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会计研究 2014年第07期杂志 文档列表

会计越发展 政治越文明——论会计审计的政治环境及其在政治文明建设中的作用3-11

摘要：政治制度结构是会计审计赖以生存和发展的重要制度环境。与此同时，会计审计的发展对于推动政治文明的建设也具有重要影响。党的十八大和十八届三中全会提出建设中国特色社会主义政治文明，必然会对会计审计的发展提出一系列的新要求、新任务。会计审计如何助力政治文明建设，本文从政治民主化、政治公开化、政治法治化、政治高效化、政治清廉化和政治稳定化六个方面，围绕政治文明建设对会计审计的要求以及会计审计如何助力政治文明建设进行了讨论。

会计与生态文明制度建设12-17

摘要：生态文明制度建设离不开会计与会计信息，同时也对会计提出了新的要求。在政府层面，排放权交易、环境税和生态补偿机制建设都需要借助会计确认和计量方法作为计价基础。在企业层面，环境会计正在转向生态会计，以计量和管理企业对生态环境的影响。在社会层面，政府与企业的环境信息公开有助于建立起生态文明制度建设中的对话合作机制。

证券分析师评级、投资者情绪与公允价值确认的价值相关性——来自中国A股上市公司可供出售金融资产的经验证据18-26

摘要：本文实证检验了我国企业会计准则国际趋同背景下，长期股权投资一可供出售金融资产的公允价值确认之价值相关性。基于2007—2011年A股上市公司的174个样本数据，运用Feltham and Ohlson模型的修正模型，本文研究发现，长期股权投资重分类为可供出售金融资产的公允价值确认具有显著的价值相关性，而且对股票价格的解释力度强于影响净资产变动的其他项目。同时，证券分析师关于买入和增持的评级，对绩优公司的长期股权投资一可供出售金融资产之公允价值确认的价值相关性具有显著的正向影响作用，但是投资者情绪的影响作用则不显著。

欧洲非上市企业采用国际财务报告准则的研究与启示——基于英国和德国的实证分析27-35

摘要：非上市企业的国际财务报告准则应用模式是目前国际会计的研究热点，也是各国会计准则制定者关注的焦点。本文以英国和德国非上市企业为样本，研究当欧洲全部上市公司强制使用国际财务报告准则的情境下，非上市企业是否会增加国际财务报告准则应用的期望。研究发现，企业规模、资本结构、组织形式、盈利能力和本土会计准则质量显著影响其会计准则选择的倾向性，企业特征影响因素存在国家差异，但处于不同国家并不会加剧或减弱某一企业特征的影响程度。由于欧洲国家对国际财务报告准则发展方向具有影响作用，本研究所得结果对国际财务报告准则未来在非上市企业层面进一步应用提供方向性支持。

业务复杂度、独立董事行业专长与股价同步性36-42

摘要：中国上市公司在是否聘用行业专家型独立董事方面具有自主裁量权，这为考察董事会专业背景的治理后果提供了契机。本文从信息透明度角度出发，分析行业专家对复杂经营环境下特质信息释放效率的影响，并提供了下述经验证据：行业专家型独立董事削弱了业务复杂度和股价同步性之间的正相关关系；进一步的检验表明，当行业专家具有政治关系时，其对业务复杂度和股价同步性的调节效应被显著削弱。综合结果表明，行业专家因其对公司业务实质的理解和背负的业内专家声誉，有利于复杂经营环境下特质信息的释放，但具有政治关系行业专家的特质信息效应显著削弱，这可能体现了公司聘入的非监督动机。结论为中国公司董事会专业背景和监督效应的关系提供了证据。

上市方式、政治支持与盈余质量——来自中国家族企业的证据43-49

摘要：中国家族企业的上市方式反映了家族企业可从地方政府获得的政治支持，该种支持将对公司的财务报告行为产生影响。本文以2003—2008年的中国上市家族企业为样本进行分析，发现：与买壳上市的家族企业相比，通过公开发行直接上市的家族企业可获得更多的银行贷款、政府补贴和更低的实际税率，而其盈余质量显著低于买壳上市的家族企业。分样本检验的结果显示，直接上市的家族企业所获得的政治支持与其盈余质量显著负相关。

提高会计信息可比性能抑制盈余管理吗？50-57

摘要：本文研究中国上市公司会计信息可比性对管理层盈余管理行为的抑制作用。研究发现，虽然会计信息可比性的提高对应计盈余管理具有一定程度的抑制作用，但真实盈余管理现象随着会计信息可比性的提高而显著增加，表明会计信息可比性是管理层从应计盈余管理向真实盈余管理转变一个重要诱因。进一步研究发现，当管理层薪酬更高时，随着会计信息可比性的提高，应计盈余管理向真实盈余管理的转变越明显。但是在股权集中度较高、信息披露规范和监管环境趋紧的情况下，随着会计信息可比性提升，管理层实施真实盈余管理的上升势头在一定程度上受到了抑制。

国有商业银行在管理会计变革中的“西学东渐”与外资的知识传授58-66

摘要：本文引入吸收能力理论，分析外资与国有商业银行之间的管理知识传授特征、传授内容对中方管理会计变革产生的影响。基于研究假说开展的问卷调查与统计分析表明，国有商业银行与外资围绕显性知识的传授和吸收取得了明显效果，促成了中方在风险管理、信息技术、经营模式等方面实现了改进。但是，受到知识属性及传授者意愿的制约，中外双方难以就关乎企业竞争能力的隐性知识进行分享。这意味着中资银行或者整个国有企业群体都面临一个共同的挑战，即简单模仿外资的管理会计工具或方法，不能快速实现管理能力的提升。所以，研究需要深入到企业内部机构开展调查，以“看透”公开披露的有效性，才能够系统评估中国商业银行的管理变革效果及其影响因素。

呈报格式、个人能力与管理会计信息决策价值：一项定价决策的实验研究67-74

摘要：关于管理会计信息有用性的研究中，信息呈报格式对其决策价值的影响一直没有得到一致的结论。可能的原因是没有考虑决策者个人能力的作用。本文通过实验研究的方法讨论了具有不同个人能力水平的决策者在使用不同呈报格式的管理会计报告时决策绩效的差异，实验结果表明个人能力水平高的决策者使用表格格式比使用图形格式的管理会计报告时决策效率更高；个人能力水平低的决策者使用图形格式比使用表格格式的管理会计报告时准确性更高、效率更高。本文的结论表明，为了帮助使用者实现决策绩效最大化。管理会计报告的编制必须考虑决策者个人能力与信息呈报格式之间的适配。

区域金融发展、内部资本市场与企业融资约束75-81

摘要：本文以我国深沪两市2003--2011年上市公司数据为样本，通过考察区域金融发展程度和企业集团内部融资对企业融资约束的影响，研究了内部资本市场的融资功能以及区域金融发展对其的影响。文章的实证结果显示：1）国有企业的集团内部资本市场并没有起到缓解融资约束的作用；2）民营企业具有更强的内部资金管理能力，民营企业集团所构建的内部资本市场能够更好地发挥资本配置功能；3）对于国有企业，内部资本市场对区域金融市场不具有功能替代效应；4）而对于民营企业，内部资本市场对区域金融市场具有显著的功能替代效应，内部资本市场在金融发展程度较低的区域能够更好地发挥融资功能。

企业内部控制效率提升路径研究——基于传化股份公司的经验与借鉴82-88

摘要：我国自颁布《企业内部控制基本规范》及相关应用指引之后，如何使这些控制规范得到实施，并以此来提升企业的内部控制效率和风险管理水平，成为理论界和实务界共同研究与解决的难题。本文以案例分析展示了传化公司内部控制的实践做法与控制成效，归纳和总结了其中的内在机理与管理规律。我们的研究结论显示，在内部控制中，企业根据自己的行业特点而有重点的实施风险控制要比全面均衡的风险控制效果更好；同时，实施内部控制的分口负责、民主化管理，通过文化建设增加内部控制的软控制力，要比由财务部门统一管理以及单纯依靠硬控制力更加具有控制效率。这些结论虽然和现行的理论观点不相一致，但是却具有实践价值和新的理论含义。

审计质量只能替代吗？——来自实证研究的结论分析89-95

摘要：近几年来，统计实证研究已经成为会计、审计领域学术界的主流研究范式，这些研究有着非常积极的意义，丰富了我们对审计质量的理解。但是将这些研究的主要结论整理在一起，综合分析发现，各个变量之间在研究套路上有交叉重复，用不同的变量得出的结论有很多不一致的地方，甚至同一替代变量不同的研究者也得出不同的结论。本文认为。对审计质量的实证研究，是否可以不仅仅局限于统计分析方法，还可以进一步探索新的实证研究方法，以进一步补充完善统计研究的结论呢？在借鉴已有的理论框架的基础上，本文提出了案例研究法的技术路线，希望为审计质量的多方位研究进行一些有意义的探索。

Abstracts of Main Papers96-96

中国会计学会财务管理专业委员会2014学术年会 征稿启事F0004-F0004

摘要：主办单位：中国会计学会财务管理专业委员会 承办单位：苏州大学东吴商学院 会议日期：2014年11月15日（暂定） 研讨主题：宏观经济与公司财务