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会计研究 2013年第06期杂志 文档列表

财务会计定义的经济学解读3-9

摘要：解读定义，可以深化认识一门科学或一项社会活动。因此，本文将从经济学的高度，联系市场与企业经济范畴，定义会计（主要是财务会计）并解读会计，认识财务会计的本质和特征。文章首先回顾了亚当·斯密、马克思、科斯的经济理论，这些理论指引着财务会计的基本理论和概念。从而在此基础上，提出对财务会计的定义。并从立足企业、面向市场、信息与财务信息、经济系统四个方面详细解读这一定义。最后，本文认为财务会计这一系统的核心结构是财务报表，应具有相对可靠的属性，将估计、判断和模型作为财务报告的基础的观点。值得商榷。

后SOX时代会计重述纪叙：框架、发现与启示10-17

摘要：在后SOX时代的十年来，作为维系社会信任的低成本工具，会计正经受信任之殇，会计重述的非典型性现象无疑难辞其咎，自然地成为同期会计研究的热点议题。会计重述拓展了传统的信息披露研究，为会计准则制定和公司治理改革提出更多待解命题，我国当前转轨市场的新兴治理环境，或为解读会计重述提供了契机。由此，本文综述了后SOX时代的相关研究，提出一个分析性框架，就制度激励与重述诱因、会计重述信息的使用与评价、重述的制约机制及后果特征等层面进行文献解读，以期能够形成综合认识，并为未来研究和政策监管提供启示。

欧盟各成员国国际财务报告准则实施情况考察及对我国经验借鉴18-25

摘要：欧盟2005年起采用国际财务报告准则编制上市公司合并财务报表以来，一直致力于财务报告准则在欧盟内部以及全球范围内的趋同化发展。在此背景下，各国积极修订法律条例，调整会计实务规范，基于不同国情选择了不同的会计准则趋同路径以及趋同策略，导致在实际会计操作中呈现出不同的结果。我国2006年出台中国企业会计准则，向着会计准则国际趋同迈出重要一步，借鉴欧盟各国经验有助于我国在全球化的背景下，审时度势，选择适合国情需要的会计准则国际趋同策略。

产权保护、公共领域与会计制度变迁26-32

摘要：现代会计具有产权保护功能，会计公共领域涵盖秩序层面和制度层面两个维度，分别成为会计信息先天性失真和规则性失真的根源。经济史中的会计制度经历了从“法律遵从型”到“金融预期型”的变迁过程，旨在一体化保护实体产权和虚拟产权。会计制度变迁的根本原因是会计制度偏离会计域秩序引致的公共领域，变迁的内在逻辑是：会计习惯→会计习俗→会计惯例→会计社会规范→会计制度。有效的会计制度应遵从有效的产权法律制度，从而实现两者的同步变迁。

政府会计改革进程中的困惑和机遇解构33-38

摘要：本文以中国会计学会政府及非营利组织会计专业委员会学术年会暨第三届政府会计改革理论与实务研讨会的会议论文和交流研讨成果为基础，同时梳理了近10年国内有关政府会计改革的已有成果，以政府会计改革现状与趋势，政府会计概念框架构建与政府会计监督，事业单位会计制度，政府会计、内部控制与政府审计的互动关系等热点问题为聚焦点，探讨政府会计改革进程中的阶段性成果、现存的困惑和未来可能的机遇，以期为后续政府会计改革的深化提供切入点。

会计信息化实施效率、实施周期与客户认知程度39-46

摘要：会计信息化实施不是单纯技术项目，而是一个复杂的社会性活动过程，受到组织、管理、技术等多方面因素的制约，其实施成功率和实施效率不高。实施效率受沟通有效性、客户支持程度、实施周期等关键实施指标的影响，但从国内外会计信息系统实施模型、实施方法和实施理论来看，实施周期指标更能体现实施效率。同时，会计信息化实施是软件供应商、咨询顾问与客户不断交融、碰撞的过程，也是客户对会计信息化实施认知的过程。本文从客户认知的角度，构建了会计信息化客户认知程度与实施周期关系模型，验证了会计信息化实施周期与客户认知程度之间的反方向变动关系，认为按照不同认知阶段来安排会计信息化实施阶段的时间，可以提高项目整体的实施效率。

企业的避税活动会影响投资效率吗？47-53

摘要：文章考察了企业避税活动对投资效率的影响。避税活动往往会加剧企业内外部的信息不对称程度，且会扭曲激励契约而引发问题；而信息不对称和问题是导致企业非效率投资的重要原因。因此，本文预期企业的避税程度越高，投资效率越低。采用我国上市公司1999—2010年的数据，研究发现：企业的避税程度与非效率投资额显著正相关，且这种正相关关系主要表现为避税引发了过度投资。进一步研究发现，完善的公司治理机制可以抑制避税对过度投资的影响。本文的结论补充和拓展了新近关于避税观的研究，也对企业的财务决策和税务部门的征管工作有重要启示。

内部控制研究的困惑与思考54-61

摘要：内控研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。基于新古典模型、奉行个体主义和新自由主义、依恃形式主义传统的COSO报告难以普世化，对内控的研究需要嵌入于社会结构之中，体现实体主义风格；需要打破内控被神化的格局，重新界定内控的边界，确立以风险防控为目标、以运营管理层为主体、以内部牵制为核心机制的内控内涵；需要关注内控之“神”一内部牵制机制及其实现形式的具体化、创新性研究，提升内控研究成果的实用价值。

高质量的内部控制能增加商业信用融资吗？——基于货币政策变更视角的检验62-68

摘要：本文采用2007—2011年中国上市公司的数据，从货币政策变更的视角考察了内控质量对企业商业信用融资的影响。结果发现，相对于内控质量较低的企业而言，内控质量较高的企业能获得更多的商业信用融资；在货币政策紧缩时期，尽管企业获得的商业信用融资显著下降，但内控质量较高的公司却能获得更多的商业信用融资，在进一步控制了内生性问题后，上述结论仍然成立。本文从企业面对货币政策波动所能采取的主动行为的视角，拓展和深化了商业信用的替代融资假说，同时也丰富了宏观经济政策与微观企业行为互动关系的研究。

两化深度融合条件下企业分阶段构建内部控制体系研究69-74

摘要：随着我国市场经济的发展和现代企业制度的逐步完善，内部控制在企业生产运营中作用越来越重要。本文着重研究企业选择内部控制体系的决策问题，首先，分析了企业构建内部控制体系时的误区，总结内部控制体系的构建规律，即企业构建的内部控制体系一定要符合企业的管理基础和技术基础；其次，笔者把内部控制体系分为合法合规型，规则嵌入流程型以及内部控制和管理制度完全融为一体型等三个阶段，并分别阐述了三个阶段的特征和目标、对信息系统以及对企业管理的要求；最后，建立了一套包括企业内部和外部因素组成的过程导向的可行性分析体系，为企业构建内部控制体系提供了选择依据。

企业集团统一审计与权益资本成本75-82

摘要：审计是否会产生真实的经济后果？资本市场的投资者是否会关注审计？这是审计研究的基础问题之一。以往研究多从审计师一方来分析不同的审计师特征对资本成本的影响，却少有文献关注作为审计契约的另一方——上市公司。在新兴市场国家中，企业集团是主要的企业组织形式。本文关注在同一实际控制人控制下的企业集团中，多家上市公司选择同一家事务所审计，即集团统一审计的经济后果。研究发现，整体而言，集团统一审计不但不能降低资本成本，反而会提高资本成本；进一步的研究发现，不同的事务所进行统一审计对资本成本的影响存在明显不同；法律环境的变化对统一审计的后果也存在明显影响。

环境管制、行业属性与企业环保投资83-89

摘要：政府环境管制如何影响企业的环保投资行为？企业环保投资行为是否具有行业差异？对上述问题的回答有助于更好地了解企业环保投资活动的特点、明确政府环境管制与行业管制的有效性。基于中国A股上市公司的经验数据，本文研究发现：我国上市公司普遍存在环保投资额不足的现象，环保投资对企业来说是一种“被动”行为；政府环境管制强度与企业环保投资规模之间呈“U”型关系，即环境管制对企业环保投资行为的影响存在“门槛效应”，企业环保投资行为更多地体现出“被动”迎合政府环境管制需要的特征；重污染行业企业比非重污染行业企业投入了更大规模的环保资金。本文的研究成果既拓展了企业投资研究的视野，又丰富了环境管理会计方面的学术文献。

打造中国与国际会计学术交流的平台——中国会计学会英文期刊China Journal of Accounting Studies（CJAS）首发式暨2013年第一次研讨会会议综述90-94

摘要：中国已经迅速成为世界的主要经济体，并融人到全球经济中。伴随着市场化的经济体制改革，中国的会计研究在过去十年中取得了长足的进步和发展，与国际会计学界的交流日益广泛。借鉴和学习国际经验，促进中国会计理论和实务进步，同时推动中国特色会计创新成果走向国际，已成为会计学人的时代使命。

Abstracts of Main Papers95-96

中国会计学会环境会计专业委员会2013学术年会征文启事F0003-F0003

摘要：由中国会计学会环境会计专业委员会主办，山东财经大学会计学院承办的“中国会计学会环境会计专业委员会2013学术年会”将于2013年11月1日至2日在美丽的泉城济南举行。现面向会计理论界和实务界征集会议论文，届时将根据应征论文遴选结果邀请论文作者参加本次学术年会。