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会计研究 2009年第10期杂志 文档列表

我国注册会计师行业改革与发展进程中新的里程碑——《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》解读3-9

摘要：经国务院同意，10月3日，国务院办公厅转发了财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发[2009]56号），在社会上尤其是注册会计师行业引起了强烈反响。财政部会计司司长刘玉廷就加快发展我国注册会计师行业有关问题进行了深度解读，本刊特予刊发，供会计理论和实务工作者参考。

基于财务分析视角的改进财务报表列报效果研究——来自中石油和中石化的实例检验10-17

摘要：2008年IASB和FASB联合《讨论稿——关于财务报表列报的初步观点》，其主要内容之一是将财务报表项目按经营活动、投资活动和融资活动进行分类，本文从财务分析角度对这一思路的效果进行了检验。运用基于改进后财务报表的新分析体系，对中石油和中石化两家上市公司进行分析，并与基于现行财务报表的杜邦分析法进行比较，研究结果表明，改进列报方式后财务报表的信息含量显著增加，财务报表的决策有用性增强。但是，编制新格式报表需要引入更多管理层意图和职业判断，这将大大增加报表编制复杂性和外部审计难度，随之而来的制度成本也不容忽视。我们认为，将“讨论稿”上升至准则“语言”，至少从目前来看并不现实，但企业集团在进行内部财务分析时可加以借鉴。

金融危机与公允价值会计：源起、争论与思考18-23

摘要：本文探讨了金融危机与公允价值会计争论的背景、焦点和原因。文章从会计计量中采用公允价值是否优于历史成本、为什么会计会对金融稳定产生影响、会计如何与金融监管相协调并在金融稳定中发挥作用等三个方面进行了思考，为我国企业正确认识和运用公允价值会计提供了参考。

公允价值会计和金融稳定研究——金融危机分析视角24-31

摘要：本文基于金融危机的背景下，对公允价值与金融稳定之间关系进行研究。公允价值会计在金融加速器和资产市场混响效应的基础上引入会计加速器，使风险承担更具顺周期效应，这对金融系统的稳定产生了不利影响。本文在坚持公允价值会计的原则下，从金融市场稳定的角度，建立了一个理想信息框架。通过该框架，市场参与者，不仅能从微观层面上获得企业有关财务状况的估计、风险轮廓的估计和计量的不确定性等信息，而且还能从宏观层面上获得风险的相关性、风险传染的可能性及其系统风险等方面的信息。

美国次贷危机的财务透视以及对我国企业的启示32-35

摘要：本文从企业财务的角度透视由美国次贷危机引发的全球性金融危机，指出在危机的产生和发展中，理财观念过于激进，理财工具功能的过度创新，以及财务激励机制的消极面和财务监管的弱化，对于众多的金融企业陷入财务困境，具有关键性的影响。本文的分析说明了金融危机对我国许多企业影响较小的原因，对促使我国企业保持理性的财务行为具有借鉴意义。

环境会计：理论与实务的发展与创新36-43

摘要：随着人类社会可持续发展观念的形成，环境会计于20世纪70年代开始成为会计科学一个新的分支，西方发达国家的会计界积极开展这一领域的研究并逐渐形成了具有特色的理论和方法，有关国际经济组织和会计职业组织也采取了多种措施以推动其研究与实践。十多年来中国环境会计研究与实践也取得了长足进步，但在新的经济环境下其信息披露的模式需要创新。

公司特征、外部审计与内部控制信息的自愿披露——基于沪市上市公司2003-2005年年报的经验研究44-52

摘要：本文利用沪市非金融业上市公司2003-2005年年度报告中自愿披露的内部控制信息相关数据，立足于公司特征和外部审计角度，针对上市公司自愿披露内部控制信息的决定因素进行了经验研究。研究发现：我国上市公司自愿披露内部控制信息的总体水平较差，但在2003-2005年间有逐年增加的趋势；上市公司是否自愿披露内部控制信息与是否在海外交叉上市、是否聘请“四大”进行外部审计、资产总规模、资产净利率、独立董事人数占董事总人数的百分比显著正相关，与外部审计意见类型显著负相关，与监事会规模、是否设立审计委员会以及样本年度正相关；在影响上市公司内部控制信息自愿披露的因素中，是否海外交叉上市、独立董事占董事总人数百分比和资产净利率是比较一致的显著因素，相对而言，外部审计尚未起到显著的促进作用。

内部控制能力评价的IC—CMM模型研究53-59

摘要：内部控制评价应该包括内部控制实施过程的评价和实施结果的评价两方面，目前内部控制评价大都集中在内部控制实施结果的评价上。本文提出的内部控制能力评价的IC—CMM模型将研究的对象定位于企业内部控制的实施过程，建立了企业内部控制过程评价体系，并对企业内部控制能力问题进行了探讨。

基于内部评级系统的私募股权基金价值评估研究60-67

摘要：本文的研究是从我国私募股权市场的快速发展与私募股权基金价值评估相对滞后的现实出发。通过深入研究境外尤其是美国和欧洲私募股权基金价值评估理论，结合我国情况提出了一种对私募股权基金价值进行评估的新思路，即寻找和筛选与待评估基金具有相似类型的基金群体，并使用内部评级的手段获得基金未来可能的发展趋势，最后采用蒙特卡洛模拟和现金流折现的方式来计算基金的经济价值，以作为基金投资者在选择和评价投资对象时的辅助工具。

基于效率观和掏空观的关联交易与盈余质量关系研究68-76

摘要：目前学术界关于大股东控制下的关联交易对上市公司的影响主要存在“效率促进”和“掏空”两种主流观点。郑国坚等（2007）发现关联交易与上市公司价值之间存在N型关系，表明两种效应在我国同时存在。本文进一步从会计盈余质量的角度检验这两种观点。通过对我国2000～2005年5576家上市公司的实证研究发现，关联交易与会计盈余质量之间是一种直线关系，关联交易程度越高，盈余管理程度越大、价值相关性也越低。这说明，从会计盈余质量的角度看，关联交易主要表现为掏空效应，损害会计盈余质量。

会计教学体系研究：来自英国大学的借鉴77-82

摘要：通过在英国有关大学的实地调研，文章对英国大学会计教学目标、会计专业课程体系、会计教与学、会计课程考评等几个方面进行了考察和分析。在此基础上，借鉴英国大学的做法，提出了改进中国会计教育的教学目标、教学过程、课程体系和学生学习过程等的具体途径和方法。

政府会计改革：问题、对策与建议——政府会计改革研讨会综述83-88

摘要：2009年8月26日至8月28日，由财政部会计司主办、中南财经政法大学会计学院与政府会计研究所联合承办的“政府会计改革研讨会”在武汉举行。来自国务院有关部委、财政部相关司局和部分地方财政厅局、财政部行政事业类会计领军（后备）人才班，以及会计学术界和医院、高校实务界的近百名代表参加了会议。会议围绕政府会计改革、医院会计制度改革和高校会计制度改革三大议题展开了热烈研讨，形成了一系列有价值的共识和建议，达到了预期目的，取得了圆满成功。

关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见89-93

摘要：注册会计师行业是运用专业特长，对企事业单位会计信息进行鉴证，并提供会计、税务、管理咨询等商务服务的中介行业。改革开放以来，我国注册会计师行业经过恢复重建和不断发展，取得了显著成绩。目前，会计师事务所超过7400家，执业注册会计师超过8．5万人，从业人员近30万人，注册会计师执业范围和服务对象日益拓展，执业能力和行业监管水平稳步提高，相关法律制度体系基本健全，

English Abstracts of Main Papers94-95