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会计研究 2014年第05期杂志 文档列表

中国原始计量记录时代与夏代会计传演对接研究3-18

摘要：本文研究目标与“中华文明探源工程”相关，它从中国史前会计规则、方法及其会计文化起源与演进研究出发，考证中国史前会计与进入文明社会之后的夏代会计的传承性对接。文章以考古成果为依据，从仰韶文化到河南、山东与陕西龙山文化，再从齐家文化到二里头文化，以会计计量记录规则与方法逐阶段传承演进为研究主线，最终将递演传承归结到与夏文化的对接。

资产负债表：从要素到战略19-28

摘要：本文从资产负债表的基本关系及具体项目之间的内在联系入手，结合企业战略管理理论与实践对资产负债表进行了系统研究，构建了从会计要素资产负债表到战略结构资产负债表、战略关系资产负债袁和战略方向资产负债表的全新体系。本文不但为资产负债表的分析提供了全新的视角，而且也提升了资产负债表对企业管理者、投资者和债权人等利益相关者的决策相关性价值。

会计师胜任能力解构及其培养——基于国际会计教育准则的探索29-36

摘要：本文作者基于经济和会计互动关系的逻辑，从经济全球化的视角考察会计职业的国际化趋势，分析了会计师面临的职业新挑战。在此基础上，从职业会计师知识、技能和伦理等胜任能力养成和提升的角度，全面介绍了国际会计师联合会国际会计教育准则的基本框架，提出了提高中国会计师国际竞争力的基本策略和路径。

金融工具减值预期损失模型的演进与会计准则体系变迁——兼评IASB《金融工具：预期信用损失》征求意见稿37-43

摘要：国际会计准则理事会（IASB）于2013年3月了金融工具减值会计准则征求意见稿《金融工具：预期信用损失》，提出预期损失模型三阶段的计量模式，本文系统介绍与探讨了该模型主要内容及存在的问题。以梳理预期损失模型的演进历程为切入点，从全局视角深度思考金融工具会计准则以及整个会计准则体系的变迁，从整体上剖析其背后相关理论问题和复杂利益格局。同时，通过结合预期损失模型分析IASB在金融危机后修订会计准则方面的努力，把握国际会计准则制定的最新动态、理念以及国际趋同方向。最后，从财务报告概念框架、实务操作、会计与金融监管方面分析了预期损失模型在中国实施的难点，并提出相应对策。

企业战略差异与会计信息的价值相关性44-51

摘要：本文探讨了企业战略差异度对会计信息价值相关性的影响。研究发现，当企业战略越偏离行业常规战略时，所有者权益的价值相关性就越高，而净利润的价值相关性则越低。在控制了企业破产风险、盈余持续性、收入成长性、企业成熟度和股票流动性等公司层面特征的影响之后，本文结论仍然保持不变。这表明，在股票定价过程中，投资者同时关注会计信息和战略信息。而且，投资者对会计信息的理解依赖于战略信息。因此，增加战略信息的披露有助于投资者更好地理解财务报表。本文的研究对于改进公司信息披露制度，以及更好地认识会计信息的价值相关性都具有一定的启发意义。

产权性质差异、管理层过度自信与会计稳健性52-58

摘要：本文从行为金融角度，利用沪深两市A股上市公司2008—2012年的经验数据，实证检验了管理层过度自信对会计稳健性的影响，以及不同产权性质下二者影响程度的差异。研究结果表明，管理层的过度自信心理会显著降低公司的会计稳健性水平。进一步区分产权性质，国有上市公司由于存在所有者缺位和债务软约束，管理层过度自信对会计稳健性的影响较民营上市公司更强。文章的结论为完善上市公司管理层权力约束和监督机制提供了一定借鉴意义。

不同市场竞争程度与相对绩效评价——基于2004-2012年沪深上市公司的实证检验59-66

摘要：相对绩效评价（RPE）是委托框架下一种特殊的激励机制。本文利用2004—2012年沪深两市上市公司的数据，检验在不同市场环境以及不同所有权性质情况下，企业实施相对绩效评价的状况。研究结果表明，总体来看，相对绩效评价在上市公司中没有得到广泛应用；相对于竞争程度较低的行业，竞争程度较高行业中的企业使用相对绩效评价的可能性更大，同时，技术效率高的企业更可能采用相对绩效评价。在此基础上，本文进一步发现，私有企业在低市场集中度下使用相对绩效评的可能性更高，技术效率高的企业在低市场集中度下使用相对绩效评价的可能性更高。

董事网络的结构洞特征与公司并购67-72

摘要：本文基于结构洞理论，实证研究了我国上市公司董事网络的结构洞特征对公司并购行为的影响。研究发现，由于公司在董事网络中的结构洞位置有助于公司更加迅速地获取并购信息与并购机会，公司拥有结构洞的丰富程度与并购活动呈显著正相关关系。进一步研究发现，在市场中介组织发育越落后的地区，公司结构洞位置对并购行为的促进作用越明显。本文还进一步对独立董事与非独立董事结构洞位置作用的差异进行了检验，发现由于独立董事享有弱联结优势，独立董事的结构洞位置对并购的促进作用要强于非独立董事。本文的研究发现丰富了公司并购和社会网络的研究成果。

金融生态环境与企业融资约束——基于中国上市公司的实证研究73-80

摘要：本文实证检验了金融生态环境对于企业融资约束的影响及其作用机制，研究发现：（1）良好的金融生态环境有助于缓解企业融资约束，而且政府治理、经济基础、金融发展以及制度文化等构成金融生态环境的四个要素都发挥了积极影响。（2）相比而言，中小企业以及民营企业面临着显著更高的融资约束程度，而金融生态环境的优化可有效缓解这两类企业的融资约束。（3）良好的金融生态环境缓解企业融资约束的作用机制在于，它推动融资约束企业获得了更多的商业信用和银行贷款来纾困。本文的研究结果表明，在我国构建良好的金融生态环境有助于缓解中小企业与民营企业的“融资难”问题，增进金融资源配置效率。

事务所“改制”、保险价值与投资者保护81-87

摘要：组织形式是事务所内部治理的前提和基础。不同组织形式下，审计师需承担的法律责任存在明显不同。事务所从有限责任制转为特殊普通合伙制，其法律责任从以出资额为限承担有限责任，转变为承担无限责任。由于审计师可能会因审计失败而承担法律责任，审计师“变相”提供了公司失败的部分补偿，从而使审计具有了保险价值，有利于投资者保护。本文利用事务所转制提供的良好自然实验机会来检验审计保险价值。研究发现，事务所改制提高了审计师的法律责任，为公司股票注入了保险价值，从而有利于投资者保护。进一步分析发现，审计师经济实力不同对投资者保护的影响也存在差异，事务所转制所产生的保险价值仅在四大所审计的公司成立，而非四大所未发现有明显结论。本文不仅提供了验证审计保险假说的新视角，也为事务所转制监管政策的制定提供了参考。

官员晋升激励、经济责任审计与地方政府投融资平台债务88-93

摘要：本文以2007—2011年中国29个地区的年度数据为样本，实证检验了地方政府官员晋升激励强度和地方审计机关经济责任审计处罚力度对地方政府投融资平台债务的影响。研究发现，地方政府官员晋升激励强度越大，地方政府官员就越有动力融资，地方政府投融资平台债务增长速度越快，债务风险越大。并且，官员晋升激励对地方政府投融资平台债务的影响受到经济责任审计的约束。地方审计机关实施的经济责任审计处罚力度越大，越有可能降低官员晋升竞争对地方政府投融资平台债务的激励程度，进而降低地方政府投融资平台债务增长速度和债务风险。

Abstracts of Main Papers94-95

中国会计学会高等工科院校分会第二十一届学术年会（2014）96-96

摘要：征文启事 由中国会计学会高等工科院校分会主办、中原工学院经济管理学院承办的“中国会计学会高等工科院校分会第二十一届学术年会（2014）”，将于2014年10月18—19日（周六、周日）在郑州市举行，现面向会计理论和实务工作者征集学术论文。

中国会计学会财务成本分会2014学术年会暨第27届理论研讨会F0004-F0004

摘要：征文启事 2014年10月18—19日，中国会计学会财务成本分会2014学术年会暨第27届理论研讨会将在浙江杭州举行。本次会议由中国会计学会财务成本分会主办、杭州电子科技大学会计学院承办、浙江省信息化与经济社会发展研究中心协办，现面向会计理论界和实务界人士征文。会议主题、参考选题和征文事项说明如下：