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会计研究 2009年第12期杂志 文档列表

齐心协力 谱写会计国际趋同新篇章3-4

摘要：2008年国际金融危机爆发以来，中国经历了进入新世纪以来最为困难的一年。面对国际金融危机带来的严峻挑战和极其复杂的国内外经济形势，中国政府科学判断，及时出台、全面实施并不断丰富完善应对国际金融危机的一揽子计划及相关政策措施，较快扭转了经济增速下滑态势，保增长、调结构、

世界银行充分肯定我国会计审计准则改革成就--解读世界银行《中国会计审计评估报告》5-13

摘要：【编者按】世界银行经过为期一年的问卷调查和实地调研等系列评估工作，于2009年10月29日完成并正式了《中国会计审计评估报告》（以下简称《评估报告》），充分肯定了我国会计审计准则改革的成就，并称为“可供其他国家仿效的良好典范”。这是第一次由权威国际组织对我国会计审计准则建设、国际趋同以及有效实施情况独立进行的全面系统评估并得出的结论。财政部会计司司长刘玉廷就《评估报告》进行了全面深度解读，现予编发，以飨读者。

财务会计理论：演进、继承与可能的研究问题14-31

摘要：本文划分为“早期学者的努力”、“会计准则导向的会计理论研究”、“会计基本假设时期和实证会计理论的崛起”、“财务会计概念框架的研究与实证会计理论的迅速发展”以及“改进企业财务报告与实证会计研究日益盛行”等五个阶段，扼要回顾了财务会计理论自从Sprague（1908）以来百余年的发展，坚持继承和发展的思路。在此基础上简要概括了财务会计理论领域内未来一些可能的研究问题。

追寻会计学术灵魂召唤会计理论良知——为《会计研究》创刊30周年而作32-37

摘要：会计研究应具有思想性。目前中国会计研究思想性不够，具体表现为文献回顾工作薄弱、片面追求研究方法和单一风格的研究方式。《会计研究》应尽可能为发表具有思想性的会计研究论文提供方便。当前，会计研究正面临“范式革命”的挑战，信息化对传统会计理论已产生了致命冲击，会计理论界必须正视现实，认真负起责任，充分吸取信息化理论研究的有益成果，更新会计理论范式。

会计制度改革、盈余稳健性与盈余管理38-46

摘要：本文以1994—2007我国会计制度改革为研究背景，分析了盈余稳健性和盈余管理之间的内在关系和相互影响，并以此为基础检验了我国会计准则的执行质量。研究得出，扣除操控性应计利润后，上市公司的盈余稳健性同会计制度中稳健性原则的运用程度仍紧密相关。并且，强化稳健性原则和限制公允价值的运用显著降低了公司高估盈余的水平，而弱化稳健性原则和扩大公允价值的运用，则导致了公司盈余管理水平的显著提高。总体而言，没有证据表明盈余稳健性的提高导致了上市公司的大清洗行为。

《小企业会计制度》执行情况分析及对策47-54

摘要：本文通过对六个省891户小企业执行《小企业会计制度》情况的调查，发现小企业财会人才匮乏、税收征管方式不合理、相关部门督导不力和会计服务不到位，以及制度本身的不完善等，是导致《小企业会计制度》实施情况不乐观的主要原因。只有切实提高小企业会计从业人员的整体素质，加大外部监督力度，尽快修订完善《小企业会计制度》，才能保证《小企业会计制度》发挥其应有的作用。

预算的职能冲突与协调对策研究55-59

摘要：近年来，欧关学术界相继进行了“改进预算”和“超越预算”的探索，试图克服传统预算备受争议的各种缺陷。前者侧重改善预算的决策职能，后者侧重改善预算的控制职能。从组织的角度看，提高预算的决策制定能力往往会削弱预算的控制效率，反之亦然。由于单一的预算系统无法使得两个相互冲突的职能都最大限度地实现，职能之间的协调问题便不可回避。本文分析了传统预算、改进预算和超越预算这三种预算模式下潜在的职能冲突与协调对策。

企业会计机构与董事会或最高管理层关系研究——企业会计内部相对独立性问题60-64

摘要：本文在界定企业董事会或最高管理层关系的基础上，分别从会计本质特征、公司治理结构、内部控制实施要求等方面进行相应基本理论分析与考察，提出企业会计内部相对独立性观点。本文的研究对于正确处理企业会计机构与董事会或最高管理层关系、充分发挥会计职能作用、保证会计准则等法规制度贯彻执行、提高会计信息质量、制约会计舞弊等方面有重要的理论与实践意义。

基于会计相关性的企业内部报告地位与价值65-69

摘要：本文从会计相关性对内部报告的需求出发，首先探讨了企业内部报告的内涵，明确了企业内部报告与外部报告的关系，以及企业内部报告的主导地位。在此基础上，分别从企业内部报告与管理会计创新，企业内部报告与财务报告变革，企业内部报告与内部控制实施，企业内部报告与财务分析发展，企业内部报告与公司理财完善五个方面，论述了企业内部报告的理论价值与应用价值。随着企业内部报告体系的建立，管理会计将从基于会计的管理转向基于管理的会计；财务报告的变革将以内部报告创新为基础；内部控制实施的信息将更加系统；财务分析将从基于投资者的财务分析发展到基于管理者经营的财务分析；公司理财将更加注重资本经营、资产经营、商品经营和产品经营的协调统一。

内部控制：本质与结构70-75

摘要：目前对内部控制的研究着重于控制目的和控制体系，研究控制体系必须弄清楚控制的本质与结构，控制的本质是由企业内的组织关系特征决定的，企业内的组织关系特征从纵向上表现为监督关系；从横向上表现为制衡关系。控制的结构则由控制的本质决定，制衡关系决定了控制的结构为平等的双方的相互牵制和制约的结构；监督关系表现为高层对低层的单向控制结构。

审计质量的双维研究范式及其述评76-84

摘要：审计质量的决定因素、影响路径和经济后果是审计实证研究的重要议题。基于本文提出的审计质量双维研究范式，审计质量包含了审计师监督强度和审计师声誉两个维度，双重维度的区分凸显了市场供需双方关注视角上的差异。公司治理观下监督需求、市场中介角色下的信息需求以及高诉讼风险环境下保险需求共同构成了声誉维度的审计质量需求方驱动因素。审计师的风险管理策略和市场竞争策略是审计师效用函数的主要决定因素并进而对审计师监督强度产生影响，二者构成了审计质量的供给方驱动因素。审计质量的不同维度决定了其影响路径分别表现为信息质量和信息可信度两个层面，然而间接导致的显著经济后果主要来自于声誉维度。

会计教育改革：理论探讨与经验总结——会计教育专业委员会2009年年会暨第二届会计学院院长（系主任）论坛会议综述85-87

摘要：由中国会计学会会计教育专业委员会主办、浙江嘉兴学院商学院承办的“中国会计学会会计教育专业委员会2009年年会暨第二届会计学院院长（系主任）论坛”于2009年9月26日至9月27日在嘉兴学院成功召开。此次会议共收到应征论文64篇，来自国内各高校的会计学院（系）的院长（系主任）及教师共计110多名专家学者前来参加，其中，校长、院长及系主任就达60余人，教授占43％。

环境变化与制度变迁的经济后果：会计理论探索与实践证据——中国会计学会高等工科院校分会2009年学术年会综述88-90

摘要：股权分置改革基本完成、新会计准则正式开始实施等重大制度变迁对实务操作和理论研究中的会计问题提出了重大挑战。在经过了几年的运行之后，这些制度环境变化的会计效果无疑成为关注的焦点。学者们的经验研究发现，股权分置改革在逐渐改变利益相关者的逐利动机和实现方式，新会计准则有助于提高上市公司的会计信息质量。与此同时，金融危机等重大事件也在影响着制度变迁的经济后果，进而体现为差异化的会计结果。

中国会计学会2008年度会计学优秀论文获奖名单91-91

《会计研究》2009年第1—12期总目录92-95

英文摘要96-96