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会计研究 2012年第02期杂志 文档列表

环境会计：理论综述与启示3-10

摘要：本文重点对近几年的环境会计理论的主要文献进行了梳理，尝试从可持续性、外部性、信息披露、成本管理和行为科学这五个视角，按照文献的发展脉络和逻辑关系对国际学术界在环境会计理论方面的研究新进展进行了评述。本文讨论了这五个研究视角之间的内在联系，探讨了有关理论的发展方向，并分析了目前环境会计理论研究在方法和内容上的最新趋势，以期能对完善我国环境会计理论提供借鉴和启示。最后本文结合我国目前环境会计理论的研究情况，提出未来进一步研究的方向。

环境绩效的数据包络分析方法——一项基于我国火力发电厂的案例研究11-17

摘要：随着经济的快速增长，环境问题已成为社会公众关注的焦点。本文以我国火力发电企业为例进行案例研究，构建基于数据包络分析方法的环境绩效评价实施流程，通过效率值分析提供部门之间环境绩效横向比较的信息；通过投影值分析找出环境绩效不佳决策单元的薄弱环节，揭示其环境风险节点；通过敏感度分析挖掘各种输入、输出变量因素对于决策单元环境绩效的具体影响力，为不同决策单元的环境绩效管理找到工作重点。本文提出强化环境信息定期披露制度、环境绩效定期评价制度和环境绩效定期考核制度，增强电力企业环境绩效管理的主动性。

中国会计理论研究应有历史使命感18-22

摘要：不同文化背景下的会计问题只能用相应的语境研究才能得以准确表达。目前我国简单强调在西方英文期刊的做法值得反思。中国会计研究界目前存在较为严重的“自娱自乐”现象，导致了理论成果对中国会计实务难以产生应有的指导作用。中国会计研究的健康发展亟需解决说“真话、明白话”问题，而中国会计学会在解决这一重大问题上负有不可推卸的历史责任。

美国应用国际财务报告准则的策略选择研究与启示23-27

摘要：本文研究了美国从技术层面和政策层面应用国际财务报告准则的策略选择，将美国证监会的相关决策历程划分为四个阶段，对其极有可能采取的“趋同认可”策略进行了深度剖析，吸收其可借鉴的经验，为我国继续做好会计准则国际趋同、深入参与国际财务报告准则制定工作提出有关政策建议。

新会计准则下公允价值运用的动因探索——基于问卷调查与因子分析28-36

摘要：现今，公允价值相对于历史成本更具决策有用性已得到了被调查者的广泛认可，但市场环境与公允价值运用条件的不成熟，直接影响了其在我国企业中的运用效率。为了更深入地挖掘企业的疑虑及困惑，本文通过文献研究、访谈与问卷调查，运用因子分析法将被调查者回答的27个问题归为六个因子：组织特征因子、财务指标影响因子、信息质量和成本因子、利益相关者因子、管理层特性因子以及政治环境因子，并进一步分析因子特征，划分内部动因与外部动因，寻找动机中的关键因素，更好地辅助企业进行盈余管理，规范企业公允价值运用。

会计稳健性计量方法的比较与选择——基于相关性和可靠性的实证研究37-41

摘要：本文以2007--2010年深沪两市A股上市公司的数据为研究样本，从相关性和可靠性两个方面对不同会计稳健性计量方法的比较和选择问题进行了实证考察。结果表明：从相关性看，AT与BTM、ACF与BTM、BTM与NA之间均呈正相关，说明不可以同时加以采用，其他计量方法之间均呈负相关或不相关，说明可以同时加以采用；从可靠性看，在各种会计稳健性计量方法中，AT和ACF的可靠性较高，具有比较优势。这些研究结论对我们正确地比较和选择会计稳健性的计量方法具有一定的启示意义。

R＆D投资迎合行为：理性迎合渠道与股权融资渠道？——基于中国上市公司的经验证据42-49

摘要：本文基于中国上市公司与投资者的行为互动视角，对公司R＆D投资行为的误定价迎合性进行研究检验。总体而言，本文研究结果支持了R＆D投资迎合行为假说，发现在中国制度环境下R＆D投资迎合行为的实施主体为民营终极控制上市公司。误定价影响R＆D投资的传导路径与股权融资渠道密切相关，与股票市场外部治理压力下的理性迎合渠道不显著相关，不存在公司管理者为最大化股权薪酬利益而迎合投资者短视的R＆D投资行为。此外，R＆D投资迎合行为与盈余管理行为之间的关联性也主要是通过股权融资渠道而结合起来。

股权制衡与内部控制有效性——基于2008-2010年酿酒类上市公司的案例分析50-56

摘要：基于中国特殊的公司治理环境，早前研究内部控制主要集中在概念框架、影响因素辨析以及公司治理失效案例的研究，然这些研究鲜有将股权制衡作为重要因素之一加以考虑。本文通过对三家酿酒类上市公司的案例分析，从控股（制衡）股东性质、股权制衡效果等角度剖析了提高中国上市公司内部控制有效性的机理路径。研究结果表明：在实际控制人为国有时，引入非国有制衡股东能达到较优的内部控制状态，而引入国有制衡股东仅微弱地优于无制衡股东的高度集中的内部控制状态，且两者并不明显。

政府会计改革的动力机制与分析模型——基于制度变迁的理论视角57-64

摘要：政府会计改革是一个制度变迁的过程，这一过程存在着具有不同预期成本收益的利益主体；根据制度变迁理论，由于预期的成本和收益不同，改革中既存在“初级行动团体”和“次级行动团体”的正向作用力，也可能存在来自“竞争利益团体”的负向作用力，不同作用力的舍力形成政府会计改革的动力，它决定着政府会计改革的进程、方向与结果。在不同的改革策略（方案）下，各利益主体的预期成本收益将有所不同，因此，可以在政府会计改革动力机制分析的基础上引入“改革策略”变量，并构建“政府会计改革动力”与“改革策略”之间关系的理论分析模型，这对政府会计改革的策略选择具有重要意义。

论中国政府会计概念框架的选择65-71

摘要：对政府会计概念框架具体要素的选择进行研究将有助于推进政府会计改革和提升公共治理效率。本文借鉴已有的理论研究成果和国际组织及改革先行国家的实践经验，探讨我国政府会计概念框架结构选择，并对概念框架各个具体要素的内容提出我们的观点，试图为我国政府会计改革以及服务于透明高效政府的建设提供有益参考。

舆论监督、政府监管与企业环境信息披露72-78

摘要：本文基于政治学的合法性理论，并借助新闻学的议程设置概念，在企业与社会的关系背景下研究企业披露环境信息的动机。本文以我国重污染行业上市公司为研究样本，分析舆论监督和政府监管对企业环境信息披露的作用，以及政府监管对舆论监督作用的影响。研究发现：（1）媒体有关企业环境表现的报道能显著促进企业环境信息披露水平；（2）地方政府对企业环境信息披露的监管能显著提高企业的环境信息披露水平并增强舆论监督的作用。本文的研究发现为认识企业环境信息披露的合法性动机、以及舆论监督和政府监管对企业环境信息披露的影响提供了新的视角和证据，同时也为信息披露的非经济性动机研究做出了文献上的贡献。

公司治理质量、投资者信心与股票收益79-86

摘要：投资者信心保持和提振是一国资本市场获得持续稳定发展的基础。公司治理质量会影响外部投资者的信心吗？投资者信心影响股票收益的机理是什么？本文运用中国A股公司2006—2009年数据进行研究，结果表明，投资者信心是市场层面因素和公司层面因素共同作用的结果。公司治理质量越高，外部投资者信心越强；投资者信心变化通过投资行为形成溢价对股票回报产生影响，这种正向影响在治理质量高的公司中得到增强，在治理质量高的公司中，投资者信心越强，股票回报越大。

公司动机、审计师声誉和自愿性内部控制鉴证报告——基于A股公司2008-2009年年报的经验研究87-95

摘要：上市公司是否自愿披露内部控制鉴证报告，不仅取决于公司自身的披露动机，而且取决于审计师是否愿意出具内部控制鉴证报告。本文利用沪深两市上市公司在2008--2009年年报中自愿披露内部控制鉴证信息所带来的研究机会，实证考察了内部控制鉴证报告这一特殊的自愿信息披露行为的决定因素。研究发现，降低冲突和传递信号不仅是上市公司自愿披露内部控制鉴证报告的主要动机，而且是其自愿提高鉴证信息披露质量（扩大鉴证范围和提高保证程度）的主要动机；审计师声誉越高，越不愿意出具内部控制鉴证报告和为公司的内部控制提供高程度保证；大股东与中小股东之间的冲突以及内部控制质量会显著影响审计师对鉴证风险水平的评估，进而影响内部控制鉴证报告的鉴证范围和保证程度。

英文摘要96-96