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会计研究 2007年第10期杂志 文档列表

基于广义资本的财务报告3-10

摘要：随着经济形态从工业经济到知识经济的转变、发展观念从无限增长观到可持续增长观的转变、企业从“经济人”到“社会生态经济人”的转变，企业资本呈现出一种泛化的趋势，即从传统财务会计中的财务资本转变为了包括财务资本（债务资本、权益资本）、人力资本、组织资本、社会资本、生态资本等在内的广义资本。广义资本共同创造了企业价值，都应在企业享有相应的权益。所以，新经济时代的财务报告应为广义资本所有者提供其产权价值实现和保障情况的个性化的信息。

美国公允价值计量准则评介11-15

摘要：“公允价值计量”是一个国际性的财务报告难题。2006年9月FASB“公允价值计量准则”（SFAS157），制定了新的公允价值定义和计量指南。本文介绍SFAS157的主要理论：脱手价计量目标、市场参与者观和公允价值级次，分析这些理论的形成背景和现实意义，归纳SFAS157的主要特征并探讨它对改进我国新准则公允价值计量应用的借鉴作用。

上市公司信息披露质量提升能否改进公司绩效？——基于2002-2005年深市上市公司的经验证据16-23

摘要：本文采用深交所对上市公司信息披露质量的评级作为信息披露质量变量，以Jensen指数、净资产收益率、总资产收益率及总资产周转率作为公司绩效指标，检验了2002—2005年深市上市公司信息披露质量对公司绩效的影响。研究发现，信息披露质量与公司绩效之间存在显著内在关联性，信息披露质量较高的公司，其市场表现和财务绩效也都较佳。因此，合理引导公司信息披露，对于提升上市公司绩效具有重要导向效应。

英国政府会计管理与改革情况及对我国的启示24-30

摘要：本文按照英国政府会计的历史沿革、管理现状、现行特点，以及对我国推行政府会计改革的启示这一逻辑顺序，较为系统、详细地介绍了英国中央政府会计改革的基本历程、会计法律体系、中央政府会计规范的制定、地方政府会计管理情况、英国政府整体财务报告编制情况等，对英国政府会计管理的特点进行了总结，得出了对我国推行政府会计改革的若干启示。

最优财权配置论纲31-36

摘要：以不完全契约中之完备部分与不完备部分为标准，财权可以划分为基于企业公平的“通用财权”范畴和基于企业效率的“剩余财权”范畴，论证了基于企业公平的通用财权观和基于企业效率的剩余财权观。主张财权配置价值取向合理定位应是一个二元价值体系，即基于企业公平的通用财权配置和基于企业效率的剩余财权配置；在实践上表现为某项具体财权配置对公平与效率的权衡。如果一项财权中通用财权占主导，那么该项财权在配置时就应侧重公平；如果一项财权中剩余财权占主导，那么该项财权在配置时就应侧重效率。在此基础上逻辑推演出“最优财权配置规则”和“最优财权配置细则”。

内部控制、公司治理、风险管理：关系与整合37-45

摘要：为了控制企业可能存在的风险，在企业的发展过程中，相继产生了内部控制、公司治理和风险管理等框架。关于三者关系理论界和实务界一直都在进行争论，但时至今日并未达成统一的认识，特别伴随COSO《企业风险管理——整体框架》的以及我国财政部《企业内部控制规范——基本规范》的出台，三者关系的讨论就不仅仅是理论问题．而是实践中必须要解决的问题了。本文从历史回顾和逻辑推理的角度，探讨了三者本质的相同性．以此为基础．对三者进行了整合，构建了基于风险管理的整合框架。这既避免了企业管理体系的交叉、重复．又实现了各种管理体系的一体化。

内部控制执行机制分析框架构建46-52

摘要：深入研究美国内部控制的执行机制，对我国当前的内部控制标准建设具有深刻的借鉴意义。本文系统分析了萨奥法案颁布前后美国内部控制执行机制的特点和作用机理，从新制度经济学的角度建立了一个分析框架，依据这一分析框架探讨我国内控标准中的执行机制，针对我国实际提出在统一内控标准体系建设中应适当引用信息机制和声誉机制，强调责任主体的落实和检查监督，建立严格的问责机制和惩戒机制，以保证内部控制标准的有效实施。

基于契约视角的企业内部控制研究53-61

摘要：本文在分析评述内部控制研究文献的基础上，引入契约经济学理论，首先确立了内部控制的契约属性，是一种评价利益关系的契约装置。同时从新制度经济学出发，进一步论述了内部控制契约是企业理性的各个要素主体之间关于经济利益的分配而构建的一个旨在协调其经济活动有序、有效运行的约束控制机制。文章最后分析了内部控制与契约公正的共生互动性，追求利益分配的公平和正义成为内部控制契约公正性的伦理诉求和道德评判。

循环经济下的企业战略经营业绩评价问题研究62-66

摘要：随着循环经济发展模式的导入，企业的战略经营目标应定位于：以“3R”为原则，以生态化创新为内核，以竞争优势和核心竞争力的形成与保持为关键要素，谋求持续的企业价值最大化。适应于这一战略经营目标的企业管理应树立新的价值观、利益观和治理观；应在综合考虑影响企业循环战略经营业绩因素的基础上．突出强调生态化创新活动的管理，全局利益的把握。在建立与循环战略经营目标与管理特征相适应的评价指标体系进行循环战略经营业绩评价时，应围绕企业生态化创新展开，以财务业绩为根本充分体现资源利用率、治理效率和企业财务业绩的评价，注重评价体系的综合运用。

企业研发预算管理：现状·问题·出路67-72

摘要：预算管理是企业研发管理中的一个重要方面，本文根据对企业研发预算管理的调查，分析了我国企业研发预算管理现状及其主要问题，提出了改变目前企业研发预算管理状况的思考。认为企业在研发预算管理中应当树立资源效率与价值链思想，同时改革现行研发预算管理模式，建立契合研发活动特点的动态预算管理模式，并建立研发预算管理信息系统。

管理层业绩报酬敏感度、内部现金流与企业投资行为——对自由现金流和信息不对称理论的一个检验73-81

摘要：本文考察了业绩报酬敏感度对企业内部现金流与投资行为之间关系的影响。文章发现投资现金流敏感度不仅受到内外部信息不对称导致的融资约束的影响，而且受到了股东-经理问题的影响，但是信息不对称理论的解释力度相对较强。另外，投资现金流敏感度和管理层业绩报酬敏感度之间的关系受到公司控股股东所有权性质的影响。

最终控制人利益侵占的条件分析——对LLSV模型的扩展82-86

摘要：本文以少数所有权控制结构（controlling minority structure）形成的最终控制人所有权与控制权分离为研究对象，通过对LLSV模型的扩展，分析最终控制人在什么条件下会实施侵占少数股东利益的经济行为。模型分析结果显示，投资者法律保护程度、相对所有权和相对投资收益率是最终控制人实施利益侵占与否以及利益侵占程度的重要影响因素。本文模型的分析结论与已有公司治理经验研究的发现一致。

独立性威胁、审计委员会制约有效性：理论分析与实证研究87-94

摘要：本文在理论上深入分析审计制度安排中独立性威胁现象及审计委员会制度对独立性威胁的制约作用之后，基于2002--2004年我国上市公司审计委员会设立的基本情况，以审计意见和事务所变更为反应变量，对审计委员会制约独立性威胁的有效性进行了实证研究。研究发现，设立审计委员会的公司更不易被出具非标准审计意见，说明审计委员会的设立并不能有效提高审计师的独立性，但这同时也是反映政策效应的结果，即规模较大的上市公司倾向于主动配合监管政策设立审计委员会。本文的研究还发现，审计委员会的设立并不能令审计师免于因出具令上市公司不满的审计意见而被改聘的结果，说明我国的审计委员会制度未能在制约独立性威胁方面发挥作用，该结论同时得到实践调查结果与补充检验的支持。据此，本文认为，我国审计委员会制度在制约独立性威胁方面的功能还有待于进一步落实。

English Abstracts of Main Papers95-96

中国会计学会第七届全国会计信息化年会征文启事F0003-F0003

欢迎订阅2008年《会计研究》F0004-F0004