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会计研究 2013年第01期杂志 文档列表

珍视中国实践 迈向理论强国——《会计研究》编辑部新年献辞3-3

摘要：在新的一年到来之际，《会计研究》编辑部向长期以来关心和支持本刊的各位领导、专家、作者和广大读者表示由衷的感谢!祝愿大家在新的一年里身体健康、工作顺利、家庭幸福、万事如意!

企业类全国会计领军（后备）人才培养项目效果研究——基于问卷调查的分析与建议4-12

摘要：【摘要】2005年12月财政部启动全国会计领军（后备）人才培养工程。全国会计领军（后备）人才培养工程从启动至今一直受到社会各界的广泛关注。7年来项目效果如何，是值得研究的重要课题。我们基于对企业类全国会计领军（后备）人才培养项目学员的问卷调查，进行了项目效果的跟踪研究。研究结果表明：企业类全国会计领军（后备）人才培养项目达到了预期效果，培养和造就了一批精通业务、善于管理、熟悉国际惯例、具有国际视野和战略思维的高素质、复合型会计人才，并且发挥了会计领军人才在强化会计职能、宣传会计政策、组织继续教育、研究实务问题等方面的组织推动和辐射作用。同时，本文根据问卷调查针对企业类全国会计领军（后备）人才培养项目需要进一步改进的地方，提出了一些改进建议。

国际财务报告准则带来了什么：全球发现13-19

摘要：本文对IFRS实施的经济后果的文献进行了梳理，讨论其对全球资本市场和企业行为的影响。现有文献发现，IFRS在推动全球建立高质量且可比的会计信息的过程中已经取得了一定的成绩，在会计信息的价值相关性、契约有用性和资本市场效率等方面起着积极的作用，对于IFRS的推动者提供了初步的、较为显著的支持。但是这些成绩是否稳定以及IFRS在不同的法律和商业环境下的可推广性，尚需要时间的检验。

综合收益呈报方式与公允价值信息含量——基于可供出售金融资产的研究20-27

摘要：本文基于可供出售金融资产考察了《企业会计准则解释第3号》中综合收益呈报方式变更的政策后果，对不同呈报位置的公允价值信息的决策有用性进行了检验。研究显示，可供出售金融资产的公允价值变动在利润表的其他综合收益项目呈报时存在增量价值相关性，直接计入股东权益变动表时仅有较弱的价值相关性。这说明在展现经营结果的会计主表中呈报全部综合收益有助于投资者的价值判断，也说明第3号解释公告显著改善了财务报告透明度，有助于减轻投资者的估值成本，提升了会计信息的决策有用性。本文的研究揭示了综合收益呈报方式的有用性，对投资者的认知能力进行了初步探讨，对于提升会计准则和财务报告质量具有一定的启发和借鉴意义。

银行监管与信贷歧视——从会计稳健性的视角28-34

摘要：【摘要】本文以2001—2010年沪深A股上市公司为研究对象，从稳健性的角度，探讨了贷款方式和企业性质对银行监管的影响。实证结果显示：（1）担保借款对稳健性的需求明显高于信用借款。（2）银行在事后风险控制过程中，信贷歧视现象仍然存在，具体表现为：在国有企业里，信用借款比例越高，企业稳健性越低；在非国有企业里，二者显著正相关。进一步地，结合货币政策的变动，研究发现该歧视行为主要体现在货币政策紧缩的年份。

实施整合报告能否提高信息的价值相关性——来自第一个强制实施整合报告的国家南非的经验证据35-41

摘要：本文以世界上第一个强制实施整合报告的国家（南非）的上市公司为样本，研究了2010年其强制实施后的市场反应结果。通过对整合报告实施前后信息价值相关性变化的考察，来检验整合报告的实施是否对企业价值产生影响。结果发现，在整合报告制度实施前，由于存在自愿性且不规范的披露，投资者对财务信息的决策依赖程度已有所下降，而当正式实施整合报告后，财务信息价值相关性下降的趋势有所减缓，从而使整合信息发挥更强的决策有用性。这说明整合报告的实施，非财务信息对股价的解释力度提升，可以弥补财务信息价值相关性下降的趋势，从而间接支持了国际社会倡导实施整合报告的目的，使得股价更能全面反映企业价值创造及可持续发展能力。

信息透明度、公司治理与中小股东参与42-49

摘要：本文利用深交所社会公众股东网络投票的数据，研究了公司信息透明度、中小股东参与公司决策与治理以及其他治理机制之间的关系。经验证据表明当公司信息透明度越差，中小投资者参加投票的积极性越高。上市公司的股权结构会影响中小股东的投票参与率，并且上述关系在信息透明度更差的公司中更显著。进一步分析发现，中小股东参与公司治理能够提高公司未来绩效，并且这种绩效改善在信息透明度更差的公司中更为明显。本文说明中小股东参与公司治理能有效地缓解问题，而公司信息透明度会影响其效果的发挥。

企业社会责任信息质量特征体系构建——基于对信息使用者的问卷调查50-56

摘要：本文从文献和实务中综合提炼出社会责任信息的主要质量特征，转化为具体明确、可评估的质量特征项目，并基于对信息使用者的问卷调查，运用探索性因子分析进行实证检验，同时确定各质量特征项目的权重，从而构建了社会责任信息质量特征体系。研究发现，社会责任信息质量特征和会计信息质量特征既有联系又有区别，相较之下，社会责任信息的使用者更强调其相关性、可理解性、平衡性和完整性，对可靠性要求相对较低，不强求可比性。本文的研究结论为评估社会责任信息质量提供了一个操作性框架，基于该框架的评估结果可用于企业社会责任评级、上市公司信息透明度评级，以及支撑进一步的学术研究，同时本文对指导和促成高质量社会责任信息披露具有重要意义。

关于行政事业单位内部控制的几个问题57-62

摘要：随着党的十八大胜利召开，优化和完善行政事业单位公共服务职能迫在眉睫，规范和加强行政事业单位内部控制，已经成为提高单位管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益的重要手段。本文根据财政部2012年11月的《行政事业单位内部控制规范》（试行），对不同属性和业务的行政事业单位进行深入调研，结合企业内部控制的基本理论，对行政事业单位内部控制概念进行新的诠释，进一步划分了内部控制的范围，更加科学的定位了内部控制的目标，按照行政事业单位的特点赋予内部控制要素以新的内涵和外延，并有针对性的论述了行政事业单位内部控制实施机制。本文对行政事业单位内部控制的几个重点和难点问题的讨论，为《行政事业单位内部控制规范》的正式执行提供相应的理论基础和经验支撑。

宏观货币政策、区域金融发展和企业融资约束——货币政策传导机制的微观证据63-69

摘要：本文以2002--2010年期间深沪上市公司季度数据为基础，从区域金融发展的角度评估了宏观货币政策对企业融资约束的缓解效应，从企业投资层面考察了宏观货币政策的传导机制。文章的实证研究结果显示：1）宽松的货币政策促进了企业扩张投资，通过降低企业投资内部现金流敏感性缓解了企业融资约束，改善了企业金融生态环境。2）区域金融市场的发展激励了企业扩张投资，营造了良好的企业金融生态环境，从而有效缓解企业的融资约束压力。3）区域金融市场的发展强化了宏观货币政策对企业融资约束的缓解效应，优化了宏观货币政策的传导机制。本文的研究发现为宏观货币政策及其区域效应的传导机制提供了企业投融资层面的微观证据。

中国上市公司内部资本市场有效吗？——来自H股多分部上市公司的证据70-75

摘要：从理论上说，外部资本市场无效或低效的情况下，企业集团可以通过构建内部资本市场有效配置资源。本文采用基于资产回报的现金流敏感性法，对H股多分部上市公司内部资本市场效率进行了直接测度。针对2000～2011年532个样本的面板数据的研究显示，上市公司内部资本市场总体有效，大部分上市公司能够通过内部资本市场持续有效地配置资源，部分上市公司具有出色的“挑选胜者”的能力。本文的研究结论符合理论预期，不仅为我国发展企业集团的经济政策提供了经验证据，而且为进一步的研究奠定了理论和方法基础。

慈善组织财务信息披露质量的影响因素与后果研究76-83

摘要：本文调查并实证检验了慈善组织财务信息披露质量的影响因素及后果。基金会财务信息披露质量受组织复杂性和管理效率的影响，但影响公募和非公募基金会财务信息披露质量的因素存在差异。成立年限长、管理效率高、非教育助学类的公募基金会财务信息披露质量更高，收入来源分散和管理效率较高的非公募基金会财务信息披露质量更高。而且，基金会财务信息披露质量与后期捐赠收入显著正相关。本文研究证明了财务信息披露质量的确能影响捐赠者的捐赠决策，加强慈善组织财务信息披露监管显得非常必要。

我国企业内部审计职业通用胜任能力框架设计研究——基于问卷调查的分析84-91

摘要：【摘要】本文的研究基于我国企业内部审计职业胜任能力问卷调查的现实，根据内部审计组织的正确定位与工作角色，指出我国企业内部审计人员的职业胜任能力差距。然后根据这个差距，运用能力要素法的层次结构．论述了我国企业内部审计职业通用胜任能力的主要职业知识、职业技能和职业特质。

国际化与价值创造：管理会计及其在中国的运用——中国会计学会管理会计与应用专业委员会2012年度学术研讨会综述92-94

摘要：在当前的国际化经营背景下，中国企业如何立足本土，放眼伞球，整合运用管理会计理论与方法，“挖潜增效”，提升价值创造能力显得尤为重要。正是基于这样的宏微观背景，由中国会计学会管理会计与应用专业委员会主办、甓南大学管理学院承办、中国航空技术广州有限公司协办的“中国会计学会管理会计与应用专业委员会2012年度学术研讨会”于2012年11月23日-24日在广州召开。

Abstracts of Main Papers95-96

中国会计学会2013年学术年会征文启事F0003-F0003

摘要：由中国会计学会教育分会主办、广西大学商学院承办的“中国会计学会2013年学术年会”将于2013年7月6日-7日在广西南宁市举行。现面向国内外会计理论界和实务界征文，届时将根据应征论文遴选结果，邀请论文作者参加此次学术年会。