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会计研究 2014年第12期杂志 文档列表

责务异质性假说与资本结构选择理论的新解释3-10

摘要：西方资本结构选择理论是有局限性的。建立在债务同质性假说基础上的西方资本结构选择理论对中国企业资本结构缺乏足够的解释力，因为针对经营性负债与金融性负债的异质性假说更符合中国国情。经营性负债与金融性负债是具有异质性和互补性的两类负债，依恃债务异质性假说，主流的啄食顺序理论和权衡理论都需要重新解释。

会计稳健性、贷款抵押与银企所有权模式11-17

摘要：会计稳健性和抵押是缓解债务契约中问题的替代机制，本文探讨了银行和企业的国有属性对二者替代关系的影响。研究表明，银行与企业的国有权属性减弱了债务契约中抵押务款与会计稳健性之间的替代关系，即抵押品与会计稳健性在缓解债务契约中问题方面的替代效应在国有企业中相对较弱，二者的替代效应会随企业向国有银行贷款比重的增加而减弱。这一结果给我们的启示是，非国有企业在向银行贷款时，可以通过提高财务报表的稳健性来降低银行对其抵押品的要求。

会计稳健性与银行借款契约——来自中国上市公司的经验证据18-24

摘要：会计稳健性在银行借款契约中居于重要地住。借款人采用高水平的稳健性可以帮助银行降低风险，相应地，银行会提供一定的优惠作为回报。使用手工收集的2000-2007年中国A股上市公司的单笔银行贷款为研究数据，我们对上述问题进行了实证检验。结果发现，企业的会计稳健性越强，企业获得的每笔贷款金额越大，贷款期限越长，贷款的利率越低。另外，我们发现在法制环境越好，优惠政策越多，政府干预越少的地区，上述关系更为显著。

高管团队背景特征视角下的会计稳健性与投资效率关系研究25-31

摘要：本文以2008-2011年沪深A股上市公司为研究对象，区分产权性质，实证检验了会计稳健性对投资效率的影响，以及高管团队背景特征对二者关系的影响。研究发现，会计稳健性会抑制投资过度，加剧投资不足；国有企业的会计稳健性加剧投资不足和抑制投资过度的程度要弱于非国有企业。进一步研究发现，国有企业高管团队的平均年龄、任期异质性、教育背景及其异质性显著影响会计稳健性与非效率投资的关系，非国有企业高管团队的任期及其异质性、教育背景及其异质性显著影响会计稳健性与非效率投资关系。

管理防御视角下的CFO背景特征与会计政策选择——来自资产减值计提的经验证据32-38

摘要：本文选取2008-2012年沪深两市A股上市公司为研究样本，以资产减值准备的计提为例，从管理防御视角探究CFO背景特征对公司会计政策选择的影响。研究发现，在控制经济因素和盈余管理因素后，CFO背景特征会显著影响公司资产减值准备的计提行为：与男性CFO和高学历CFO相比，女性CFO和低学历CFO的管理防御程度更高，计提资产减值准备的比例更低；CFO的年龄越大、任期越长，管理防御程度越高，计提资产减值准备的比例越低。进一步区分资产类型和产权性质后发现，CFO背景特征对流动资产减值计提和长期资产减值计提的影响存在一定差异，不同产权性质下CFO背景特征对资产减值计提的影响存在显著差异。

盈余管理方式与信贷资源配置39-45

摘要：本文以2006-2013年我国A股上市公司为研究对象，从真实盈余管理和应计盈余管理双重视角，考察了盈余管理行为对信贷资源配置的影响。研究发现：企业通过盈余管理上调利润越多，获取了更多的信贷资源：国有企业通过应计盈余管理获取信贷资源的现象更明显，非国有企业通过真实盈余管理获取信贷资源的现象更明显。研究表明：一方面，企业通过盈余管理满足银行对自身盈利能力的要求，获取了更多的信贷资源；另一方面，我国银行无法识别贷款企业的盈余管理行为，盈余管理加大了银行的信贷风险。本文从贷款企业的盈余管理行为出发，为优化信贷资源配置提供了一个全新的视角，弥补了现有文献较为片面的认识。

宏观公益性医疗改革探索与微观医疗服务机构应对举措——基于公立医院战略成本管理的视角46-52

摘要：医疗改革是一项宏观而复杂的工程，需不断调整各项政策以探索适合我国国情的医改道路。本文以旨在破除“以药养医”的医疗改革探索着眼，从顶层医疗改革制度设计与微观医疗服务机构互动的角度着手。通过取消药品加成政策对医药供应价值链的重构这一线索，将宏观改革探索与微观公立医院应对措施联结在一起，以战略成本管理理论为指导，分析公立医院如何应对宏观医疗改革要求、在重构的医药供应价值链环境中明确新的战略定位、对相应的公立医院补偿进行探讨，进而对公立医院成本动因识别、控制及战略成本管理绩效评价提出建议。

政府部门财务信息披露质量及影响因素研究53-59

摘要：本文在西方已有研究的基础上，结合中国制度背景，研究了政府部门财务信息披露质量的测度方法，包括DI值与Cook统计量的计算，并通过政府部门的公开数据，探讨了政府部门财务信息披露质量的影响因素。研究发现：（1）政府部门的财务信息披露质量逐年提升；（2）社会监督有利于提升政府部门财务信息披露质量；（3）审计监督能够发现政府部门财务信息披露中可能存在的问题，并有利于提升财务信息披露质量。本文的研究将可能有助于决策部门制定政府部门财务信息披露的相关规范，并引导公众、媒体、审计机构等信息使用者识别政府部门财务信息的披露质量与数据合理性，便于其作出科学决策。

信息披露质量、分析师行业专长与预测准确性——来自我国深市A股的经验证据60-65

摘要：本文分析认为，分析师行业专长是影响预测准确性的一个重要因素，上市公司信息披露质量在上述关系中起到调节作用。以分析师跟踪某行业的公司数量占该分析师跟踪的总公司数量的比重衡量分析师行业专长．在控制了其他可能影响预测准确性的因素之后，我们发现，分析师行业专长与预测准确性之间存在正相关关系。进一步的研究发现，高质量的信息披露会弱化分析师行业专长与预测准确性之间的正相关关系。

媒体曝光度、信息披露环境与权益资本成本66-71

摘要：媒体发挥着公司治理和信息传播的双重作用，这有助于减少投资者与公司间的信息不对称，而信息不对称程度的降低会减少公司的融资成本。本文选取2007年之前上市A股公司为样本，实证检验了媒体曝光度对权益资本成本的影响。研究发现媒体报道有助于降低公司权益资本成本。研究还进一步发现在市场化程度越低的地区，媒体报道对权益资本成本的影响力越强；在非国有企业中，机构投资者持股比例越高，媒体报道对权益资本成本的影响力越强。

中国上市公司营运资金管理调查：201372-78

摘要：本调查以2013年2299家A股上市公司作为研究对象，对中国上市公司营运资金管理进行了行业调查、地区调查和专题调查，得到以下结论：（1）上市公司营运资金配置仍以投资活动为主，但有向经营活动倾斜的趋势，与上市公司整体不同，战略性新兴产业营运资金主要配置给经营活动；（2）短期金融性负债比例略有上升，营运资金筹资风险有增加趋势；（3）中国上市公司营运资金管理绩效继续恶化，应收账款和营销渠道营运资金管理绩效提升是中国上市公司营运资金管理绩效改善的关键和瓶颈；（4）中国上市公司按要素的营运资金管理水平较为成熟和稳定；（5）与民营上市公司相比，国有上市公司的经营活动营运资金管理水平更高，但国有上市公司短期金融性负债占比较高．短期财务风险较大。

产品市场竞争与关联方交易——基于战略转移定价理论的实证分析79-85

摘要：本文基于战略转移定价理论，利用2007至2013年间上市企业关联方交易数据作为内部转移定价的变量、以三种方式定义产品市场竞争度，实证检验市场竞争度与企业内部关联方交易之间的相关关系。检验结果支持了战略转移定价理论认为的转移定价是厂商获取战略优势的工具。当外部市场竞争激烈时，分权化经营会增加运营成本，企业会降低内部转移以增强产品的价格优势。而在竞争度较低的行业，企业会通过更多的内部转移虚拟地推高产品成本，隐藏垄断利润，从而维持当前的市场竞争格局。研究结论同时支持了以往理论文献、抽样问卷研究中对转移定价影响因素的基本观点。

从“利润为王”到“环境考量”：新形势下环境资源会计及其理论变革——中国会计学会环境资源会计专业委员会2014学术年会综述86-88

摘要：为了加快推进环境资源会计理论研究，来自海内外环境资源会计研究领域的理论和实务工作者在本次学术年会上围绕环境资源会计相关问题展开了积极和深入的研讨与交流，包括环境资源会计理论框架构建、环境财务会计在新环境下的报告编制与信息披露、环境成本管理会计在新时期的规范制定与标准设计、环境财务新体系的探索以及非财务信息对公司财务的影响等，本文对与会学者的主要观点进行了全面梳理与评述，并结合国内外相关研究成果对环境资源会计理论研究进行了简要总结。

大智移云时代的会计信息化变革——第十三届全国会计信息化学术年会主要观点综述89-91

摘要：2014年6月21日至22日，第十三届全国会计信息化学术年会在山东烟台召开。本次会议由中国会计学会会计信息化专业委员会主办，山东工商学院会计学院承办，金蝶软件（中国）有限公司和北京元年科技股份有限公司协办。财政部会计司应唯副司长出席会议并发表重要讲话。

Abstracts of Main Papers95-96

第20届中国财务学年会征文启事F0003-F0003

摘要：为深化我国财务学研究，推进具有中国特色的财务理论与方法体系建设，强化财务研究领域的国际交流与合作，第20届中国财务学年会定于2015年6月6日、7日在成都召开。本届年会由西南财经大学会计学院承办。现面向海内外专家学者托集会议论文，届时将根据应征论文遴选结果邀请论文作者参加本届年会。

《中国会计与财务研究》暨《会计、审计与财务杂志》研讨会征文启事F0003-F0003

摘要：由香港理工大学与西南财经大学联合举办、香港理工大学会计与金融学院和西南财经大学会计学院承办的《中国会计与财务研究》（China Accounting and Finance Review）暨《会计、审计与财务杂志》（Journal of Accounting，Audi-ting and Finance）研讨会，将于2015年5月15-16日在成都举行。