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会计研究 2009年第08期杂志 文档列表

人类会计思想演进的历史起点3-13

摘要：本文阐明了人类会计思想演进的主体脉络。在人类会计思想“第一历史起点”的支配下，最初的原始计量记录方法用于采集经济时代越冬食品的储备与分配管理，以使人类摆脱生存危机。“第二历史起点”由私有财产制度的形成而引发。在财产社会与产权社会里，产权会计体现在古代、近代乃至现代各个历史时期越来越强的基础性控制作用，保障了产权社会由低级向高级阶段发展的社会秩序。进入20世纪后，人类在发展产权经济中的自由放纵造成了由“增长极限”与生态环境急剧恶化而引起的可持续发展危机。这一重大变化促使“第三历史起点”的形成。未来会计改革将围绕由以“产权为本”向以“人权为本”的思想转变展开，会计将在参与解决全球社会可持续发展危机中发挥基础性控制作用。

财务会计上控制的理论框架研究14-20

摘要：控制概念广泛应用在法律、证券监管和会计等诸多领域。财务报表的目标决定了在财务会计上对控制的一研究主要是对资产的控制和对主体的控制两个领域。通过对资产的控制的研究，可以从本质上把握和区分资产、负债、所有者权益以及收入、费用等会计要素。通过对主体的控制的研究，可以从本质上把握企业合并和合并财务报表。对主体的控制最终又回归到对资产的控制，即通过控制主体间接控制资产。财务会计上对控制的定义、控制的两种形式（直接控制和间接控制）、对主体控制的两种方式（法定控制和实质性控制），构成了财务会计上控制的理论框架。财务会计上控制的理论框架为深入研究企业合并会计问题和合并财务报表问题提供了理论指导。

公允价值计量的发展与监管启示21-23

摘要：本文首先简要回顾了公允价值计量的发展历程，然后重点分析了公允价值计量方式的顺周期效应的影响以及与金融危机之间的关系，最后提出了完善公允价值计量方式在我国应用的监管启示。

IASB与FASB金融工具会计准则联合改进项目的背景、进展及评价24-30

摘要：本文首先对IASB和FASB准则联合项目“金融工具：确认和计量的改进”相关背景和最新进展进行了介绍，其次对当前该项目的阶段性成果进行了简要评价，最后对我国修订金融工具相关会计准则提出了几点建议。

中国上市公司年报重述公告效应研究31-39

摘要：本文首次在细分年报重述类型的基础上，对我国上市公司年报重述的公告效应进行了较为系统的研究。以2004年1月1日至2007年12月31日之间年报补充或更正公告的691家上市公司：由样本，实证发现，重述公告整体而言具有微弱的负面市场反应，但不同类型重述公告的市场反应各异，投资者关注重述公告的焦点在于重述是否影响公司价值判断。具体而言，更正公告、因会计问题导致的重述、重述内容涉及核心会计指标或调低了公司盈余、重述涉及多个会计年度以及重述消息是坏消息时，市场反应显著为负；极少数重述公告带来了好消息，市场反应显著为正。重述公告的市场价值相关性表明，进一步引导和规范上市公司的年报重述行为以保护投资者利益显得极为迫切。

股权分置改革的盈余质量效应40-48

摘要：股权分置改革后，股价直接决定了股东的财富，持有大量非流通股的控股股东有动机操纵盈余以最大化自身的利益。国有股权转让的限制，导致国有控股股东盈余操纵动机弱于其他股东。本文研究了股权分置改革对国有控股公司和非国有控股公司盈余质量的不同影响。研究结果表明，股权分置改革后，非国有上市公司向上盈余管理程度显著提高，盈余持续性显著降低；而国有上市公司的盈余管理程度和盈余持续性都没有显著变化。本文检验了股权分置改革的成效，研究结论可为投资者的投资行为提供决策支持。

大股东控制权收益的分享与控制机制研究49-53

摘要：大股东控制企业一方面有助于降低股东与经营者之间的成本，提高公司价值，另一方面也伴随着大股东对中小股东利益的掠夺。相应地，公司的控制权收益可以分为共享收益和私有收益两大部分。为限制控股股东对中小股东利益的掠夺，应当建立起激励相容的大股东与中小股东对控制权共享收益的分享机制，增加大股东对共享收益的分享份额，同时，通过完善独立董事制度、审计委员会制度、强化对大股东行为的法律约束机制等措施控制大股东对公司的掏空行为。

经营性资产：概念界定与质量评价54-59

摘要：经营性资产通常是企业资产的重要组成部分，其质量好坏在很大程度上决定了企业的竞争优势和发展潜力，尤其对于制造业企业的经营成败更是至关重要。本文从经营性资产概念和质量特征的界定入手，结合新企业会计准则引起的有关经营性资产信息披露方面的变化，从周转性、增值性以及获现性等三方面构建经营性资产质量评价指标体系。

ERP提高用户决策效益分析——基于关键使用者的经验证据60-67

摘要：引入ERP能否提高以及如何计量用户决策效益一直是学术界和实务界的热门话题。国外研究表明，引入ERP的目的不同，ERP带来的“决策效益”也不一样。基于已有研究成果，设计ERP用户目的与决策效益调查题项，问卷调查中国ERP用户中关键使用者对引入ERP的目的及效益题项的计分，探寻目的题项重要性与决策效益重要性排序及二者之间的相关关系。调查发现，用户引入ERP能够提高决策效益；引入ERP目的与提高决策效益关之间存在正相关。本调查题项表根据国际最新研究成果，融入中国ERP用户的实际，并经实践验证其可操作性，可用作中国ERP用户评价和计量ERP决策效益的标准题项。

基于开放、自然管理控制观的内部控制问题研究68-72

摘要：随着管理形势的变化，管理实践和管理理论都发生着重大变化，管理理念也在动态变化之中。随着管理控制形势以及管理控制观的变化，内部控制及其规范体系也应与时俱进，进行相应的适应性变迁。本文分析了西方管理理论观的变化，探讨了依据开放、自然管理控制观的内部控制及其规范体系应进行的相应调整和变化，以期为我国内部控制规范体系的完善和优化，为我国内部控制实践的发展提供有益的帮助。

内部控制监督要素之应用性发展——基于风险导向的理论模型及其借鉴73-79

摘要：仅停留于概念和原则阐述的监督要素未能为企业设计和执行监督程序提供有效的工具，从而成为企业内部控制失败的主要原因。COSO委员会新近研究并了基于风险导向的内部控制监督模型，它是一项嵌入风险信息与信息技术的系统化监督流程工具，以推动企业将监督有效地植入公司的持续控制过程，它首次在实质上推动了内部控制监督要素的应用性发展。本文在对监督要素概念发展过程进行梳理的基础上，系统地引介了COSO监督模型的核心内涵，并较为细致地分析了监督模型的创新性及其在中国的应用。

基于企业社会责任的管理会计框架重构80-87

摘要：企业社会责任（CSR）的概念是不断演进的。无论围绕风险管理关注CSR对企业价值的影响，还是投资者结合社会责任投资（SRI）再造投资管理新模式，以及结合CSR与SRI的相关性来重新定位公司治理的作用等，均需要完善管理会计系统，进而重构管理会计的新框架。当前，从CSR的伦理观考察管理会计的框架结构是一种比较现实的选择。

金融危机、风险管理与审计变革——中国会计学会审计专业委员会2009年学术年会综述88-91

摘要：中国会计学会审计专业委员会2009年学术年会主要围绕政府审计、注册会计师审计与鉴证、内部审计与审计质量、内部控制评价与变革等问题展开了学术交流与讨论，发表了诸多有价值的新思想和新观点。本文在归纳总结会议相关内容的基础上进行了评述。

会计国际趋同及国外相关组织近期动态92-94

摘要：IASB正式《中小主体国际财务报告准则》 2009年7月9日，国际会计准则理事会（IASB）了适用于中小主体的国际财务报告准则——《中小主体国际财务报告准则》，从即日起生效。该准则有关情况如下：

English Abstracts of Main Papers95-96