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会计研究 2010年第09期杂志 文档列表

揭开保险合同准备金计量的面纱——对IASB保险合同会计准则征求意见稿的述评3-8

摘要：国际会计准则理事会（IASB）于今年7月30日发希了保险合同会计准则征求意见稿，提出了履约现金流现值加剩余边际的保险合同准备金计量模式。本文系统介绍了该模式的主要内容及相关研究观点，分析了该模式存在的问题，并提出了改进建议。本文认为，该模式虽然能够提高保险公司准备金信息的有用性，但依然受到了传统精算理论的影响，没有完全遵循会计基本原则和方法。只有彻底摆脱精算理论的束缚，才能揭开保险合同准备金计量的面纱。

政府会计信息有用性及需求情况调查报告9-16

摘要：针对政府会计信息有用性与需求情况，我们在北京市范围内对人大代表、政府决策者、政府主管部门和政府单位等进行了问卷调查。调查表明，当前政府会计报告系统急需改进的地方主要有两个方面：一是完善预决算报告；二是建设完整的政府资产负债表，适度引入有关政府绩效的相关信息。

利润操纵行为影响会计稳健性吗？——基于季度盈余不同汇总方法的经验证据17-24

摘要：本文使用季度盈余的方法研究会计稳健性。以往文献主要使用会计年度（即公历年度）盈余分析我国上市公司的会计稳健性，相对无法有效地分离或控制利润操纵行为对会计稳健性的影响。本文使用不同的方法对季度盈余进行汇总，得到会计年度盈余及其他三种受利润操纵行为影响较弱的年度盈余。研究发现，我国上市公司的会计年度盈余和其他三种年度盈余都表现出了稳健性特征。这一经验证据表明，我国上市公司的报告盈余具有实质意义上的稳健性，利润操纵行为并未影响会计盈余的稳健性。

企业社会责任信息披露与资本成本的互动关系——基于信息不对称视角的一个分析框架25-29

摘要：信息不对称是增加企业资本成本的一个重要因素，企业社会责任信息披露有助于降低信息不对称，从而降低资本成本，但该作用的发挥受制于企业是否真实、适当地进行了社会责任信息披露；而基于较低的资本成本约束，企业社会责任信息披露动机、水平和质量也会受到影响，企业社会责任信息披露与资本成本之间存在互动关系。

中国上市公司营运资金管理调查：200930-42

摘要：本调查从营运资金管理绩效的行业分析、企业分析、地区比较分析和外向型行业专题分析等方面对中国上市公司营运资金管理进行了分析，研究发现：金融危机对我国上市公司营运资金管理的负面影响仍然十分显著，经营活动营运资金管理绩效持续降低或总体持续降低的行业数量显著多于持续提高或总体持续提高的行业数量；生产渠道控制是经营活动营运资金管理的重点和难点；我国上市公司营运资金管理水平波动较大、管理风险较高；大多数上市公司采用延长付款期的方式来解决营运资金短缺问题，采购渠道营运资金管理绩效逆势回升的原因不在于存货管理水平的大面积改善，应付账款延期支付是其主要原因。此外还发现，营运资金管理绩效在地区之间不平衡、纺织服装和电子两个外向型程度较高的行业外销比例较大的样本组与外销比例较小的样本组营销渠道营运资金管理绩效差异明显。

内部控制鉴证：争论与选择43-50

摘要：本文回顾了内部控制鉴证的若干重大争论及我国《企业内部控制审计指引》所作出的选择，并且认为，只有立足国情，借鉴国际惯例，从鉴证业务三方关系人的现实基础及内部控制鉴证的特点出发才能对这些争论作出合理的判断和选择。

交互预算：应对战略不确定性、契合管理控制的新机制——基于天津一汽丰田公司的案例研究51-58

摘要：本文基于Simons的管理控制框架，在理论上梳理交互预算的控制特征、重构交互预算与其它管理控制方式间的协同关系，通过对天津一汽丰田公司预算控制的案例描述与理论分析，阐明了有别于传统的诊断预算控制，交互预算既能够克服传统预算方式的制度弊端，又能成为适应不确定性环境下的战略管理工具。还是促进企业上下级对话沟通、组织学习和管理创新的机制；另外，交互预算控制也是契合管理控制系统中信念控制、边界控制等其他控制方式的制度安排。

经营负债杠杆与金融负债杠杆效应的差异性检验59-65

摘要：本文将企业的负债划分为经营负债与金融负债，以2001--2005年期间沪深两市A股上市公司为样本。比较检验了经营负债杠杆与金融负债杠杆对公司创值能力和成长性影响的差异性。结果发现：①经营负债杠杆比金融负债杠杆对公司的创值能力和成长性产生更大更显著的积极效应，即拥有更多的经营负债更能提升公司的创值能力和成长性；②两种负债的杠杆效应均存在“规模效应”，即公司的规模越小，杠杆效应越强；③金融负债杠杆与经营负债杠杆具有显著的互补性，即随着金融负债杠杆比率的增加，经营负债杠杆效应会显著增强；反之亦然。显然，本文的研究结论对企业制定其负债安排策略具有一定的启示意义。

试论现代财务学的学科性质、分析框架和研究方法66-72

摘要：本文认为，从理论渊源和学科体系上看，财务学应该属于经济学；财务学的分析框架由研究基点、假设条件、理论依据、理论模型、经验实证和分析工具等要素或步骤构成；鉴于财务学既是一门社会科学又是一门经验科学，因此在财务学研究中要综合地运用各种研究方法，而不能片面地强调实证分析方法。

多元化经营与企业经营业绩——基于问题的分析73-77

摘要：结合我国特殊的制度背景，本文对我国企业的多元化经营的经济后果进行了理论分析，认为企业内部较严重的问题以及较薄弱的公司治理导致其多元化会损害经营业绩。本文还对民营企业、地方国企和中央国企的多元化经营进行了进一步研究，分别分析了三者所承受多元化折价，并指出了产生差异的深层次原因。

基于财务视角的投资者关系管理研究评述与启示78-83

摘要：投资者关系管理（IRM）起源于西方成熟资本市场，通过信息披露等方式与投资者形成良性的互动关系，从而降低投资风险，最终增加公司价值。本文主要基于公司财务的视角，对IRM的财务职能、IRM与信息披露、IRM与公司社会责任、IRM与Internet等几个方面，对国外近几年来的研究文献进行评述与分析，总结出一些有益于我国IRM理论研究和实践应用的观点和经验，以期推动我国学界和上市公司在理论和实践中探索并创造出符合自身状况的IRM战略管理的最优模式。

经济全球化背景下的中国财会审变革：比较与创新——中国会计学会财务成本分会2010年年会暨第二十三次理论研讨会综述84-87

摘要：为了进一步深化与繁荣上述领域的学术研究，中国会计学会财务成本分会2010年年会暨第二十三次理论研讨会于2010年7月11日～12日在中南财经政法大学举行。此次大会由中国会计学会财务成本分会主办，由中南财经政法大学会计学院、中南财经政法大学会计硕士教育中心和会计与经济监管研究中心共同承办，来自国内著名高校、科研院所、政府机构，以及有关出版单位的230余名专家和学者参加了这次会议。

会计史研究的总结与未来研究的思考——中国会计学会第七届会计史暨会计史国际学术研讨会综述88-91

摘要：由中国会计学会会计史专业委员会主办、首都经济贸易大学会计学院承办的“中国会计学会第七届会计史学术研讨会暨会计史国际研讨会”于2010年8月23日--24日在承德市举行。

上市公司会计舞弊识别及治理理论研究现状与展望——“上市公司会计舞弊识别及治理”专题国际学术研讨会观点综述92-95

摘要：会计舞弊识别与治理是提高会计信息质量、维护资本市场秩序、促进经济社会和谐发展重要理论与实务问题，历来为会计乃至经济界所关注。为进一步推动我国关于上市公司会计舞弊识别与治理理论研究，更好地为相应会计理论研究和会计实务发展提供新的理论贡献，在国家自然科学基金委会资助下，天津财经大学商学院于2010年7月10日至11日主办了“上市公司会计舞弊识别与治理”专题国际学术研讨会，与会专家围绕“会计舞弊识别与治理”主题进行了广泛而热烈的交流和讨论。

英文摘要96-96