会计研究杂志 CSSCI南大期刊 北大期刊 统计源期刊

会计研究 2008年第10期杂志 文档列表

会计研究杂志中国会计与改革开放30年纪念活动专栏

创新 特色 趋同：我国农业会计改革与发展30年述评3-8

摘要：本文回顾改革开放30年来我国农业和农村会计改革与发展的历程，并展望未来发展。文章认为，我国农业、农村会计改革与发展大致可分为恢复重建、局部改良、模式转换和国际趋同四个阶段；而农业会计标准建设重心、核算手段、职能作用和村组织会计转型等四个转变彰显了我国农业会计改革与发展的主要特征；创新、特色、趋同，既是诠释30年来我国农业会计改革与发展的最佳关键词，也是未来我国农业、农村会计改革与发展之根本。

会计法规变迁与产权保护机制演进9-17

摘要：改革开放30年以来的会计法规改革，始终围绕着建立社会主义市场经济体制、转换企业经营机制这一中心任务而展开。在此过程中形成的产权保护机制不论在广度上还是在深度上都得以不断拓展：最主要的特征是由产权保护对象的模糊性，演化为对国有经济产权主体权益的集中保护，并最终实现了对各类产权主体跨所有制形式和地域性质的泛化性权益保护。在此过程中，各种所有制经济产权主体以及在企业中处于不同控制地位的产权主体，其权益在30年的会计法规体系改革中均陆续得到不同程度的强化。

公允价值计量问题的国际进展及其在中国应用的思考18-24

摘要：本文通过阐述美国财务会计准则委员会（FASB）2006年9月的《财务会计准则公告第157号》（FASB第157号公告）中关于公允价值定义、确定公允价值的级次等方面的规定，以及国际财务报告准则（IFRS）中有关公允价值计量的规定和国际会计准则理事会（IASB）对第157号公告主要规定的看法，结合中国兼具新兴市场经济和转型经济国家的经济环境，提出国际上公允价值计量的新发展在中国应用可能存在的问题及建议。

表外披露性质解读及其启示：剩余控制权视角25-30

摘要：本文从剩余控制权视角对表外披露进行解读：从信息生产和提供来看，经营者会计信息的剩余控制权更多地体现在表外披露信息上；从市场监管来看，表外披露规定体现了各国证券监管机构对证券市场的剩余监管权。这对理解现行财务报告模式及其发展有重要的意义。

对人力资源会计理论的创新31-36

摘要：在分析人力资源产权属性的基础上，进一步划分人力资源会计事项的基本类型，通过会计理论创新，构建人力资源会计的新模式。由于人力资源的投资者与受益者未必完全一致，导致产权的保护与权益的保障可能存在主体错位；因此关于会计理论的创新，要求确立人力资源产权主体才是会计主体的假定前提，在从人力资源活动事项中剔除了那些不会导致企业控制人力资源产权的人力资源管理活动部分的内容以后，把人力资源投资活动明确地区分为企业对人力资源投资与个人对人力资源投资两种不同类型，以投资成本及投入价值作为会计客体，以对相关业务进行会计处理。

信息披露与国有股权私有化中的盈余管理37-45

摘要：国有股权私有化是我国国有企业改革的重要措施。国有股权私有化过程中是否存在影响国有股权转让价格的盈余管理行为，以及如何抑制这种盈余管理，是我国国有企业改革中需要予以回答的重大问题。本文以我国通过控制权转移进行私有化的上市公司为样本，、研究了国有股权私有化过程中的盈余管理以及信息披露对盈余管理影响的问题。研究发现，国有企业在国有股权私有化前1年和当年的操控性应计项目显著小于0，而私有化后的第1年显著大于0；及时披露国有股权私有化信息的公司在私有化前的操控性应计项目显著大于滞后披露信息的公司。以上结果表明，国有企业在国有股权私有化前存在降低收益的盈余管理行为，信息及时披露对私有化前的盈余管理有显著的抑制作用。本文的研究结论对规范我国国有企业改制和国有产权转让行为具有重要启示。

财务决策权的制度安排及我国企业的现实选择46-51

摘要：财务决策权是企业权力安排中一项最重要的构成要素。财务决策权的安排取决于对企业资源的拥有程度。在我国，财务决策权主要集中在以内部人为主的董事会。国外的经验表明，无论谁具有财务决策权，建立“独立”的第三方对其进行监督和制约是保证正确行使财务决策权的关键。但是，我国较为特殊的公司治理环境决定了当前独立董事和监事会的制度安排无法发挥监督和制约内部控制人的作用。以利益相关者理论为基础，为了增强对企业财务决策权的监督和制约，建立多元化的董事会制度成为一种必然选择。

公司治理影响公司财务风险吗？52-59

摘要：绩效和公司价值往往为学术界和实务界所重视，而风险这一反映企业行为的经济后果以及企业质量的重要指标往往被忽视。这样的一个结果是，一些看似业绩很好的公司一夜之间轰然倒塌。从已有的文献看，公司治理具有改善公司业绩及公司价值的作用，同样，我们认为，公司治理应该具有风险效应，即它可能影响到公司的风险。本文以我国证券市场2002—2005年的上市公司为研究对象，研究了公司治理对企业财务风险的影响。实证结果表明，我国上市公司的公司治理结构对企业财务风险具有一定的影响。本文的研究为人们深入认识公司治理的作用以及通过合理构建公司治理结构来有效降低企业财务风险具有一定的启示意义。

激励强度、公司治理与企业业绩研究综述60-65

摘要：从20世纪90年代起，围绕企业业绩、激励强度以及公司治理出现了大量的实证文献。这些研究往往分为三类，一类研究激励强度与企业业绩，体现为经理人的报酬与企业业绩的相关性；一类研究激励强度与公司治理，体现在较强公司治理情况下的管理者的较低租金；一类研究公司治理与企业业绩，体现在较好的公司治理体制下的优良绩效。本文通过围绕这三类文献的综合评述，研究这三者的内在联系与外在表现，探讨有关理论的发展路径与可能方向，以期对完善我国管理者激励约束机制有所启示。

事务所客户重要性影响审计质量吗？——来自A股市场2003-2006年的证据66-72

摘要：客户重要性对审计质量的影响是不确定的，随着时间的推移，各国制度环境发生变化，客户重要性对事务所审计质量的影响也在改变。本文以我国A股市场2003-2006年数据为样本，实证检验客户重要性对事务所审计质量的影响。结果发现，在2004年和2005年，客户重要性与审计质量不存在统计上的显著关系；2006年，客户重要性与审计质量显著正相关。进而对会计师事务所分组检验，在“十大”样本组，客户重要性与审计质量没有显著统计关系；在“非十大”样本组，2006年客户重要性与审计质量在1％水平上显著正相关。统计结果表明，我国审计环境得到了有效改善，对重要客户更加谨慎。

美国会计博士生培养方式及其启示73-79

摘要：优秀的会计师资是世界各国院校稀缺的人力资源，而高质量的会计博士教育是达到这一目标的首要前提。本文详细阐述美国会计博士的招生、培养、去向，为我国会计博士的培养方式提供借鉴。本文提出，我国应实行独立的博士生与导师关系，大力提高会计教师职业的市场竞争力，以期实现高质量的博士生教育，并提高我国会计研究水平。

论我国高级会计人才培养体系的构建80-83

摘要：高级会计人才的教育培养已经成为一个重要的课题。文章首先分析了我国高级会计人才的现状，认为我国当前缺乏足够的高级会计人才。为了培养高级会计人才，我们需要构建一个合理的高级会计人才培养体系，包括研究制定权威的高级会计人才能力框架，并通过各种渠道按照高级会计人才能力框架来培养高级会计人才。

计算机审计专业人才培养及教学问题研究84-87

摘要：本文采用问卷调查的方法，首先调查了计算机审计人才的职业环境和职业能力需求，然后调查了作为审计人才培养主体的高校审计教学情况，最后在调查分析的基础上对高校计算机审计人才培养和教学提出了一些相关的建议。

中国会计教育改革的历程、经验与未来发展——中国会计学会会计教育专业委员会2008年年会会议综述88-90

摘要：改革开放三十年来，我国会计教育的内外部环境发生了重大变化，此次会议对改革开放以来我国会计教育改革的历程，以及目前的教育现状和未来的发展策略进行了探讨，得出了许多有益启示。会议认为未来的会计教育，将蕴含更新的教育理念、多元化的培养目标，宽领域的课程体系设置，创新的会计教育方法和模式，健全的会计质量保障和评估体系。

国际财务报告解释委员会第15号解释公告91-91

摘要：7月3日，国际财务报告解释委员会了《国际财务报告解释公告第15号——房地产建造协议》，对自2009年1月1日开始或以后日期开始的年度期间生效，允许提前采用。该解释公告就房地产项目建造完成前，房地产开发商对单位房产（例如公寓或别墅、预售单元房等）的收入确认会计处理进行了规范。

国际财务报告解释委员会第16号解释公告91-91

摘要：7月3日，国际财务报告解释委员会了《国际财务报告解释公告第16号——境外经营净投资的套期》，对自2008年10月1日开始或以后日期开始的年度期间生效，允许提前采用。该解释公告旨在解决目前各方因对《国际会计准则第39号》中哪种风险能适用套期会计存在不同理解而产生实务分歧这一问题。

国际会计准则理事会修改《国际会计准则第39号》91-92

摘要：7月30日，国际会计准则理事会了对《国际会计准则第39号——金融工具：确认与计量》的修改，对自2009年1月1日或以后日期开始的年度期间生效，需追溯应用，并允许提前采用。

欧盟委员会拟对第三国审计监督体系开展等效评估92-92

摘要：7月31日，欧盟委员会一份决议，允许来自某些第三困的审计师事务所继续执行其审计业务直至2010年7月1日。此项具有过渡性措施的决议旨在实施欧盟对第三国审计监管体系的等效评估。欧盟对第三国的审计等效评估主要由欧盟委员会与欧洲审计师监管机构组（EGAOB）进行合作来进行，并以欧盟委员会于2008年6月3日批准通过的一份技术公告依据。