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会计研究 2015年第02期杂志 文档列表

会计准则变革的非预期效应理论框架构建3-12

摘要：会计准则变革不仅对财务报告和资本市场产生预期影响，而且对企业契约、经营方式与投资行为、宏观经济与社会等产生重要影响。本文以制度变迁的影响理论、经济后果理论和外部性理论为基础，根据会计准则变革的目标和相关经验证据，界定了会计准则变革的预期效应与非预期效应，构建了会计准则变革的非预期效应系统框架，包括未实现的预期效应、后续间接效应、超出效应和事前效应四个方面，分为微观非预期效应和宏观非预期效应两个层次，并对未来研究提出了一些思路和建议。本文构建的理论框架，对于界定会计学本质及范畴，拓展会计研究领域，完善会计准则的制定等具有重要的价值。

会计理论和制度在自然资源管理中的系统应用——澳大利亚水会计准则研究及其对我国的启示13-19

摘要：本文主要介绍了澳大利亚近年来创新并大力推广的水核算系统，讨论了它对我国的启示。作为全球第一个“水会计”准则，其特点是以体积为计量属性，以权责发生制为基础，用复式记账法，编制三张水会计报表：水资产负债表，水损益表和水流量表，来描述、记录和披露重要地区水资源的增减变化，并实施水审计来保证水会计报告的质量。澳大利亚水会计准则的颁布实施，实现了将财务会计的理论和制度用于自然资源管理和披露的先例。本文对澳大利亚水会计准则的产生和构成，以及主要内容和理论依据进行研究，分析了我国现有水资源核算和财务会计核算存在的不足，论证了我国借鉴澳大利亚水会计准则的成功经验，研究和构建我国水会计准则的必要性。

管理层语调能预示公司未来业绩吗？——基于我国上市公司年度业绩说明会的文本分析20-27

摘要：本文基于我国上市公司年度业绩说明会的文本数据来研究公司管理层语调是否有助于预测公司未来业绩。我们基于上市公司2005—2012年在全景网召开年度业绩说明会的相关文本数据研究发现，管理层净正面语调与公司T＋1年业绩显著正相关，以及管理层正（负）面语调与公司T＋1年业绩显著正（负）相关。这些结果说明，在控制了T年公司业绩等因素之后，业绩说明会上的管理层语调仍能够提供关于公司未来业绩的增量信息，也从事后验证的角度表明管理层语调具有较好的可信度。本文的研究发现意味着，管理层披露的文本信息有信息含量且有一定可信度，这对在中国高度依赖语境的文化背景下加强研究了解投资者等是如何挖掘和解读文本信息有重要意义。同时，也说明我国上市公司业绩说明会利用先进信息技术的信息披露实践在一定程度上是有效的。

会计信息会影响捐赠者的决策吗？——来自中国慈善基金会的经验证据28-35

摘要：高质量会计信息能通过改善契约和监督，降低道德风险和逆向选择，提高资本配置效率，但鲜有文献实证检验会计信息对我国慈善市场资源分配的影响。本文以2006—2012年我国慈善基金会为样本数据，实证发现：第一，基金会综合运营效率的会计信息越好，越能吸引更多的捐赠额；第二，将综合运营效率会计信息分解为业务活动成本率、管理费用率和筹资费用率三个指标后，本文发现仅有国内机构捐赠者对于业务活动成本率的提高与管理费用率和筹资费用率的降低有显著反应；第三，高质量审计能够显著增强综合运营效率会计信息与捐赠决策之间的关系，但高质量审计治理效应的发挥需要依赖国内机构捐赠者成熟和理性的决策，该结论在控制了自选择问题后仍然成立。本文的结果表明，会计信息在我国慈善市场资源分配方面具有价值相关性。本文的发现也为监管机构完善非营利组织会计准则的制定及其审计师选择提供了有益的思路，并为我国慈善组织通过提高捐赠效率、控制管理费用支出和完善募捐活动等方式吸引更多机构或个人捐赠者提供了可供参考的经验证据。

环境不确定性、多元化经营与资本成本36-43

摘要：以2007—2013年的上市公司为研究对象，考察新兴市场中的微观环境因素如何影响企业的经营战略以及两者的交互作用对资本成本的影响。研究表明，环境不确定性与企业资本成本显著正相关，进一步发现，随着环境不确定性的增加，企业多元化经营程度呈现先升后降的趋势，而资本成本则随着多元化经营程度增加呈现先降后升的趋势。研究结果说明，在转型经济环境下，微观环境的不确定性加剧了企业与投资者和债权人之间的信息不对称程度，增加企业的资本成本，而企业实施多元化经营降低环境不确定性对企业资本成本不利影响的作用是有限度的。

私募股权投资与证券分析师新股关注44-50

摘要：本文采用2009年至2011年新上市的281家创业板公司为研究样本，考察私募股权投资如何影响证券分析师对被投资企业上市的关注程度。结果发现私募股权投资支持的企业能够吸引到更多的证券分析师关注，并且证券分析师的预测也更加准确，这与私募股权投资的认证假说和市场能力假说相符。此外，相比非外资背景的私募股权投资，外资背景的私募股权投资支持的企业在上市时受到更多的证券分析师关注，并且分析师预测准度也更高。进一步研究发现，参与上市公司的私募股权投资机构越多，对该上市公司关注的证券分析师越多，但并未发现对分析师预测准度的显著影响。本文的研究不仅丰富了PE与证券分析师的文献，也为我国如何加强建设内资PE团队提供了重要的参考价值。

市场竞争程度、经营战略与业绩评价指标选择51-57

摘要：本文基于“外部环境-战略控制-管理控制”这一逻辑路径，运用问卷调查数据实证检验市场竞争程度、经营战略与业绩评价指标选择之间的关系。研究发现，经营战略在市场竞争程度与非财务指标采用程度之间起到完全中介作用，即企业面临的市场竞争程度越高，则采取前瞻型战略的程度越高，企业采用非财务指标的程度也越高。本文的研究发现有助于理论与实务界深入认识企业外部市场环境、经营战略与业绩评价系统设计之间的作用机理，为企业打造管理控制系统的战略支撑力提供扎实的理论基础。

COSO内部控制结构之谜58-65

摘要：COSO内部控制结构研究的奥秘在于，遵循管理过程学派的学术传统，通过对管理职能体系的重新组合，来构建内部控制框架。但是，管理过程学派机械地理解了管理职能之间的关系，以为管理职能体系是一个按顺序开展的管理工作体系。这导致COSO将内部控制结构理解为可以按要素分别建设和评价的“集合体”。而实质上，管理职能体系是一个有机的整体，各要素是共同作用于管理工作之上的，无法割裂。这样，内部控制结构就仅能理解为一套“方法论”。照此理解，内部控制结构本身就成为一个有待研究的问题，而它是管理会计研究的一个重要主题。内部控制与管理会计之间就此架起一座桥梁。

美国萨班斯法案与中国企业内部控制制度自强化机制的构想66-72

摘要：文章运用信息不对称理论和机制设计理论，分析美国萨班斯法案的建构逻辑与执行偏差，并通过大量文献的研究结果加以佐证。随后从制度文化、制度设计和执行机制三个方面，指出目前我国企业内部控制制度执行力方面存在的问题及自强化机制建设的构想。

中国内部审计需求调查与发展方略73-78

摘要：为了解我国组织中内部审计需求状况，更有效地推动内部审计的发展，我们组织了一项关于内部审计需求的问卷调查。调查结果发现，目前在我国组织中设立内部审计机构的目的主要是服务于组织的经营管理，满足上级单位、法律法规等的外部要求也占了较大的比重。内部审计主要发挥着监督作用，有10％的单位内部审计没有发挥明显作用。领导重视是决定内部审计发挥作用的最重要原因，审计机构独立性和审计人员素质也直接影响了内部审计作用的发挥。据此，文章提出了未来内部审计发展的方略和对策。

外部审计师类型与上市公司费用粘性79-86

摘要：外部审计是公司治理机制的重要组成，可以有效约束管理层的机会主义行为，进而抑制公司费用粘性。以2002—2010年A股上市公司为研究对象，本文针对这一命题进行研究。将审计师事务所分为国际四大、国内十大、国内非十大三类，结果发现，国际四大审计的上市公司其费用粘性显著更低，而国内十大与国内非十大审计的公司则不存在显著差异。进一步的检验发现，国际四大审计对费用粘性的抑制作用在第一大股东持股比例较低、公司所在地市场化水平较低时较为明显。在PSM等多项稳健性测试下，上述结果保持稳定。本文揭示了国际四大审计对于费用粘性抑制的积极作用，将费用粘性影响因素的研究扩展至公司外部治理机制。

现代职业教育背景下会计技能教学改革与创新87-92

摘要：本文以国家大力发展现代职业教育，着力培养应用型和技术技能型人才为背景，主要探讨会计技能教学的改革与创新。文章认为，会计专业学生陷入“上不着天、下不着地”困境最主要的原因是传统培养模式存在导向型错误。因此，重构现代职业教育体系，是呼唤会计技能教学的回归。在构建不同层次职业教育会计技能要求框架的基础上，会计技能教学应从技能知识教材化、技能教学专门化、教学手段现代化、技能考核平台化、教学师资团队化、技能巩固竞赛化、技能评价等级化和技能实践社会化等八个方面做好相应的工作。

Abstracts of Main Papers93-94

中国会计学会会计史专业委会第九届会计史学术研讨会征文启事95-95

摘要：为促进会计史学术研究和交流，由中国会计学会会计史专业委员会主办、广东财经大学会计学院承办的“中国会计学会会计史专业委员会第九届年会暨会计史学术研讨会”定于2015年12月中旬在广东省广州市举行，现面向国内外专家和学者征文，届时将根据应征论文遴选结果，邀请论文作者参加会议。

2015第七届海峡两岸会计学术研讨会——财务共享、内部控制与绩效管理 征稿启事96-96

摘要：主办单位：中国会计学会、政治大学会计学系 承办单位：西安交通大学管理学院 会议地点：西安市咸宁西路28号西安交通大学管理学院

中国会计学会英文期刊China Journal of Accounting Studies 2015年第一次学术研讨会征文启事F0003-F0003

摘要：China Journal of Accounting Studies（简称CJAS）是中国会计学会主办、国际学术出版集阴泰勒·弗朗西斯出版集团旗下Routledge出版社出版的英文学术期刊（季利）,面向国内和国外同时发行,期刊刊号为：ISSN（online）2169—7213，ISSN（print）2169—7221，中文刊名为《中国会计研究》，杂志网址为：