会计研究杂志 CSSCI南大期刊 北大期刊 统计源期刊

会计研究 2011年第09期杂志 文档列表

会计准则国际趋同的最新进展与我国的应对举措3-8

摘要：2008年国际金融危机爆发以来，全球积极推进国际金融监管框架改革，二十国集团（G20）领导人峰会多次倡议建立全球统一的高质量会计准则，要求国际会计准则制定机构改进国际财务报告准则。在此背景下，国际会计准则理事会加快了相关准则项目的进程，国际财务报告准则正经历重大变革，一些主要经济体的会计准则国际趋同出现了一些新的情况。在此背景下，研究并确定中国的应对举措，对充分发挥中国在国际准则建设中的积极作用，推动制订全球统一的高质量会计准则具有重大意义。

市盈率能否成为投资决策分析的有效指标——来自中国A股的经验数据9-16

摘要：NPVGO模型说明市盈率是一个反映风险与收益、能传递出公司发展潜力与获利能力信息、进行投资决策分析的重要指标。来自中国A股的数据表明：我国股票市场价值投资理念的缺失导致市盈率在反映公司的发展潜力和获利能力方面具有局限性。市盈率指标只能作为投资决策分析的参考，只有通过完善股票市场的监管机制、建立有效的信息披露机制、树立价值投资理念，建立起比较成熟的资本市场才能使市盈率指标在投资决策分析中真正发挥作用。

由金融工具终止确认审视会计确认体系构建及相关理论问题--兼评IASB与FASB改进和趋同终止确认相关会计准则的努力17-24

摘要：金融危机暴露出金融工具终止确认可能对资产估价和损益计量产生重要影响，而原有会计准则无力应付终止确认问题的复杂性。回顾和梳理终止确认问题的演进历程，反思改进相关准则的各种尝试和挫折，可以发现这一问题的讨论不应局限于金融工具范畴，也不应局限于终止确认领域。从这个意义上评价，FASB和IASB改进终止确认准则的努力是不够彻底和充分的。我国在完善终止确认相关准则时，可以借鉴IASB在2009年ED中的备选方法思路，同时考虑国际趋同的要求，更为根本性的是结合概念框架的改进构建完整而严谨的会计确认体系。

IASB与FASB《通用目的财务报告的目标》述评25-31

摘要：IASB与FASB2010年9月的《通用目的财务报告的目标》，指出了通用目的财务报告的目标、用途，分析了其局限性，并对其所披露的具体内容即主体的经济资源、要求权及其变动信息进行了概略性阐释，对财务业绩确认、现金流量信息进行了说明。这个新的财务报告概念框架，在目标上强调提供“通用”财务信息、在使用者定位上强调针对主要使用者、在报告内容上通过逻辑推导强调提供经济资源、要求权及其变动信息、在计价上坚持现行市价基础、在收益确定方面坚持资产负债观，相对于旧概念框架发生了一些变化与创新；但仍然存在形式目标与实质目标背离、否认现代会计是价值计量、过度强调提供信息这个外在形式而忽略信息的实质内容等诸多问题与弊端。从总体上看，这个概念框架沿袭了旧概念框架的基本观点，依然是对旧概念框架的修修补补．难以走出旧概念框架的窠臼．不会是成功的。

上市板块差异对会计稳健性的影响——来自A股主板和中小板民营企业的实证检验32-39

摘要：本文研究上市板块差异对企业会计稳健性的影响。在我国，主板和中小板之间存在风险差异，两个板块间存在不同的监管措施。基于总资产和行业因素，通过配比中小板和主板民营企业，我们发现上市板块差异显著影响企业的会计稳健性。进一步，我们发现，配对主板企业拥有较高的资产负债率和较低的实际控制人担任董事长或总经理的比率，明显具有会计稳健性的需求，但深交所制定的专门行政法规令使得中小板表现出更高的会计稳健性。这说明中小板通过深交所的严格监管措施提升了自身的会计稳健性，上市板块差异对会计稳健性产生明显影响。

经济周期波动与上市公司现金持有行为研究40-46

摘要：本文以中国第十轮经济周期（2000～2009年）为研究背景，通过对1184家上市公司8718个样本数据的实证研究，检验了宏观经济因素对公司现金持有行为的影响。本文的实证证据表明，相对于经济繁荣时期，公司在经济衰退时期具有更高的现金持有水平，并且民营公司的现金持有量显著高于国有公司。同时，在经济衰退时期，上市公司具有较高的现金积累倾向。实证证据不能支持如下假设，即在经济衰退时期，融资约束公司比非融资约束公司具有更高的现金积累倾向。本文的研究有助于政府部门提高宏观调控水平和决策指导能力，有利于企业把握宏观经济发展规律，科学制订并合理实行现金持有政策。

内部控制、会计信息质量与反倾销应对47-54

摘要：基于内部控制的视角研究反倾销应对，加强内部控制建设，提升会计信息质量，对于我国出口企业提升应诉反倾销的能力、维护自身权益具有重要意义。本文先理论分析内部控制在反倾销应对中的重要作用，后手工收集上市公司公开数据对其进行实证检验。结果发现：公司内部控制越好，会计信息质量越高，被最终裁定的反倾销税率就越低；公司风险评估越好，更能及时的进行风险识别、分析和应对，被最终裁定的反倾销税率就越低；公司反舞弊机制越好，会计信息的可采性越高，被裁定的反倾销税率越低，支持了研究假设，稳健性检验后，结果是稳健的。这一研究成果为探明反倾销应对中内部控制作用机理提供了经验证据，有助于更加深入的理解反倾销应对中微观因素的重要性，具有一定的理论和现实意义。

内部控制评价整合研究55-60

摘要：为了充分发挥内部控制评价的作用，努力节约内部控制评价成本，财务报表审计目的、完善目的、披露目的和内部控制审计目的的内部控制评价，应当进行一定的整合。本文根据不同目的内控评价在具体评价活动中所体现的内涵与协作需要，分别提出了外部主体内整合和内部主体内整合，这两类整合并称为主体内整合，是第一层次的整合，同时对基础资料与评价方法共享的主体间整合，赋予了第二层次整合的概念，通过这两个层次的整合，能更好的服务于多角度的评价标准和实现多维的评价目标，更加有效地推进内控完善和提升内控评价报告的质量。

过程控制导向的企业合同内部控制系统研究61-65

摘要：企业正处于内部管理需求与外部监管要求寻求平衡的双轨制运行阶段，合同内部控制系统的构建成为企业有效地控制合同风险的手段。五部委颁布了《企业内部控制应用指引第16号一合同管理》以指导企业提升经营管理水平，在实践检验中，企业面对合同内部控制制度的变迁，本文提出以《合同法》等为法律背景，以过程控制为导向建立企业合同内部控制系统；并结合金融危机中外贸公司的实践案例，探讨评价其合同控制过程的控制手段、主要载体以及内生条件等，以期帮助企业寻找合同内部控制制度的变迁路径，有效的进行风险管理。

内部控制披露、审计意见、投资者的风险感知和投资决策：一项实验证据66-73

摘要：本文实验检验了内部控制披露的详细程度、内控审计意见类型对投资者感知的重大错报风险和投资可能性的影响。研究发现，上市公司详细披露内控，能明显降低投资者感知的重大错报风险，提高投资者的投资可能性；不同审计意见类型影响了投资者对重大错报风险的感知及其投资可能性。在非标审计意见下，详细披露没有明显影响投资者感知的重大错报风险和投资可能性。进一步研究还发现投资者感知的重大错报风险的中介作用。上述结果表明，我国监管部门实施的关于内部控制披露和审计的相关规定对改善投资者的投资决策具有积极意义。

企业成本费用粘性：文献回顾与展望74-79

摘要：对成本（费用）粘性的研究不仅有助于揭示企业的成本管理行为这一“黑箱”，而且为管理会计与财务会计之间的相互作用研究建立起了一座桥梁。本文首先回顾了企业成本费用粘性产生的成因及其经济后果、以及对其存在性质疑的相关研究，然后对现有研究进行了简要述评，最后在结合我国制度背景的基础上提出了我国未来可供研究的方向。

会计师事务所人力资本与薪资对其经营绩效之影响80-88

摘要：知识经济时代，人力资本与薪酬诱因设计是影响会计师事务所经营绩效的关键因素。人力资本与薪酬诱因设计是否随着会计师事务所经营环境竞争日益激烈，而更有助于经营绩效的提高，目前仍缺乏相关证据。有鉴于此，本研究采用2004至2007年r会计师事务所服务业调查报告J之普查资料，探讨会计师事务所人力资本、薪资与经营绩效三者间之关联性。实证发现：实证结果显示，会计师事务所人力资本越高，则薪资水平越高；会计师事务所薪资水平越高，则经营绩效越好；会计师事务所人力资本越高，则经营绩效越好；员工薪资在人力资本与经营绩效间之间扮演着中介之角色。在审计市场环境日益艰困情况下，研究结果可提供会计师事务所的经营者在决策时一个有用之参考。

基于动态模糊评价的审计风险综合评价模型及其应用89-95

摘要：审计风险量化评估是风险导向审计模式的关键技术，其难点在于审计风险要素评估是个复杂系统，存在大量模糊现象和概念。本文深入分析了风险导向审计内涵和审计风险特征，引入模糊综合评价法，尝试建立了审计风险综合评判层级体系。在此基础上，构建了审计风险定量模糊综合动态评估模型，并探讨其对预期审计风险、重大错报风险和检查风险评估的应用。以期为完善审计技术程序提供借鉴。

English Abstracts of Main Papers96-96