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会计研究 2011年第05期杂志 文档列表

会计学是一门设计型科学——会计理论“人工科学”本质的回归3-9

摘要：由于会计环境的巨大变化，现有会计体系已呈现出固有的缺陷。当今主流会计学研究推崇的解释型科学范式在引领会计学步入科学殿堂的同时也使会计学陷入发展困境。会计学需要面向历史数据的解释型科学范式，而且也需要面向未来目标的设计型科学范式。本文系统论证了“会计学是一门设计型科学”，指出会计理论需要回归“人工科学”本质，并初步探讨了如何构建基于设计型科学范式的“会计白箱理论”。

论会计原则体系的重构10-17

摘要：我国理论及实务界对于什么是会计原则、会计原则的内容体系应如何构建、会计原则与会计信息质量特征的关系如何界定等问题存在不同见解，影响会计规范体系的建立和健全。文章从逻辑学的角度，结合会计原则的本质，界定了会计原则的概念，揭示了会计原则与会计信息质量特征之间的关系，重构了会计原则体系的内容，为合理构建我国会计规范体系，会计信息质量特征体系，提供了一种新的思路和视野。

以企业资源为基础的财务报表体系研究18-23

摘要：财务报表是对外传输会计信息的重要载体，随着社会经济的发展和用户需求变化，财务报表体系应当进行不断改进和完善。本文针对现行基于企业资产的财务报表体系的局限性，借鉴企业资源理论，提出基于企业资源的财务报表体系的设想，认为可在现行财务报表体系的基础上增加反映企业能力、资源价值及全面收益的报表。以资源为基础的财务报表体系由资产负债表、利润表、现金流量表、资源权益表、全面收益表、商誉指数及价值变动表构成。其中，资产负债表、利润表、现金流量表为基本报表，资源权益表、全面收益表、商誉指数及价值变动表为扩展报表，并认为应当对基本报表要素和扩展报表要素分别采取不同的确认和计量方法。

产权范式的财务研究：历史与逻辑勾画24-29

摘要：财务与产权之间的紧密联系与生俱来，二者在交叉融合的过程中相互渗透、借鉴而共同发展。产权理论提供了剖析财务理论的新视角，财务理论推动产权理论在企业层面不断发展。产权财务学派以“财权”为核心，遵循产权分析法范式，产生了两大极具中国特色的理论成果——财权理论与财务治理理论，对传统财务理论具有重大开创性。它弥补了传统财务理论的重大缺陷，顺应了现代财务理论变革的内在要求，是一种重要的理论创新。

实验研究下的行为财务会计综述30-35

摘要：上世纪90年代末，心理学、组织学等学科理论的成熟与完善为经典会计学衍生的一系列交叉学科的发展奠定了坚实的理论基础，行为财务会计成为这一时期理论突破与学科交叉的闪亮硕果之一。从研究问题看，行为财务会计研究突破了完美理性约束下的会计信息系统，研究了环境和认识规律对会计信息和识别的影响。从研究方法看，行为财务会计引入情景实验手段，突破了档案研究对于研究数据的约束和研究问题的时限要求。本文基于实验研究发展的视角，系统评述了这一学科在产生发展过程中所研究的相关问题和取得的成绩，并对该学科的研究焦点和研究局限进行了细致的讨论，最后指出行为财务会计未来的发展趋势和有待突破的约束。

平衡计分卡的有用性：一项实验研究36-43

摘要：一直以来，人们对平衡计分卡能否有效地将企业战略与业绩评价相结合争论不休。作为平衡计分卡的新发展阶段，战略地图的出现为本文的研究提供了契机。本文基于实验研究方法，以战略地图描述业务单元战略，分析实验参与者在评价业务单元业绩时的指标选择。本文发现，实验参与者均较为依赖共性指标；相对而言，有战略信息的实验参与者更加依赖个性指标，而无战略信息的实验参与者更加依赖共性指标。

企业预算管理的功能：决策，抑或控制？44-49

摘要：近年来预算管理在国内外的企业中应用广泛，著名会计学家Zimmerman认为预算具有决策和控制两种基本功能。如果不加区别、不恰当地使用预算，会导致预算功能的冲突。本文首先分析了预算管理的基本功能与冲突，然后重点探讨了每个基本功能应包括的具体功能，最后按照权变理论的观点，指出处于不同经营环境的企业应根据具体的环境发挥相应的预算功能，这样才能彰显预算管理的作用。

会计稳健性与债权人利益保护——基于银行与上市公司关于贷款的法律诉讼的研究50-57

摘要：本文研究了债权人对会计稳健性的需求。本文利用银行起诉上市公司违反债务契约的法律诉讼数据，分析银行是否要求被起诉企业采取更为稳健的会计政策（起诉前两年、前一年和当年），以及不同类型的银行对稳健性的需求是否存在差异。研究发现，相比未被银行起诉的企业，被银行起诉的企业会计政策更为稳健，而且非四大国有银行对会计稳健性的要求更高。进一步的研究还发现，被银行起诉的企业在被起诉前贷款利率不断提高，这也间接支持了会计稳健性能够帮助银行采取进一步的措施来保护自身利益。

公司横向并购动机：效率理论还是市场势力理论——来自汇源果汁与可口可乐的案例研究58-64

摘要：本文以反垄断法实施以来首个未获通过的并购案一可口可乐并购汇源果汁为例，通过对资本市场中并购参与双方、水平竞争对手和上游公司的财富效应的分析探讨横向并购的动因理论。本文研究发现资本市场的经验证据支持了“效率理论”而非“市场势力理论”。市场预期可口可乐和汇源果汁的并购会产生协同效应，而非共谋行为。可口可乐收购汇源果汁会引发下游市场更加激烈的竞争，同时汇源果汁希望通过出售股权实现业务重心上移，也会加剧上游市场的竞争。效率理论实现路径的进一步分析显示出可口可乐与jr-源果汁存在着管理、经营和财务等多种形式的协同效应，预期的协同效应是可口可乐高价收购汇源果汁的主要动因。

董事会治理与财务公司风险管理——基于10家集团公司结构式调查的多案例分析65-71

摘要：本文通过对10家设立财务公司或结算中心的集团公司的结构式访谈及调研发现，财务公司治理结构与风险控制机制相对于结算中心更健全，但作为财务公司风险最终承担者之一的集团董事会在风险管理中的责任及功能被弱化。财务公司本身的董事会治理结构有待优化；董事会风险管理执行力不足：缺乏风险管理完整体系，如机构设置空缺、体系流程缺乏、管理执行弱化。尚不能将风险管理嵌入流程，董事会在风险管理中的履职及效果情况堪忧，同时风险管理信息系统功能不能满足风险管理的要求。本文由此提出了针对财务公司（结算中心）风险管理的董事会治理建议。

企业IT治理现状与思考——基于机械工业集团公司的调查72-77

摘要：IT治理是一个新兴的研究领域，本文立足中国企业的现状，在调查中国机械工业集团公司信息化现状的基础上，思考中国企业在IT治理未来的发展方向。国机集团的经验表明，资金管理、预算管理等领域是企业IT治理的关键，同时还应关注网络安全、管理变革等潜在风险，IT治理的智能化将成为未来信息化建设的主要发展趋势。在摸索IT治理模式的进程中，我们应更多地将着眼点落实在治理，而不仅仅是IT本身。

论企业交叉持股的“双刃剑效应” ——基于公司治理框架的案例研究78-85

摘要：本文应用公司治理的理论框架，探讨控股股东采用交叉持股方式控制企业（集团）所产生的“双刃剑效应”，从动机和效应两个层面探讨了交叉持股、公司治理与企业价值之间的关系，并通过正反两个案例进行剖析。从理论而言，本文认为公司治理理论框架是分析交叉持股的有力工具，“交叉持股双刃剑效应”是一体两面的关系。本文的案例分析表明，关系型交叉持股的弊端要大于非关系型交叉持股，一般企业之间的交叉持股的风险要比一般企业与金融企业之间交叉持股的风险小，信息透明、市场化操作的交叉持股比不透明和非市场行为的交叉持股的风险小。本文建议我国应构建完备的制度体系对交叉持股进行规范，扬长避短，同时应建立国家大中型企业交叉持股数据库，为政府监控提供准确可靠的股权结构的数据。

审计报告对预测银行授信失败有用性之实证研究86-91

摘要：本研究的主要目的是探讨审计报告是否能帮助债权人评估借款人的违约风险（即借款人在借款之后发生逾期、催收和呆账等情况）；亦即，当注册会计师对公司（借款人）的财务报告出具非无保留意见（包括保留意见、否定意见、及无法表示意见）时，该公司后续年度发生违约的机率是否较高？本研究结果有助我们了解，对债权人的授信决策及债权监控而言，注册会计师的审计报告是否为具有信息内涵的重要参考信息。实证结果支持本研究的实证假设：受查公司财务报告被注册会计师签具非无保留意见者，该公司后续年度发生违约（即催收、逾期、或呆账）的可能性较高。

舌趋同时期会计确认与计量的理论发展——中国会计学会会计基础理论专业委员会2011年专题学术研讨会综述92-94

摘要：会计确认与计量是财务会计的核心，涉及财务会计理论和实务的一系列重大问题。本轮金融危机，对变革中的会计确认与计量，特别是公允价值计量提出了一系列严峻挑战。

English Abstracts of Main Papers95-96

中国会计学会会计教育专业委员会2011年年会暨第四届会计学院院长（系主任）论坛征文启事F0003-F0003

摘要：为了进一步推动高等院校会计学科专业教育改革与发展进程，及时总结、交流取得的成功经验和有益做法，不断提高会计学科专业教育教学水平和人才培养质量，中国会计学会会计教育专业委员会将于2011年9月24～25日在贵州财经学院举办2011年年会暨第四届会计学院院长（系主任）论坛，会议的中心议题是：会计学专业教育教学改革及人才培养目标与培养机制问题研究。现面向全国会计教育工作者公开征文。

中国会计学会高等工科院校分会第十八届学术年会（2011）征文启事F0004-F0004

摘要：由中国会计学会高等工科院校分会主办、南京理工大学会计学系承办的“中国会计学会高等工科院校分会学术年会第十八届术年会（2011）”，将于2011年10月14—15日（周五、周六）在文化名城、六朝古都南京隆重举行，会议将围绕理工科院校会计研究与教育特色问题进行研讨，主题为：“国防工业现代化、企业社会责任与会计、财务创新”。