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会计研究 2008年第04期杂志 文档列表

非油气矿产资源会计问题研究3-10

摘要：本文采用理论分析的方法，结合现代会计理论和矿产资源权益价值理论的内涵，系统地分析了在我国全新的矿产资源市场化管理模式下非油气矿产资源会计问题研究的必要性，并根据国际、国内会计界的相关研究成果，提出了非油气矿产资源资产的定义，论述了全新的适合我国会计发展现状的非油气矿产资源会计的特有构成内容，期望本文能对我国矿产资源会计理论的研究起到一定的推动作用。

基于产权行为研究的人本资本会计模式构造11-18

摘要：随着经济形态从工业经济到知识经济的转变，知识、技术、管理等在不同资本中相互渗透，使企业资本呈现出一种泛化的趋势，从传统财务会计中的单元资本转变组合资本，而知识、技术、管理等必须由人主宰和运用，突出以人为本的思想。所以，新经济时代的人本资本会计应为组合资本所有者提供其多元产权价值实现和保障情况的共性化的信息。

新公共治理、政府绩效评价与我国政府财务报告的改进19-24

摘要：新公共治理是近年来全球范围内政府治理模式变革的最新发展趋势，体现了契约政府的本质。政府绩效评价作为新公共治理得以实施的先进管理机制和战略工具，需要政府财务报告作为信息平台和制度基础，而现行的政府财务报告无力承担这一重任，所以探索绩效评价取向的政府财务报告改进问题具有迫切的现实意义。本文提出了绩效评价取向的政府财务报告目标、报告主体和报表编制基础的改进思路，在借鉴西方国家政府财务报告建设经验的基础上设计了包括绩效报告在内的多层次、复合型的政府财务报告体系。

中国亏损上市公司第四季度盈余管理的实证研究25-32

摘要：本文对中国A股上市公司是否在第四季度进行盈余管理以避免当年亏损或下一年亏损进行了实证研究，发现上市公司的确会在第四季度进行盈余管理来实现当年扭亏为盈或者调低利润，为下一年扭亏做好准备。因此审计师与投资者对上市公司第四季度的财务数据应该高度关注，并提高对会计信息质量的鉴别能力。

财务杠杆对企业投资的影响——股权集中背景下的经验研究33-40

摘要：不同于以往建立在股权分散背景下的研究，本文讨论了股权集中的上市公司中财务杠杆与企业投资之间的关系以及控股股东持股比例对这一关系的影响。研究结果表明，财务杠杆对企业投资具有显著的抑制作用，并且这种抑制作用随着控股股东持股比例的提高而减弱。本文还发现，财务杠杆对企业投资的抑制作用在成长机会较小的企业中表现得更为突出。这些结果均支持了过度投资假说。

内部资本市场超额价值创造研究——基于资源基础理论的思考41-46

摘要：本文基于资源基础理论视角研究了内部资本市场超额价值创造问题，界定了内部资本市场资源的内涵，将内部资本市场资源具体分为人力资本资源、财务资源、信息资源和关系资源，指出内部资本市场资源在企业集团环境中具有网络性和路径依赖的独特属性；探讨了内部资本市场各项资源在内部资本市场创造超额价值的方式．认为各项资源在超额价值创造过程中相互作用的主线是，人力资本资源运用关系资源和信息资源提高财务资源的价值存量和配置效率，创造内部资本市场超额价值。

企业集团内部资本配置的经济后果——来自中国企业集团的证据47-53

摘要：通过对企业集团的成员企业进行实证检验，我们发现：企业集团内部资本配置损害其成员企业的价值。控制权与现金流权分离程度大和规模大的成员企业，企业集团内部资本配置活动对其价值的损害比较显著。民营集团内部资本配置有利于其成员企业价值的提升，尤其是规模小的成员企业受益于集团内部的资本配置活动。中央政府为最终控制人的集团，其内部资本配置活动有利于成员企业价值的提升，集团内部资本配置尤其使规模小和存在融资约束的成员企业受益；地方政府为最终控制人的集团，内部资本配置活动往往不利于其成员企业价值的提升。

建立面向利益相关者的企业集团财务组织——基于某外资大型超市集团财务组织变革的案例分析54-61

摘要：本文以某大型外商跨国超市集团在中国的财务管理实践为例说明，大型超市集团在财务组织设计和变革中如果从企业利益相关者的角度出发，重视利益相关者的关系管理和为利益相关者服务，就可以提高财务部门的效率，加强对业务的监控和支持力度。财务组织设计和变革一般包括辨识利益相关者、确定财务组织目标、重组财务流程和建立财务组织、建立业绩评价体系等四个步骤。案例分析表明，在降低人事费用的同时，财务重组改善了与利益相关者特别是与顾客和供应商的合作关系，提高了企业承担社会责任的水平，并对企业整体绩效的改进产生了显著的正面影响。本案例所采用的利益相关者管理战略对其他类型企业集团财务组织的设计也有借鉴意义。

内控规范制定机制研究62-69

摘要：规范的制定机制是决定规范质量高低的首要因素，内控规范质量的高低与相应的制定机制间有很大的相关性。本文拟就内控规范制定机制中的几个重要问题——制定机构选择、制定程序安排，规范属性定位展开研究，以期研究成果为正在完善的内控规范建设及其有效实施提供有益的借鉴，也为正在阔步走向完善市场经济的我国经济规范建设提供一点有益的启示。

基于预算的考核、预算氛围和预算副效应70-77

摘要：预算作为一种管理控制工具被广泛运用于实务，并有许多企业根据预算进行业绩考核。基于218个问卷样本，本文运用结构方程（SEM）研究了基于预算的考核执行、预算氛围和预算副作用之间的关系。结果表明，基于预算的考核执行与预算副作用正相关，预算氛围与预算副作用负相关。这表明严格的预算考核执行会带来副作用，而恰当的预算氛围可以降低副作用。该结论与权变理论的系统性适应相吻合，即在有较好预算氛围的公司，严格的预算考核执行更为适应，这类公司往往管理更规范。

经营利润率、股东收益与股票价格的价值相关性研究78-83

摘要：本文以沪、深两市A股上市公司为研究对象，在F-O模型（剩余收益定价模型）的基础上，进一步探讨了分解后的会计信息：经营利润率和股东收益与股价的价值相关性。研究结果表明，上市公司的经营利润率和股东收益对股价有显著的解释能力。本研究的贡献在于进一步拓展了市场定价模型，为证券投资提供具有实用价值的参考。

主观业绩评价研究：述评与启示84-88

摘要：主观业绩评价是近几年来国外管理会计理论研究的一个新热点，本文在对主观业绩评价进行概念界定的基础上，从研究基础、决定因素和后果等三个方面对国外主观业绩评价的理论与经验研究进行述评，最后针对我国业绩评价乃至管理会计理论的研究现状提出启示和建议。

会计国际趋同及国外相关组织近期动态89-92

摘要：1．欧洲证券监管机构委员会就中国、日本和美国一般公认会计原则的等效向欧盟提供建议近日，欧洲证券监管机构委员会就中国、日本和美国一般公认会计原则与国际财务报告准则的等效向欧盟正式提供了如下意见：

English Abstracts of Main Papers93-94

“‘神农杯’中小会计师事务所发展论坛”征文启事95-95

中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会征文启事96-96

第七届“全国财务理论与实践研讨会”征文启事F0003-F0003

欢迎订阅2008年《会计研究》F0004-F0004