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会计研究 2013年第07期杂志 文档列表

2012年中国上市公司内部控制研究3-12

摘要：本文采用描述性统计分析的方法，从内部控制评价报告、内部控制评价缺陷、内部控制审计报告、内部控制审计意见、审计费用和内部控制咨询等角度对2012年所有A股上市公司的内部控制情况进行了较全面而详细的统计分析，揭示了上市公司内部控制披露和建设中存在的问题，并针对发现的问题提出相应的政策建议。

XBRL技术体系结构的语言学分析与改进研究13-19

摘要：为了深化XBRL技术结构的研究，本文依据现代语言学的基本原理，从语法形式化和语义形式化两个维度对XBRL的现行技术体系结构进行了分析，指出了其在语法形式化方面存在元素和规则定义不足，在语义形式化方面存在对句子的语义表达功能重视不够、语音意义未被利用和语境意义不足、修辞分化缺失等问题，并基于未来的发展需求提出了扩展技术规范、重构分类标准以及规范实例文档等改进策略，旨在拓展XBRL技术结构的研究视角，提高XBRL的技术品质，推动XBRL标准的应用。

非上市国有企业信息公开披露：逻辑与事实20-27

摘要：本文基于产权经济学和制度经济学理论，阐释了公有产权与治理效率、垄断与公信力、非上市与管制三组关系，得出充分、及时、公开、持续的信息披露才是提高非上市国有企业治理有效性之关键的推论。通过对107家非上市央企样本进行的研究发现，我国非上市国有企业信息披露存在社会责任披露多、财务数据披露少且有选择性、高管薪酬零披露、正负面重大事项区别对待、及时性明显不够等诸多问题。为寻找逻辑推论与事实差异的原因，本文进一步考察了披露渠道和行业特征与制度安排的关系，佐证了制度缺失是非上市国有企业信息公开披露种种问题之根源的论点。

经济周期波动与上市公司资本结构调整方式研究28-34

摘要：本文以2000—2009年中国上市公司非平衡面板数据为研究对象，实证检验了上市公司目标资本结构调整行为，研究了经济周期环境对公司资本结构调整速度的影响，并深入分析了不同经济周期环境下不同融资约束状况公司的融资方式选择。实证证据表明，中国上市公司存在着明显的资本结构调整行为，不同经济周期环境下公司资本结构调整速度具有非对称性，融资约束公司的资产负债率呈顺周期性变化，非融资约束公司的资产负债率呈逆周期性变化，并且经济周期波动对非融资约束公司影响更为显著。

基于生命周期成本管理的知识库构建研究35-41

摘要：针对以往产品生命周期成本无法进行统一规划、协调与控制的难题，本文采用系统工程原理，对产品生命周期成本的形成过程进行了深入探讨，分析了上游活动对下游成本的影响和制约因素以及下游对上游的评价反馈信息。并根据这一循环过程归纳出过程模型、成本模型和关联二者的知识模型、使用知识进行管理的角色模型。按照数据库的设计原理将要素模型及其关系转换为知识库的数据模型，构成了面向对象知识库的基础，通过知识库的应用，实现真正的“全员成本管理”。

国有银行贷款与股价同步性42-49

摘要：由于预算软约束的存在会降低管理层信息披露水平，以及投资者感知的国有企业的破产风险和经营风险水平，进而会影响股价同步性。本文从债权人角度研究了国有银行贷款对股价同步性的影响，以及这种影响在国有企业和非国有企业当中是否存在非对称性。研究结果表明：国有银行贷款比例与股价同步性呈正比．即国有银行贷款比例越高，股价的同步性越大；二者的正相关关系在非国有企业中显著弱于国有企业。进一步将国有银行贷款划分为政策性银行贷款和国有商业银行贷款，将非国有企业划分为具有政治联系的企业和不具有政治联系的企业，结果表明，政策性银行贷款与股价同步性的正相关关系高于国有商业银行，具有政治联系的非国有企业股价同步性与国有企业不存在显著差异。这些结果综合说明，政府的父爱主义以及由此产生的预算软约束是影响股价同步性的重要因素之一。

市场环境、产权性质与企业纵向一体化程度50-55

摘要：本文实证考察了市场环境如何影响企业的纵向一体化程度，以及这种影响在产权性质不同的企业中是否存在差异。研究发现，市场环境显著影响了企业的纵向一体化程度，而当地区市场化进程较为落后，法律保护不完善时，民营企业更有动机通过纵向一体化来规避由于市场不完善所导致的交易费用的增加。

上市公司定向增发方式选择：基于投资者异质信念视角56-62

摘要：本文以2006—2011年在沪深两市通过定向增发实现再融资的A股上市公司为研究对象，首次在全流通背景下理论分析和实证检验了投资者异质信念对上市公司定向增发方式选择的影响。研究结果表明：对于实施定向增发的上市公司来说，投资者异质信念越大，越倾向于选择向机构投资者增发新股；投资者异质信念与定向增发规模负相关；当大股东参与定向增发时，投资者异质信念越大，大股东越有动机利用资产认购新增股份。本文的研究拓展了行为金融理论在企业融资特别是增发融资方面的研究视野。

公司治理、内部控制与非效率投资：理论分析与经验证据63-69

摘要：本文以2007--2010年度A股主板非金融类上市公司为研究对象，在按照非效率投资形成的内在机理对其进行分类的基础上，研究公司治理、内部控制对非效率投资的抑制作用。研究发现，公司治理和内部控制能够抑制公司的非效率投资，公司治理能够有效抑制意愿性非效率投资，内部控制能够有效抑制操作性非效率投资。本文理清了公司治理与内部控制在抑制非效率投资方面的作用差异，发现两者在此过程中存在分工效应。

企业无形资产资本化与分析师盈余预测：理论分析与实证检验70-76

摘要：与现有的基于“价值相关性”的无形资产研究不同，本文从资本市场最专业的财务报表使用者——证券分析师的视角出发，研究了财务报表对无形资产反映的充分程度，即无形资产资本化对分析师盈余预测的影响，并进行实证检验。检验的结果表明，企业无形资产资本化程度与分析师盈余预测跟随、盈余预测误差、盈余预测分散性皆呈“负相关”关系。企业无形资产资本化程度越高，分析师盈余预测跟随次数越少，分析师盈余预测误差越小，分析师之间的盈余预测分歧越小，并且对于无形资产价值占公司总价值比例较高的公司，这种负相关关系更为显著。

家族企业代际传承的情感价值动因分析77-81

摘要：情感价值是基于家庭效用理论、情感注入理论以及行为理论产生的新概念，它是企业控制权在代际间传承的助推器。追求情感价值与获取财务利益共同构成家族企业完整的目标体系，延续家族控制是家族企业情感价值的本质要求，情感价值影响传承的欲望、准备以及成功率。情感价值具有代际递减效应，往往创始一代表现出比后代更高的情感价值，因此对情感价值的保护和创造是家业长青的重要保障。

中国股市新股发行内在价值模型的选择82-85

摘要：基于中国资本市场的特殊制度背景，研究中国股市泡沫的着眼点应当是新股发行全过程，即新股从定价、发行至上市的完整过程。IPO泡沫是股市泡沫的重要组成部分，但是研究IPO泡沫的核心问题是IPO估值方法的选择。本文通过剩余收益法和股权自由现金流量法对IPO样本公司进行估值，从理论和估值结果两个方面分别进行分析比较，发现剩余收益法比自由现金流量折现法更适合于中国股市IPO估值。

集中持股下的独立审计作用：基于债券市场信用评级的分析86-92

摘要：本文基于我国债券市场1550家上市公司和非上市公司数据，从债券市场信用评级视角实证检验了独立审计在控股股东集中持股情况下的治理作用，研究发现：控股股东持股比例与高质量审计师选择之间呈倒u型关系，信用评级相应体现出了这种倒U型关系背后的信号传递动机与企业风险评估。选择不同质量的审计师向市场传递了不同的信号，造成审计师选择在信用评级方面的治理作用也存在差异。结果表明，在控股股东集中持股情况下，我国独立审计（尤其是高质量的独立审计）在债券市场仍然发挥了治理功能，能够在一定程度上降低投资者的信息不对称程度，向市场传递信号，从而提高企业的信用评级水平。

云计算、会计信息化转型与IT治理——第十二届全国会计信息化年会综述93-95

摘要：围绕“云计算大数据影响会计信息化，进而影响公司治理结构”主题，中国会计学会第十二届会计信息化年会于2013年5月18日至19日在北京理工大学召开。大会通过主题演讲、分组专题讨论、高层论坛等形式深入研讨。

Abstracts of Main Papers96-97

中国会计学会英文期刊China Accounting Studies 2013年第二次Journal of学术研讨会暨财务与会计青年论坛征文启事F0004-F0004

摘要：中国会计学会主办的英文期刊China Journal of Accounting Studies（CJAS，季刊，印刷版刊号为ISSN2169—7221，电子版刊号为ISSN2169—7213）已于2013年3月正式创刊，由全球知名出版机构泰勒弗朗西斯集团旗下劳特里奇出版社出版，遵循该社出版权威学术期刊的程序和要求，旨在刊发最具代表性的重要原创成果．向国际学术界展示中国会计学术魅力。