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会计研究 2011年第03期杂志 文档列表

财务报告概念框架的新篇章——评美国FASB第8号概念公告（2010年9月）3-8

摘要：本文试图介绍并评论FASB第8号概念公告，这份公告包括两章来自IASB／FASB联合项目的成果。本文肯定了该概念公告的优点和特点，并得出结论，这份概念公告是高质量概念框架的一部分，是财务报告概念框架的新篇章。

宏观经济政策与微观企业行为——拓展会计与财务研究新领域9-18

摘要：本文首先回顾国际主流会计学术研究近年来遇到的挑战与质疑，然后提出以宏观经济政策与微观企业行为互动为基础的会计与财务研究框架，并以货币政策变动对企业融资、会计选择、经营业绩的影响为例说明这个框架对会计与财务研究可能产生的影响。本文认为结合宏观经济政策与微观企业行为互动作用的研究可能拓展会计与财务研究的新领域。

会计准则、资本市场监管规则与盈余管理之遏制：来自上市公司债务重组的经验证据19-26

摘要：本文利用1999年、2001—2007年上市公司债务重组的数据来研究会计准则和资本市场监管规则在遏制公司盈余管理方面的作用。本文通过分析认为，为遏制上市公司的盈余管理，从上市公司盈余管理的动机端入手更为有效。就上市公司盈余管理主要为满足资本市场监管要求之动机而言，应该从资本市场监管规则的改进入手。而会计准则因其公共合约性质和不完备性，既没有责任也没有能力去遏制上市公司的盈余管理行为。1999年、2001-2007年间上市公司的债务重组行为支持本文的这一观点，来自上市公司债务重组的经验证据显示，是资本市场监管规则而非会计准则在影响和制约着上市公司是否利用债务重组来进行盈余管理。

会计稳健性与上市公司投资行为——基于资产减值角度的实证分析27-33

摘要：本文从资产减值角度考察会计稳健性对公司投资行为的影响。稳健性要求公司推迟确认不完全确定的收入，但是尽快确认可能发生的损失。在本文中，我们发现，由于及时确认损失有助于促使公司及早停止低效率的投资，因此资产减值准备计提会对公司的过度投资产生制约作用。由于及时确认损失也会促使厌恶风险的经理人放弃对风险较大但却可能盈利的项目进行投资，因此资产减值准备计提也会导致公司投资不足。我们的研究为公司过度投资问题的解决提供了一个新视角，同时也说明会计稳健性具有一定的两面性，该原则的运用应当权衡其利弊。

政府控制、制度背景与资本结构动态调整34-40

摘要：本文研究了政府控制和制度环境与上市公司资本结构动态调整的关系。政府控制同时产生股权限制和融债优势两种相反的作用力，更有利于债权融资调整，不利于股权融资调整，使得国家持股比例与调整速度之间呈现倒U形关系；流通股的增加扩大了融资摩擦，减缓了调整速度。政府分级增加了地方政府控制企业的融资成本，不利于调整的发生；欠发达的市场化进程扩大了政府分级的融资成本，尚不足以提供资源配置的无障碍平台。政府控制企业和非政府控制企业的调整决策差异，反映了它们理性经济行为的次优选择。

基于行业环境风险识别的企业财务预警控制系统研究41-48

摘要：行业环境风险与企业财务风险存在着客观的内在逻辑关联，两者相辅相成，行业环境的变化最终会通过与企业财务战略的联动作用于各财务要素，从而引发财务风险。本文在深入探索基于行业环境风险识别的企业财务预警控制机理的基础上，分析了行业环境风险的识别方法，并利用系统动力学原理构建企业财务预警控制模型，将行业环境风险与企业财务风险的互动关系在一张“风险地图”中直观地演绎出来。最后通过仿真技术实现了财务预警与风险控制的有机结合。本研究为企业在复杂多变的客观环境中，增强自身抗风险能力和应变能力提供了一条新途径。

企业内部监督模式研究——基于风险导向和成本效益原则49-53

摘要：内部监督是对内部控制的再控制，旨在为内部控制体系的持续有效运行提供合理保证。本文探讨了内部监督模式的生成基础，构建了内部监督流程，通过风险导向提高内部监督的效果，通过成本效益原则提高内部监督的效率，从而为相关政策的制定提供参考。

公司特征差异、内部治理与盈余质量54-61

摘要：本文在考虑冲突程度、业绩表现与公司内部治理的内生关系基础上，分析并检验了冲突程度和业绩表现两个表征治理效率的公司特征因素对公司内部治理与盈余质量关系的影响。研究发现在公司冲突程度较高和业绩表现较差时，公司内部治理水平的提升显著改善了盈余质量；相对于冲突程度的影响而言，业绩水平在影响公司内部治理与盈余质量相关关系中起主导作用。本文的研究为公司内部治理与盈余质量的相关关系提供了新的解释视角。

内部资本市场：治理结构、机制与有效性62-67

摘要：本文根据控制权的配置方式、终极股东的性质和实际控制人类型的不同，将内部资本市场的治理结构模式分为业务纽带型ICM、股权纽带型ICM和混合纽带型ICM三个大类和六个子类，并对结构演进的内在机制特征进行了探析，最后在治理结构模式的基础上分析了内部资本市场有效性。

财务报告内部控制：一个悖论68-75

摘要：从历史发展、实践考察和理论逻辑等三个视角来看，财务报告内部控制面临着两难困境。从历史发展看，围绕资产保护展开的一桩历史公案表明，财务报告内部控制无法离开资产保护而单独存在。但若广义理解资产保护，就须定位为内部控制；而狭义理解资产保护，会导致人为割裂经营活动与财务报告之间的关系。从实践考察看，无论是横向分离还是纵向分离，都无法从内部控制系统中分离出一个所谓的财务报告内部控制系统。从理论逻辑看，财务报告内部控制是审计和监管当局自我界定责任范围的一个权宜之计。总之，财务报告内部控制研究陷入了一个为不能独立存在的系统寻找独立存在的理由的尴尬境地。因此，应该尽早用“内部控制”取代“财务报告内部控制”。

内部控制缺陷的识别、认定与报告76-80

摘要：内部控制缺陷的认定是评价内部控制是否有效的茭键。把握内部控制缺陷的实质、厘清内部控制缺陷和内部控制局限性是认定内部控制缺陷的基础。缺陷认定是一个过程，这一过程必须解决缺陷识别、缺陷严重程皮评估、缺陷认定权限划分、缺陷应对措施制定、缺陷对外披露五个环节的问题。

财务舞弊公司董事会变更及其对审计师变更的影响——基于面板数据Logit模型的研究81-88

摘要：本文以2002-2005年间因财务舞弊而被证监会、上交所和深交所谴责公告的61家A股上市公司为样本，以舞弊被公告前一年到公告后第三年为研究区间，运用配对样本T检验探讨后续治理中董事会成员和审计师如何变更，并建立面板数据Logit模型研究董事会变更对审计师变更的影响，得出了以下结论：从公告前一年到公告后第三年，财务舞弊公司的董事会发生了显著变更，但只有其非常规性变更才对审计师变更有显著正影响。然而，以控制组公司数据为对象，并未发现董事会变更会影响审计师变更。

中国审计文化的反思与重构89-93

摘要：本文通过对文化和审计文化概念的厘清与反思，提出了当代审计文化的基本含义是审计信念、审计态度和审计价值观，进而说明“免疫系统论”是审计文化新的核心理念，“科学发展观”是审计文化新的价值指向，并提出了审计制度创新是审计文化重构的重要基础与保证。

English Abstracts of Main Papers94-95

中国会计学刊2011年学术年会征文启事96-96

摘要：China Journal of Accounting Research（简称：CJAR，中文：中国会计学刊）是国际上首本专门刊登有关中国会计研究论文的全英文学术期刊，于2008年由中山大学与香港城市大学在境外联合创办，由全球最大的科学文献出版社发行商Elsevier出版发行，按照国际刊物通行模式运作。2011年，CJAR将由一年发行2期改为3期；从她112年起，CJAR将正式发展为季刊，并力争用3年左右的时间入选为SSCI期刊。

中国会计学会英文期刊《Journal of Accounting Studies--A Publication of the Accounting Society of China，中国会计研究》征稿启事F0003-F0003

摘要：中国已经迅速成为世界的主要经济体，并融入到全球经济中。伴随着市场化的经济体制改革，中国的会计研究在过去十年中取得了长足的进步和发展。在此背景下，中国会计学会推出了英文期刊Accounting Researchin China（现更名为如“Journal of Accounting Studies—A Publication of the Accounting Society of China，

2011年杨纪琬会计学奖征选启事F0004-F0004

摘要：根据新修订的《杨纪琬会计学奖管理办法》，“杨纪琬会计学奖”设置优秀会计专业学位论文奖和优秀会计学术专著奖两个奖项，每两年评奖一次。2011年度“杨纪琬会计学奖”征选活动现已启动。征选活动有关事项告示如下：