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会计研究 2015年第01期杂志 文档列表

推动中国主题会计理论研究在依法治国理念中彰显会计价值——《会计研究》新年献辞3-3

摘要：在2015年来临之际，我代表《会计研究》给各位读者、作者和关心支持刊物发展的各级领导、各位专家、各界朋友拜年，衷心祝愿大家在新的一年里身体健康、万事如意!同时也借此机会祝愿全国会计同仁工作顺利，再创佳绩!

乡土与城邦4-14

摘要：经验主义认为，认识产生于经验。基于经验主义的实证会计研究，其最直接最准确的经验来源是基于中国本乡本土的认识，这也符合知识创造与传播的供求规律。由于现代化的进程、路径和结果之间的差异，作为转型中具有五千年历史的国家（中国）与后现代新兴国家（美国）在学术的诉求上有着本质的不同，这就对会计学术的要求提出了不同的挑战。我国会计学者应回归乡土经验，建设属于自己的学术城邦。但是，目前我国的会计研究被美国的会计研究所裹挟，变成了以美国旨趣和需求为取向的会计学研究。这既非我们的比较优势，也不合我们的学术使命。旧模式仍在延续，且有进一步发展的态势，新模式尚在襁褓酝酿，步履维艰。何去何从，如何破局，本文作者不揣冒昧，试图尝试对这一问题从感性到理性探讨的超越，以期抛砖引玉，待学术界同仁批评斧正。

我国国家资产负债表与自然资源资产负债表的编制与运用初探——以SNA 2008和SEEA 2012为线索的分析15-24

摘要：党的十八届三中全会将编制国家资产负债表和自然资源资产负债表写在了大会的《决定》之中，这将成为相关机构、部门未来的重要战略任务。然而，我国在与此相关领域的理论准备和实践尝试均十分缺乏，大量基本问题亟待探讨和回答。着眼于此，本文对国家资产负债表和自然资源资产负债表的概念、内容及其相互关系进行了较为详尽的梳理，并总结了这两种报表与会计、审计的联系。在此基础上，作者阐述了编制和运用国家资产负债表、自然资源资产负债表的初步设想。

受托责任、决策有用性与投资者保护25-31

摘要：从字面上看，以“决策有用性”为目标的财务报告模式更有利于保护投资者。其实不尽然。会计实践长期以来的发展一直都是在保护投资者，“受托责任”是从会计实践中总结提炼出来的概念，高度概括了财务报告保护投资者的功能。决策有用性的财务报告模式对保护投资者的作用取决于特定的经济体制、商业惯例和相关市场成长发育特征；受托责任的财务报告模式对保护投资者的作用则是发挥公司治理机制的功能。公司治理机制是企业业绩的基础保证，受托责任的会计信息有利于完善公司治理机制，从而更基础、更长远地保护投资者。向股东报告管理层的受托责任，可以发挥会计在企业管理中的作用，是会计管理活动论在财务会计中的表现之一。

会计确认理论缺陷及其改进——基于确认维度拓展与多维确认观32-39

摘要：会计确认维度可理解为认识、分析和描述会计确认的视角，这种视角应是多层次、多角度的，但是，现有会计确认理论体系恰恰缺乏这种维度上的完整性和认识上的系统性，由此导致会计确认概念的狭隘、确认标准的单一和平面化，进而造成会计确认理论乃至整个财务会计概念框架经常陷入一种难以从根本上摆脱的困境。因此，需要确立多维视角，从确认对象、目标、范围、时间、标准等多个维度出发，构建基本逻辑一致、能够涵盖所有确认环节和不同确认对象、基于完整财务报告范围的会计确认理论框架。同时，基于不同的财务报告目标和对象维度，将会形成一种多层次、差异化的会计确认标准体系，由此推动财务报告向多重报告体系和平行报告模式转化。上述会计确认理论和财务报告模式的改变，凸显出财务会计学科体系再次解构重塑的必要。当今会计理论发展和会计环境演变的某些新特征都预示着这一历史性节点的到来。

信息披露质量与资本市场估值偏误40-47

摘要：资本市场估值偏误阻碍了证券市场的健康发展。信息不对称是导致上市公司市场价值长期偏离内在价值的根本原因，因此信息披露行为对资本市场估值偏误的影响值得研究。采用剩余收益模型（RIM）估计上市公司内在价值，在此基础上构建度量资本市场估值偏误的变量，并采用KV度量法从总体上考察上市公司信息披露质量，本文检验了信息披露行为对资本市场估值偏误的影响。本文研究发现上市公司市场价值对其内在价值的偏离程度与信息披露质量显著负相关；进一步的研究表明，信息披露修正资本市场估值偏误的主要途径，是降低市值高估公司的市场价值泡沫。

社会网络与企业效率：基于结构洞位置的证据48-55

摘要：本文从公司财务视角研究在社会网络中“结构洞”位置的不同对企业经营效率和投资效率的促进作用。通过董事的关联关系定义企业社会网络进而计算了不同企业所处结构洞位置的区别，实证结果发现，企业在所处的网络结构洞越丰富，企业的经营效率和投资效率越高（主要体现在对投资不足行为的降低），区分行业竞争程度之后的结果发现结构洞位置与企业效率的促进关系更主要发生在竞争激烈的行业中；进一步研究发现，拥有网络中丰富结构洞的企业在未来的业绩要好于结构洞较少的企业。结果表明“结构洞”位置带来的控制优势和信息优势对企业的公司财务活动至关重要，本文结论为“社会网络和公司财务”的交叉领域研究提供了进一步证据。

科技型小微企业融资风险传导过程研究——基于小世界网络视角56-60

摘要：本文针对科技型小微企业融资风险传导过程的复杂性特点，首先引入小世界网络并定性判断小世界网络方法的适用性，再通过融资风险传导网络特征路径长度、集聚系数、顶点度和知识交流频率等统计参量进行分析，最后运用MATLAB软件进行数值模拟和分析，经研究发现，较短的特征路径长度和较大的集聚系数能有效提升融资风险传导速度和传导范围，减缓信息迟滞，关键节点的稳定性对科技型小微企业融资风险传导网络至关重要，最后提出了相关建议。

财政分权、晋升激励与地方政府债务融资行为——基于城投债视角的省级面板经验证据61-67

摘要：本文从城投债的视角来研究地方政府的债务融资行为，通过对2005—2013年的省级面板数据进行实证分析来探析推动我国城投债规模持续扩张的制度性因素。研究发现，在控制了固定资产投资、财政转移支付等潜在影响因素后，财政分权程度与晋升激励强度对我国各省区的城投债规模均存在显著正向影响。在不同模型设定下，估计结果依然稳健。最后，在该研究结论的基础上本文提出了深化财政分权改革、改革官员考核与晋升制度、完善政府财务报告体系及债务信息披露等政策建议。

行政事业单位内部控制评价：模式选择与指标构建68-75

摘要：财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范》已于2014年1月1日全国执行，初步建立了我国公共部门内部控制制度基本框架，指导相关单位建立和实施内部控制体系。由于公共部门缺乏内部控制建设的主观能动性，建立内部控制评价制度以实现单位自我评价和主管部门外部评价已经成为单位落实内部控制建设要求的重要手段。本文结合我国行政事业单位的自身属性，从内部控制的理论依据出发，适度借鉴了企业组织内部控制评价的相关内容，对行政事业单位内部控制评价的模式选择与指标构建等重要方向进行深入分析和路径探讨，力图完善单位治理结构，满足外部环境对单位加强廉政建设和提升管理水平的强烈要求。

内控信息化的动态演进——苏州高新1994～2011年纵向案例研究76-81

摘要：内部控制与管理信息系统如何匹配，已成为内控信息化实务的重要课题，亟待相应的理论研究。借鉴演化经济学的理论进展，本文针对内控信息化决策的模型求解表明：内部控制与信息化存在时间序列上的多重均衡，不同均衡水平的内控信息化将以跳跃的突变形态呈现；当信息化的先进性容忍或落后性容忍落在可容忍区间时，内控信息化保持原状；反之，内控信息化必须从原有均衡迈向新的均衡。基于苏州高新1994—2011年的纵向案例研究较好地验证了以上模型的基本结论。本文因应了实务界对内控信息化决策的理论诉求，为企业内控信息化的时间及程度决策提供了可资借鉴的内在逻辑与基本理念：企业应当根据外部环境变化和企业发展过程中的重要事件，在分析确认内控信息化的落后性容忍与先进性容忍是否处于可容忍区间的基础上，适时选择适当的信息化水平，以确保内部控制与信息化时间及程度的匹配性均衡；内控信息化决策中的冒进或守旧均不可取。

企业管理者能力与审计收费82-89

摘要：企业管理者是异质的，不同管理者有着差异化构建控制环境和控制风险的能力，这可能会对审计收费产生影响，但现有审计收费文献忽略了管理者及其能力的影响。本文通过追踪一段时期在两家上市公司至少有两年工作经历的管理者，构造了管理者一公司配对数据，研究发现管理者对审计收费有着经济和统计意义上的显著影响。在此基础上，本文以管理者能力为研究对象，分析管理者影响审计收费的途径，发现公司管理者能力越强，其支付的审计费用越低。这一现象主要存在于国有控股上市公司、产品市场竞争低以及企业风险低的上市公司中。本文研究不仅丰富了审计定价理论和管理者能力研究内容，而且对于规范审计收费有着指导意义。

经营模式转变与管理会计研究——中国会计学会管理会计专业委员会2014年年会综述90-92

摘要：管理会计（Management Accounting）作为传统会计领域的一项重要分支，日益受到国内社会各界的关注。2014年10月27日《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》（以下简称《指导意见》）正式之后，中国管理会计更是被提到了前所未有的高度。“中国会计学会管理会计专业委员会年会”（以下简称管理会计年会）为国内管理会计研究领域的权威学术会议。

混合所有制改革推动资本管理创新和营运资金管理发展——中国企业营运资金管理研究中心协同创新回顾及2014年论坛综述93-95

摘要：中国企业营运资金管理研究中心作为中国会计学会设立的首个产学研联盟和财政部全国会计领军人才培养工程合作研究基地，积极推动营运资金管理协同创新。在前期取得丰硕成果基础上，借助混合所有制改革的战略发展契机，组建中国混合所有制与资本管理研究院，开启了中国企业营运资金管理研究中心协同创新的新纪元，在混合所有制改革推动资本管理创新和营运资金管理发展方面取得了最新成果。

摘要96-96

中国会计学会2015年学术年会征文启事F0004-F0004

摘要：由中国会计学会教育分会主办、哈尔滨商业大学会计学院承办的“中国会计学会2015年学术年会”将于2015年7月11日至12日在哈尔滨商业大学举行。现面向会计理论界和实务界人士征集论文。会议主题、参考选题和征文事项等说明如下：