链的起点出发，探讨财务信息传导过程中，公司治理、XBRL和权益成本三者间的互动机理，分析控制人性质对XBRL实施效用的影响。结果表明，XBRL的实施显著降低了权益成本。同时，控制人性质以及整体公司治理水平在XBRL对权益成本影响过程中均起到重要作用，表现为高治理水平的公司权益成本下降幅度大于低治理水平的公司，国有企业权益成本整体下降幅度大于非国有企业。高治理水平组中，国有企业较之配对的非国有企业，权益成本下降幅度大；低治理水平组中，国有企业的权益成本下降幅度却低于配对的非国有公司。

高管审计背景、盈余管理与异常审计收费72-78

摘要：利用2004～2012年中国A股上市公司财务数据，考察高管审计背景对公司盈余管理行为和审计定价决策的影响。研究中，将高管审计背景分为高管审计经历与事务所关联两个维度。研究发现，高管具有审计背景的公司为了实现较低风险水平下的私有收益最大化，有从应计盈余管理转向实施真实盈余管理的倾向，事务所可能采取的策略是增加额外的审计收费以弥补过高的审计风险，而“校友效应”却使事务所显著减少该类公司的审计收费。研究表明，高管审计背景可能会导致公司财务报告信息质量下降、审计风险上升，证实了其对公司财务报告信息质量及事务所审计质量的不利影响。本研究为加强对高管审计背景公司的监管及完善审计师跳槽的“冷却期”政策提供经验证据。

招标选聘审计师、审计质量与审计收费79-86

摘要：本文研究国资委招标选聘审计师政策的实施效果。以2000年至2011年政府控股的A股上市公司为样本，研究发现：首先，经国资委通过招标选聘的审计师审计后，公司财务重述的情况显著减少。其次，通过招标选聘审计师能降低审计收费。这表明通过招标选聘审计师总体上能得到“质优价廉”的审计服务。并且中央国资委实施招标选聘审计师的效果好于各级地方国资委。最后，进一步分析发现，中央国资委招标选聘审计师时，所选聘的会计师事务所规模比较大，而地方国资委选聘的审计师则更多是本地小事务所。本文研究表明，限制央企管理层影响审计师的招标选聘审计师政策，能够提高审计质量和降低审计费用。

制度环境、政府间竞争与地方审计机关效率——基于省际面板数据的空间计量分析87-93

摘要：本文以1998—2009年我国内地30个省份的地方审计机关为样本，运用空间计量模型实证检验制度环境和政府间竞争等因素对地方审计机关效率的影响。研究发现，我国地方审计机关效率存在空间依赖；制度环境越完善的地区，地方审计机关纯技术效率越低，制度环境对国家审计治理功效发挥具有显著的替代效应；地方政府间竞争损害了地方审计机关效率，竞争越激烈，地方审计机关效率越低。研究还发现了审计人员相对工资、信息化水平等因素也对地方审计机关效率有显著影响。

Abstracts of Main Papers94-95

中国会计学会会计教育专业委员会2015年年会暨第八届会计学院院长论坛征文启事96-96

摘要：为了加强会计专业教育教学内涵式发展，进一步提升人才培养质量，推动高等院校会计学科专业教育适应我国经济社会改革与发展进程，及时总结交流会计学科专业改革发展的理论和实践的丰硕成果，中国会计学会会计教育专业委员会拟于2015年8月22～23日在黑龙江八一农垦大学召开2015年年会暨第八届会计学院院长论坛。现面向全国会计教育工作者公开征文。

中国会计学会环境资源会计专业委员会2015学术年会征文启事F0003-F0003

摘要：由中国会计学会环境资源会计专业委员会主办，吉林财经大学会计学院承办的“中国会计学会环境资源会计专业委员会2015学术年会”将于2015年9月25—26日在北国春城——吉林省长春市举行。现面向全国会计理论界和实务界征集会议论文，届时将根据应征论文遴选结果邀请论文作者参加本次学术年会。一、征文选题本次会议主题为“环境资源会计理论创新与发展”，拟在社会经济新常态背景下探讨环境资源会计理论创新与应用发展问题，征文参考选题方向如下：