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会计研究 2011年第06期杂志 文档列表

论财务会计概念框架中的报告主体概念3-7

摘要：本文研究LASB／FASB联合项目——概念框架中的“报告主体”概念，报告主体来自主体假设：佩顿（1920）、佩顿与利特尔顿（1940）、莫尼茨（1961）都涉及主体概念和其他假设如持续经营、会计分期、货币为计量单位、权责发生制等。在美国相当长一个时期内，会计实务界都普遍认可这些假设，但FASB的七份财务会计公告与IASB的编表框架均不包括上述假设。现在，LASB与FASB的联合概念框架已决定将报告主体列为第二章，这是CF的一个进步。本文指出IASB于2011年3月发表的ED“报告主体”的一个特点，同时也提出一些请读者评论的问题。

会计信息化标准体系构建研究8-16

摘要：本文探讨了我国会计信息化标准体系构建的理论和方法学基础，提出了会计信息化标准体系的概念框架，以此为指导，从会计信息系统的生命更迭和会计信息在信息化环境下的运动两个主视角出发，结合会计信息化综合支持与控制、会计信息化评价等辅视角，构建了我国会计信息化标准体系的框架结构模型，并对该体系中的对象和对象问关系进行了分析，以期为我国会计信息化标准体系的构建和理论研究提供有益参考。

原则导向、隐性知识与会计准则的有效执行——从会计信息生产者的角度17-24

摘要：与国际趋同的中国会计准则体系已经初步建立，但从会计信息的生产者角度，新的会计标准如何被普通会计工作者完整掌握并有效运用，还值得深入研究。本文从隐性知识及其传递理论出发，指出会计准则从规则导向走向原则导向，在更好地适应复杂经济交易的同时，也使会计准则中隐性知识的比重上升——原则性描述大量替代量化标准，这使新准则的执行更加困难。在考察了欧盟和俄罗斯首次执行IFRS的经验后，基于隐性知识理论，本文提出会计准则被有效掌握需要三方面的配合：准则制定机构提供应用指南的思路变革、审计师执业中对客户实务的指导以及会计教育改革的深化，而这三者的最终目标就是确保新会计准则中的隐性知识被有效传递。

国际财务报告准则研究的回顾和展望25-31

摘要：国际财务报告准则制定者预期国际财务报告准则的应用将使财务报表能够更好地反映公司的经济实质、增强各国公司财务报表的可比性、改善公司信息的透明度、提高企业财务报告的质量，并最终使广大投资者受益。然而现有研究并未就国际财务报告准则的应用效果得出一致性结论。然而无论短期内投资者是否从国际财务报告准则中受益，各国采用国际财务报告准则似乎已是大势所趋，那么接下来最亟待解决的问题应该是探究如何使各国从国际财务报告准则的应用中收益最大化，而解决此问题的一个重要前提条件就是需要探究国际财务报告准则应用收益的影响因素。为此，本文首先对现有国际财务报告准则相关文献进行了梳理和回顾，具体包括自愿采用国际财务报告准则的相关研究，强制采用与自愿采用国际财务报告准则的应用效果存在差异的原因探析，和强制采用国际财务报告准则的相关研究。接下来，本文着重分析了影响国际财务报告准则应用效果的一些重要因素，以期为各个国家或地区改进国际财务报告准则应用效果提供努力方向。

论会计要素概念的拓展32-37

摘要：本文分析了金融工具具体会计准则与会计要素概念、确认标准的冲突；受虚数概念的提出、数的概念从实数扩展到复数的启示，在某些具体会计准则已承认虚会计要素的事实基础上，提出了虚会计要素的概念、确认标准和计量属性等拓展会计要素概念的初步设想。

基于组织文化的会计行为优化研究38-41

摘要：会计舞弊行为的发生有着不容忽视的组织文化因素，组织对会计人员人性的忽视和扭曲，是引发会计行为失范的重要文化背帚。组织文化对会计行为的优化起着基础性的作用，它有助于会计行为价值导向的明晰、会计激励与控制机制的完善以及和谐会计环境的构建。应着重从加强组织诚信文化建设、强化对会计行为的文化激励和构建会计伦理准则等方面进一步规范会计行为。探讨组织文化在会计行为选择中的内在作用，是有效规避会计舞弊行为的现实需要。

权责发生制在我国政府财务会计中的应用——基于海南政府会计改革试点的案例分析42-49

摘要：政府会计的权责发生制变革在某种程度上已经是历史必然，但是对于如何成功推行这项改革尚存在广泛争议。基于此，本文从权责发生制的改革路径、实现原则和配比原则的应用、会计标准的建设以及改革的过渡衔接问题进行理论探讨，并提出促进权责发生制成功推行的五项命题。接着，我们在归纳总结海南改革试点的主要优势、做出的主要贡献、改革的主要成效以及尚存的问题的基础上，结合海南改革试点的实际经验，佐证了上述五项理论命题。

政府部门内部控制研究述评与改革建议50-56

摘要：政府部门内部控制建设是当前我国内部控制建设领域的热点问题。本文在国内外政府部门内部控制述评的基础上，提出加强政府部门内部控制立法、与企业内部控制框架协调、正确界定政府部门内部控制目标、建立健全内部审计机构等几点建议。

基于流程的战略性并购内部控制评价研究57-62

摘要：企业并购交易过程的复杂性，导致了并购活动的较高失败率，因此对整个并购活动实施内部控制和建立合理的内控评价体系是十分必要的。本文通过对相关文献的研究以及对企业并购实务的调查，将并购交易分为边界清晰的决策、接管、整合及评价四个流程，并明确了相应流程的风险所在及内控重点，构建出一套包含控制目标、执行主体、监督主体、控制内容与控制方法的较为完整的并购内控评价体系，以期防范和控制企业并购过程中的多种风险。

内部资本市场的经济后果：基于集团产业战略的视角63-69

摘要：内部资本市场本应具有缓解融资约束和提高资源配置效率等积极效应，但在我国却往往导致资源低效配置和大股东财富转移等诸多问题。那么，如何才能发挥内部资本市场的价值创造效应并遏制其负面后果？就此问题，本文分析了内部资本市场的经济后果及其边界条件，提出了内部资本市场经济后果的条件依存模型。本文分析表明：内部资本市场的经济后果受到集团产业战略和投资者保护程度的双重影响。其中，专业化产业战略可以降低集团内、外部的信息不对称，从而提升内部资本市场的资源配置效率，还可以抑制内部资本市场的经理人成本和财富转移问题；而良好的投资者保护一方面可以缓解企业集团的外部融资约束，抑制大股东的财富转移问题，另一方面也会因为股权结构分散导致经理人成本。本文最后就我国企业集团内部资本市场的健康发展提出了相应政策建议。

政府控制、高管更换与公司业绩70-76

摘要：本文以我国1997—2008年300家政府控制的上市公司为例，考察了高管更换与公司业绩的关系以及更换前后公司业绩的变化。研究发现，在政府控制的情况下，高管升迁与公司业绩无关，高管非升迁与公司业绩确实存在负相关关系，但是这种负相关关系只是在经济业绩比较低时才显著。此外，高管更换并没有给公司带来积极的财务业绩改进。这表明，在政府控制下，高管更换无论从过程还是从结果上看，都偏离了经济目标。

盈余管理、盈余管理属性与审计意见——基于中国证券市场的经验证据77-85

摘要：过去的文献一直把盈余管理看成同质风险，而本文把盈余管理按属性划分为决策有用性盈余管理和机会主义盈余管理，采用1999年至2008年A股上市公司作为研究样本，研究了审计师能否对不同属性的盈余管理做出差别反应，并表现在审计意见决策上。研究结果发现，在同样进行了盈余管理的样本中，审计师能够区分不同属性的盈余管理，对高风险的机会主义盈余管理应计额出具非标意见的概率大于低风险的决策有用性盈余管理的应计额。

谁更愿意设立审计委员会？——基于终极控制人类型的审计委员会设立动机研究86-91

摘要：审计委员会作为公司治理结构中的重要组成部分，其在公司治理中的作用越来越受到重视。中国上市公司很多都是国有企业或者由国有企业改制而来，终极控制人是国家控制的公司占有相当大的比例。这种所有制的特殊性是否会对审计委员会以及公司治理产生一定影响？针对这一问题，本文从中国上市公司终极控制人类型的角度入手。通过研究国家控制与民营企业控制的公司、政府直接控制与间接控制的公司以及中央政府控制与地方政府控制的公司之间有无显著差异来研究审计委员会的设立动机。研究结果表明：同民企控股上市公司相比，国家控股上市公司建立审计委员会的动机更强。政府通过实业公司间接控制的公司比政府直接控制的公司设立审计委员会的动机更强。相对于中央政府，地方政府通过设立审计委员会来加强监督的动机更强。

我国审计市场竞争态势：完全竞争还是垄断竞争？92-94

摘要：本文从经济学视角对我国审计市场竞争态势进行了深入分析。研究发现：目前我国审计市场竞争态势为垄断竞争的市场态势。为提高我国审计市场运行效率、促进审计行业健康有序发展，本文提出进一步优化国内事务所审计市场结构、严格市场准入、促进事务所间的合并重组、形成各类事务所各得其所、协调发展的良性发展格局的政策建议。

English Abstracts of Main Papers95-96

中国会计学会环境会计专业委员会“环境会计与企业社会责任”2011学术年会征文启事F0003-F0003

摘要：为促进我国环境保护事业的发展，进一步推动我国环境会计理论与实务的创新，由中国会计学会环境会计专业委员会主办、中南财经政法大学会计学院和三峡大学经济与管理学院共同承办的“环境会计与企业社会责任”2011年学术年会将于2011年10月15日至16日在湖北省宜昌市举行。现向全国会计理论与实务界及相关领域专家学者征集会议论文。

中国会计学会财务管理专业委员会2011学术年会征文启事F0004-F0004

摘要：为了推进具有中国特色的企业财务理论与方法研究，加强学界、企业界等财务管理同仁之间的学术交流，中国会计学会财务管理专业委员会定于2011年10月29-30日在浙江财经学院会计学院举行2011学术年会，集中研讨我国企业财务管理中所遇到的一系列理论和现实问题。现就以下研究议题，诚向海内外专家学者征文。