会计研究杂志 CSSCI南大期刊 北大期刊 统计源期刊

会计研究 2014年第02期杂志 文档列表

服务深化改革大局 促进会计事业发展3-3

摘要：2014年1月11日，中国会计学会在北京国家会计学院召开第八次全国会员代表大会。财政部部长楼继伟对会议的召开表示祝贺并就学会工作做出重要指示，现予刊发，供大家参考（会议综述见第86页）。

关于企业内部控制本质与概念的理论反思4-11

摘要：本文运用马克思主义认识论，按照从具体到抽象、从抽象再到具体的思维方式，通过对内部控制演变过程的纵向分析揭示企业内部控制的共性，通过对关、加、英等国内部控制的横向比较揭示企业内部控制的个性，进而归纳演绎出企业内部控制的本质属性和概念范畴。在此基础上，对我国企业内部控制体系建设进行反思。

民营企业发审委社会关系、IPO资格与上市后表现12-19

摘要：中国IPO监管的“核准制”使得证监会发行与审核委员会拥有企业上市的决定权，在发审委委员名单公开的“准自然实验”契机下，本文立足于民营企业与发审委委员的社会关系来研究中介机构发审委社会关系与上市资格、IPO抑价程度以及上市后表现的关系。实证结果发现：中介机构发审委社会关系显著提高了民营企业的上市成功率，但主要由会计师事务所关系的作用带来，对于公司聘任过去在发审委任职而产生的社会关系检验则发现这种社会关系具有时效性；进一步研究发现，拥有会计师事务所发审委社会关系的民营企业在IPO短期抑价幅度及发行当年的业绩与成长性都要高于没有关系的企业，但是在未来两年拥有会计师事务所发审委社会关系的公司的业绩和成长性反而更低，说明具有发审委背景的中介机构对企业进行了暂时的“包装”帮助企业上市且成功欺骗了投资者，发审委社会关系是寻租行为的体现而非信号显示。结论无论是对于中国制度背景下独特的“关系”研究还是对于当下IPO由核准制过渡到注册制的改革实践都具有重要的启示。

政府会计改革：驱动因素与变革效率——基于政治伦理、市场逻辑与组织行为的视角20-26

摘要：政府会计改革在不同国家或在同一国家的不同层级政府之间呈现出不同的效率。关键改革驱动因素的不同在很大程度上影响了政府会计改革的效率及其结果。根本性的驱动因素包括：与现代民主政治相联系的“政治伦理”以及与市场机制相联系的“市场逻辑”；此外，与改革主导部门动机相联系的“组织行为”往往也发挥关键作用并对改革效率产生重要影响。不同驱动因素或因素的组合能获得不同的改革效率和结果。若期有效推动一国的政府会计改革，需根据具体环境和政府层级有效识别和充分利用关键改革驱动因素，并对改革取向进行合理定位。

“回购＋动态考核”限制性股票激励契约模式研究——基于昆明制药股权激励方案的讨论27-33

摘要：探索长效激励机制的合理适用性，对完善法人治理结构、公平利益分配、提升企业价值有重要的理论和现实意义。本文基于契约结构理论，构建了以关键契约要素的选取与科学设计为前提的股权激励契约的合理性框架。结合昆明制药限制性股票激励方案，从股权激励契约结构的内生性出发，解析股权激励契约的合理适用性，提炼了“回购＋动态考核”的关键内核。并从回购股票的市场效应、算数效应和实施激励计划后的业绩表现三方面验证了其方案的有效性，对探究股权激励的作用机理做了有益的尝试。

反收购条款、并购概率与公司价值34-40

摘要：本文选取A股民营上市公司2007—2011年的面板数据，对章程中设置反收购条款的影响进行了分析，实证结果表明反收购条款对并购的影响存在一个作用区间：当并购交易规模达到10％以上时，反收购条款能显著降低目标公司被并购的可能性，这时错列董事会条款将发挥主要的反收购作用；当交易规模低于10％时，反收购条款对并购概率没有显著影响，这时累积投票制能显著促进并购的发生。与国外的研究结果类似，反收购条款对目标公司价值具有显著的负向影响，反收购条款的主要作用表现为对管理层的保护。

国企过度投资溯因：政府干预抑或管理层自利？41-48

摘要：在我国转轨经济背景下，国有企业的投资决策不仅受到管理层自利行为的驱动，也深受政府干预行为的推动，二者相互作用。基于此，本文以2003—2010年我国上市公司数据为样本，实证检验了政府干预行为与管理层自利行为对国企过度投资的影响。结果发现，在国有企业中，政府干预所造成的政策性负担和管理层自利所形成的权力寻租均会导致企业的过度投资，但政府与管理层又相互制约，可以在一定程度上抑制过度投资。进一步研究发现，当政府干预程度较强时，政府的超强控制抑制了管理层自利行为；当政府干预程度减弱时，管理层表现为机会主义行为倾向。

供应链集成影响上市公司财务绩效的实证研究49-56

摘要：供应链取代企业成为市场竞争的主体，企业与上、下游的集成状况成为影响其绩效的重要因素。论文分析了供应链集成对公司财务绩效的促进作用。研究发现：供应链集成能显著地提高公司的财务绩效。具体而言，供应链集成是通过降低公司期间费用、提高资产使用效率，以及向上下游合作者部分让利等途径推动公司财务绩效的提高。本文的贡献在于：首次构建反映公司与上下游集成程度的计量指标，验证了供应链集成对公司财务绩效的促进作用，揭示了供应链集成影响公司绩效的作用机理。本文的研究拓展了新经济环境下的公司绩效理论，也为公司制定经营战略和政府制定产业政策提供了经验依据。

技术创新投入、社会责任承担对财务绩效的协同影响研究57-63

摘要：本文基于两阶段投资决策模型，理论挖掘技术创新投入、社会责任承担与企业财务绩效三者之间的复杂关系，并以2009—2011年的中国高新技术企业为研究样本，进一步探索技术创新投入和企业社会责任对财务绩效的协同影响。研究表明：（1）企业技术创新投入能够正向促进企业的短期财务绩效和长期财务绩效。（2）企业积极承担社会责任能够直接促进企业的长期财务绩效，但对短期财务绩效没有显著影响。（3）技术创新投入调节增强了企业社会责任对企业长期财务绩效的积极影响；同时企业社会责任也对技术创新投入与长期财务绩效的正向关系发挥了显著的调节增强作用。

基于BSC的农民专业合作社绩效评价指标体系构建64-70

摘要：为使绩效评价体系有效传递农民专业合作社的战略目标，运用BSC的基本原理，构建包括4个目标层、10个准则层共25个指标的农民专业合作社绩效评价指标体系，并采用层次分析法（AHP）对各指标进行赋权，按各指标的得分与赋予权重计算分值，综合全部得分判断农民专业合作社绩效的高低。

PCAOB审计检查、审计师声誉与中概股危机71-78

摘要：本文检验美国公众公司会计监督委员会（Public Accounting Oversight Board，PCAOB）的审计检查能否降低中概股危机中问题公司出现的概率，以及审计师声誉对这一关系是否具有调节作用。爆发于2010—2012年间的中概股危机大多数涉及的是通过反向并购（Reverse Merger，RM）在美国上市的中国公司。通过系统研究这些公司的财务和审计数据，我们发现对于反向并购公司来说PCAOB审计检查能显著降低问题公司出现的概率，且对声誉较低审计师的客户这一治理作用更强。与RM样本相比，由于IPO公司更多聘请四大会计师事务所以及四大的声誉作用，PCAOB审计检查并没有显著降低IPO样本中问题公司出现的概率。综上，我们发现，PCAOB审计检查可以降低公司舞弊的概率，但这种作用集中体现在非四大审计师样本中。本文的经验证据对跨国审计监管、深刻理解中概股危机的形成及相关政策的制定具有一定的启示意义。

政府审计实现国家治理效能的现实抉择：政府审计系统柔性79-85

摘要：政府审计系统柔性是政府审计实现国家治理效能的一种现实抉择和长效机制。本文运用柔性、组织动态能力理论及系统论方法分析了政府审计系统柔性实现国家治理效能的现实基础及路径。文章进行了政府审计系统柔性实现国家治理效能的基本理论分析——论述了政府审计系统柔性是一种动态综合治理能力、刻画了政府审计系统柔性的能力结构图谱；构建了政府审计系统柔性实现国家治理效能模型；分析了政府审计系统柔性实现国家治理效能的特质及效能属性。论文旨在提出政府审计柔性理论的基本架构、拓展政府审计治理理论，促进政府审计系统有效实现国家治理效能。

继往开来 共创学会美好明天——中国会计学会第八次全国会员代表大会会议综述86-90

摘要：2014年1月11日，中国会计学会第八次全国会员代表大会在北京国家会计学院隆重召开，来自全国各省（区、市）财政部门、高等院校、科研机构和企业界的代表近300人出席此次盛会。财政部部长楼继伟对会议的召开表示祝贺并就学会工作做出重要指示；财政部党组成员、部长助理余蔚平出席会议并代表部党组发表讲话。大会听取并审议了中国会计学会第七届理事会工作报告、《中国会计学会章程》（修改草案）和《中国会计学会第八届理事会发展规划》（草案），选举产生了第八届理事会、常务理事会及其领导机构，大会最后由第八届理事会会长、财政部副部长朱光耀发表总结讲话。

企业转型升级、成本管控优化与管理会计本土化研究——中国会计学会管理会计与应用专业委员会2013年学术研讨会综述91-93

摘要：为增进管理会计学术交流，探讨我国管理会计理论研究与应用过程中凸现的新情况、新问题，由中国会计学会管理会计与应用专业委员会主办，西南财经大学会计学院、中国航空工业集团公司和中航工业成都飞机工业（集团）有限责任公司承办，美国管理会计师协会作为会议的支持合作伙伴，中国会计学会管理会计与应用专业委员会2013年学术研讨会于2013年12月7～8日在成都召开。会议得到了有关政府主管部门、国内外专家学者、会计实务界和专业期刊杂志社等各方面的积极响应与大力支持，共收到来自学术界和实务界的应征论文200余篇，大会入选论文76篇，来自相关政府部门、高等院校、研究机构、企事业单位、国内外管理会计专业机构、专业期刊杂志社的156名正式代表参加了本次学术年会。

Abstracts of Main Papers94-95

中国商业会计学会2014年学术年会征文启事96-96

摘要：由中国商业会计学会主办、河南财经政法大学承办的“中国商业会计学会2014年学术年会”将于2014年7月10—12日在河南财经政法大学举行，年会主题为：促进会计理论研究与实务需求互动式发展。现面向会计理论和实务工作者征集学术论文。

中国会计学会China Journal of Accounting Studies与美国会计学会Journal of Managenment Accounting Research合作学术会议征文启事F0003-F0003

摘要：中国会计学会China Journal of Accounting Studies（简称CJAS）杂志和美国会计学会Journal of Managenment Accounting Research（简称JMAR）杂志定于2014年5月17—18日在湖北省武汉市合作主办学术会议。