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会计研究 2007年第08期杂志 文档列表

抓住机遇 勇于创新 发展会计教育事业 繁荣会计理论研究——中国会计学会会长金莲淑同志在中国会计学会2007年学术年会上的讲话3-5

摘要：各位代表，同志们： 中国会计学会一年一度的学术盛会今天开幕了。首先，我谨代表中国会计学会，向一贯重视、关心和支持会计学会工作的湖北省委、省政府和有关部门表示衷心的感谢!向为举办本次年会承担了大量工作的武汉大学表示衷心的感谢!向在座各位教授、各位代表，并通过你们向广大会计理论研究人员和会计教育工作者表示亲切的问候和崇高的敬意!

公允价值的演进逻辑与经济后果研究6-12

摘要：为强化实务人员对公允价值背景的完整认知和全面理解，本文基于经济学和社会学的视角试图对公允价值的产生背景进行深入的分析，并且就其运用过程中带来的经济后果和面临的困境进行了探讨。为应对面临的困境和挑战，本文认为需要进一步强化公允价值信息的强制性披露。同时，针对实务层面面临的困境，本文认为还需要有针对性地加强公允价值应用的案例研究，借由后续教育和案例讨论提升实务人员对公允价值的全面掌握。

会计信息披露政府监管的经济后果——来自中国证券市场的经验证据13-21

摘要：本文选取会计稳健性作为衡量会计信息质量指标，运用股票收益模型和盈余持续性模型来考察深沪证券交易所设立的诚信档案制度对上市公司会计信息质量的改善程度，籍此评价政府有关机构对我国证券市场会计监管措施的效果。研究结果表明：诚信档案制度对我国上市公司的会计信息质量提高具有一定的促进作用，但作用效果并不十分显著。这说明，我国政府部门对证券市场实施的一系列会计监管措施，在一定程度上能够发挥作用，从而达到缓解会计信息失真，完善市场机制的目的。

财务学的基本理论框架22-27

摘要：建立财务学的基本理论框架，有助于明确财务学研究的主要问题，定义财务决策的基本概念，演绎一般性的财务原理和结论。它不仅控制着财务论题能被有意义地探询和追问的方法，还影响着各种理财观念被投入实践和规范财务决策行为的方式。这样的理论框架能够为在动态演变的理财环境下研究财务学的基本问题和分析方法提供一个基础，并成为所有后继理论延伸的本原。本文依据“科学研究纲领方法论”，借鉴经济学理论的分析框架，从财务环境刻画、财务研究视角和技术以及财务理论模型三大方面，梳理财务学的基本理论脉络。

我国企业集团财务控制现状的问卷调查与分析28-35

摘要：本文对我国企业集团财务控制的现状进行了全面调查。首先，对企业集团主要财务控制方式的使用频率进行统计。其次，本文发现在母子公司之间的信任度中，对报酬激励的信任度最高，而对投融资管理的信任度最低。另外，预算管理虽然已被企业集团广为接受，但对预算控制的满意度较低。从效率评价看，子公司预算目标设定难度、子公司的投资权、对外担保权与控制系统的效率负相关，也就是说过高的预算目标反而降低子公司的努力程度．同时控制系统越好的企业集团越是将投资权、对外担保权集中在母公司。另外，财务控制系统效率越高的企业集团对内审的满意度、投资中心的满意度等越低。

上市公司的股利政策究竟迎合了谁的需要——来自中国上市公司的经验数据36-43

摘要：上市公司为什么要支付股利？传统的税收理论、信号模型以及假说等公司股利政策理论实际上都没最终完整地解释清楚这个“股利之谜”。最近美国学者Baker和Wurgler从行为公司财务角度出发提出了股利迎合理论，该理论认为公司支付股利的主要原因在于，管理者为了提高股价理性地迎合了股东对股利不断变化的偏好。本文认为，Baker和Wurgler提出的股利迎合理论忽略了上市公司股权结构的特征。在股权高度集中的上市公司里，管理者制订股利政策主要是为了迎合大股东的需求，广大中小投资者的股利偏好往往被忽视。本文以1994年至2005年间我国的上市公司为样本进行检验，研究结果支持了我们所提出的理论观点。

合伙企业中的人力资本：企业所有权与分配问题刍议44-50

摘要：合伙制是人力资本集中的企业经常采用的形式，它事实上已经实现了对人力资本的权益确认和剩余分配。本文试图通过分析合伙企业在这方面的现实机制，间接的为人力资源会计的发展提供一些借鉴和参考。文中首先论述了合伙企业对人力资本的“非同质性”产权安排，以及其成因和影响因素，进而分析了权益性人力资本合伙人在与财务资本合伙人的谈判博弈中为人力资本定价的机制和影响因素。为了补充和验证上述观点，随后又对两种特殊分配方式的性质进行了探讨。最后，鉴于合伙制与公司制在合约与博弈方面存在许多共性，笔者对人力资源会计的相关方面进行了一些尝试性的恩考，希望能对其蓬勃发展提供有益的帮助．

企业收购绩效与公司治理——内地和香港上市的中国企业实证分析51-59

摘要：本文以A股和H／R股上市公司为样本，采用事件分析法、Pearson相关分析和回归分析，对企业收购绩效与公司治理结构进行了实证研究，结果表明目前A股市场的收购活动对企业绩效的影响是负面的，而H／R股的收购对绩效的影响并不显著。主要原因在于投资者法律保护环境及公司内外部治理等方面存在差异，据此认为上市企业要慎重对待收购行为，并提出了完善公司治理机制的相关建议。

中国内部控制的社会认同度研究60-67

摘要：严格严密的内部控制制度是现代公司治理实现其基本目标的前提条件。对经营权的有效控制并使之与股东利益保持动态一致，只有在内部控制制度的全力保障下，才有可能成为现实。一个社会对公司治理、一个公司对自身治理的关注和重视程度，直接体现在其对公司内部控制制度的关注和重视上。本文从法律法规的制定、公司自身、会计师事务所和投资者四个角度考察了中国社会对内部控制的关注程度，借以对中国公司治理认同度问题做出大致判断。基于对内部控制关注程度的研究发现，公司治理在我国仍缺乏应有的认同，从而使得公司治理在我国的实践中可能只是一种徒具驱壳而缺乏实质内容和实在效果的时髦理论。

管理控制工具的整合模式：理论分析与中国企业的创新——基于中国国有企业的多案例研究68-75

摘要：引入和应用西方管理会计（控制）工具是近年来我国企业的一个热门话题，纵观相关文献就会发现每一个管理控制工具（包括预算管理、平衡记分卡、EVA、作业管理等）都试图被定位于一个“全能”的管理控制系统，有意无意地忽略了与其他工具之间的相互补充与整合。由于种种原因，这一问题尚未得到国内学术界足够的重视，而且对西方管理会计工具的介绍性文献远远多于以我国企业为背景的应用研究文献。有鉴于此，本文首先通过对相关理论的归纳、剖析，并依据我们对中国华润集团、中化集团和五矿集团这三个大型国企管理控制工具运用的实地调查，力图对这一问题进行深入的理论分析和实践总结，以期丰富我国企业管理控制的理论，并予以引导实践。

论审计职业怀疑的合理边界76-80

摘要：本文从职业判断的固有局限和审计活动的特点两方面入手，对审计职业怀疑的边界问题进行了探讨和分析。文章认为，从审计判断的固有局限看，职业怀疑的水平似乎越高越好；从审计活动的特点看，职业怀疑应当有其适当的边界。审计师的职业怀疑不是怀疑一切。而是要保持“合理的职业怀疑”。合理怀疑是依据理智和常识的怀疑——某种会使得合理的人在行动时犹豫不决的怀疑。合理的怀疑有二条重要标准。一是合理的怀疑应该概然性比较大，可能性程度比较高，能够从整体上推翻管理层声明或已取得的证据或形成的结论；二是合理的怀疑要有证据支持，特别是怀疑管理层有舞弊行为、违反法律行为的，要有一定的证据材料加以证实。

美国会计国际趋同、注册会计师监管和内部控制考察报告81-86

摘要：2007年7月30日至8月7日，财政部会计司组团前往美国考察了其会计国际趋同、注册会计师监管和内部控制情况。其间，考察团访问了美国财务会计准则委员会（FASB）、公众公司会计监管委员会（PCAOB），并同美国科索（COSO）委员会主席就企业风险管理框架以及萨班斯法案404条款实施的有关问题进行了深入讨论。此次考察既了解到美国会计国际趋同等方面的最新动态，同时也宣传了我国在会计国际趋同方面的做法和经验，达到了预期目的，收到了较好的效果。现将有关考察情况报告如下：

中国会计学会2007年学术年会综述87-92

摘要：由中国会计学会教育分会主办、武汉大学承办的中国会计学会2007年学术年会于7月14～15日在武汉大学经济与管理学院隆重召开。本次会议主题是：“立足中国，放眼未来，繁荣会计学术研究”，会议得到国内外会计理论界、政府部门和会计实务界的积极响应和大力支持，共收到国内外来稿400余篇，经过中国会计学会组织的论文评审组专家评审，170余篇论文入选，其中149篇作为分组交流论文。

日本会计准则理事会与国际会计准则理事会签署协议宣布实现会计准则趋同的方案和步骤93-93

摘要：2007年8月8日，日本会计准则理事会主席西川郁生和国际会计准则理事会主席戴维·泰迪在东京共同了一项协议（下称《东京协议》），宣布了双方为在2011年实现日本公认会计原则与国际财务报告准则的趋同将采取的步骤和行动。

国际财务报告准则或成美国“国内准则”——美国证券交易委员会研究允许美国上市公司按照国际财务报告准则编制报表的相关背景、未来政策走向93-94

摘要：一、相关背景 采用国际财务报告准则或推动美国公认会计原则与之趋同，是美国相关监管部门的既定立场，然而事关全球最大资本市场的稳定和美国8000万个人投资者的利益，此前相关部门对此一直非常慎重。

English Abstracts of Main Papers95-96

“用友杯”第三届全国会计知识大赛第一赛程问题解答F0003-F0004

摘要：“用友杯”第三届全国会计知识大赛第一赛程，自今年8月1日开赛以来，全国会计大赛组委会办公室和ATA公司接到许多来自全国各地参赛人员的电话，询问网上答题有关问题。现对大家提出的带有共性的问题进行解答，敬请广大参赛人员予以关注。