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会计研究 2007年第05期杂志 文档列表

支出周期：构造政府预算会计框架的逻辑起点——兼论我国政府会计改革的核心命题与战略次序3-9

摘要：用以刻画预算运营流程的支出周期概念是构造预算会计框架最适当的逻辑起点。这一框架能清楚简明地表达各预算运营阶段的关键预算信息，并形成一个循环往复、逻辑严密的完整信息链，为监控预算执行过程、管理财政风险、改进决策制定和强化受托责任提供极大便利。主要由于缺乏清晰的支出周期概念，目前学界对预算会计的概念框架和信息结构的认识依然存在不少误区，可能导致对政府会计改革的核心命题和战略次序的迷失与偏差。

我国公允价值计量研究的现状及相关问题探析10-16

摘要：本文在分析我国公允价值计量研究现状的基础上，对公允价值的概念、公允价值与其他计量属性之间的关系、公允价值计量的可靠性以及公允价值层级等几个方面进行了深入探悉。公允价值研究领域的不均衡和公允价值方法研究的不足构成了前几年我国会计准则、制度中公允价值应用的障碍；“时态观”是公允价值的一个本质特征；公允价值是由“现行市价”和“现值”两种计量属性发展而来的一种具有“复合”性质的计量属性；公允价值会计信息不仅相关，而且具备合理的可靠性；合理界定公允价值层级是可靠计量公允价值的基础。

市场导向型会计信息披露模式构建17-24

摘要：纵观历史，企业会计报告模式可大致划分为：企业管理导向、所有者治理导向、政府管理导向和资本市场投资决策导向等四种模式。本文从会计报告模式的决定机理研究入手，分析了现行模式的特征，由此得出结论：现行模式与现实的市场经济模式之间的匹配度不够，在此基础上，提出了构建市场导向型会计信息披露模式的框架思想，其关键是对会计信息的职能和价值的重新认识，由此推导出与市场经济模式更为匹配的会计报告目标；并进一步提出了对现行会计报表体系、内容和结构改进的思路。

上市公司信息保密研究25-30

摘要：信息保密通过影响信息的公开程度对资本市场产生重要影响。信息保密制度作为资本市场会计监管的重要组成部分，有助于保护交易双方利益和促进资本市场效率，但也会因其内在的缺陷性而导致资本市场效率的缺损，因此如何完善信息保密制度并有效协调其与信息披露的关系是资本市场尤待解决的问题。本文拟全面探讨信息保密的本质、动机、内容、经济后果以及监管策略等，以便投资者能更好理解上市公司的信息披露行为，并为监管部门进一步完善信息保密制度提供建议。同时我们认为，建立信息保密的公示制度并发挥媒体的监督作用，是规范上市公司信息保密行为必须采取的措施。

会计信息的信贷决策有用性：基于所有权制度制约的研究31-38

摘要：本文在我国制度背景下以两阶Logit回归模型考察我国会计信息的信贷决策有用性。模型包括银行信贷决策的会计财务指标，也包括所有权性质等制度因素。结果表明，会计信息可以降低信贷决策中信息不对称程度，但是信贷决策有用性在所有权制度层面被削弱，主要源于企业与银行均为政府终极所有时银行监督缺位。银行信贷决策中是否使用会计信息不单单是会计信息质量问题，也受所有权制度约束。

企业可持续增长模型的重构研究及启示39-45

摘要：基于对企业可持续增长模型的研究，目前财务学界具有代表性的研究主要有罗伯特·C‘希金斯（Robert．C．Higgins）和詹姆斯,范霍恩（James·C·VanHome）两种可持续增长模型，本文在总结两位财务学家所建模型的优势与不足的基础上，对企业的可持续增长模型进行了重新构建，并且就模型中所隐含的一些有价值的信息作了较为深入的发掘。希望以此拓展可持续增长模型的应用价值。

论资本市场与会计的演化关系46-52

摘要：现有关于资本市场与会计关系的文献主要探讨会计对资本市场的单向保障作用，而忽略了资本市场对会计的影响，本文通过对资本市场与会计演化关系史的考察，以历史的视角，运用产权理论和演化理论的分析方法，论证了资本市场与会计的关系是一种相互影响、相互依存、相互促进的关系。一方面，会计为资本市场的产生和发展提供了信息和管理保障，另一方面，资本市场复杂的产权关系又为会计提供了拓展领域和完善方法理论体系的环境与条件。只有理顺了会计信息编制、披露和监管体制，正确处理好资本市场与会计的关系，提高了会计信息质量，才能保证资本市场功能的正常发挥。

商标剥离决策与关联交易53-59

摘要：本文分析了上市公司的商标剥离决策与关联交易之间的关系，发现商标所有权属的划分为母公司提供了除股权以外的控制上市公司的新手段，而无偿取得所有权或者使用权的方式将商标培育成本在改制过程中转嫁给了母公司，客观上造成母公司会在企业上市后通过一定的关联交易转移利益、弥补成本的强烈动机。具体表现为：其它条件均等的情况下，母公司掌握商标所有权的上市公司的关联交易金额水平大于商标所有权归上市公司的样本组；无偿获得商标所有权或者使用权的上市公司的关联交易发生额大于有偿取得的样本组；以不确定的金额从母公司获得商标使用权的上市公司的关联交易发生额高于以确定金额从母公司获得使用权的样本。

公司治理结构、盈余管理动机与长期资产减值转回——来自我国上市公司的经验证据60-66

摘要：本文在新《资产减值准则》的研究框架下，结合公司治理理论，对我国上市公司的公司治理特征、盈余管理动机与长期资产减值转回相互关系进行了实证分析。本文以2001年至2004年所有A股上市公司为样本，实证研究发现：（1）董事会和总经理两职合一、管理层薪酬外部竞争优势弱化、未设置独立审计委员会的公司越倾向于长期资产减值转回进行盈余管理；（2）具有扭亏动机、配股动机的公司越倾向进行长期资产减值转回，具有大清洗动机和利润平滑动机的公司越倾向长期资产减值不转回；（3）未来收益能力和经济环境不影响长期资产减值转回。文章还对政府经济管理部门、上市公司监管部门、上市公司利益相关者及上市公司管理层提出了建议。

管理会计决策中的框架效应初探——以转移定价决策为例67-72

摘要：近年来，西方管理会计研究中，有两大趋势值得关注：第一，研究方法不断丰富，实验研究方法的地位日益凸现；第二，立足于管理会计实践，越来越多的引入行为学、心理学理论研究管理会计问题。基于此，本文引入心理学中的框架效应理论，以转移定价决策为例采取实验研究的方法，研究管理会计决策中的框架效应问题。研究表明，转移定价决策受到框架效应的影响，缓解框架效应有助于优化决策。本研究丰富了我国管理会计的研究方法，为管理会计理论与实践长期脱节现状的改观做出贡献。

投资者利益保护效果评价研究73-79

摘要：国内外已有的关于投资者利益保护的研究主要是从不同的制度、法律背景出发，探讨不同的投资者利益保护状况所导致的经济后果。但是这种研究方法不适用于评价同一制度背景下不同公司投资者利益保护效果的差异，以及这些差异所导致的不同经济后果的研究。针对这一问题，本文主要从微观公司组织这一角度，兼顾制度执行层面，对既定制度背景下，如何评价投资者利益保护效果进行了一定的思考。与Laporta等从事前角度评价投资者利益保护的方法不同的是，本文主要是从事后角度进行考量的，认为投资者利益保护效果应从效率和公平两个层次进行评价，主要的评价指标可以选择投资者获得的投资回报、公司质量和公司诚信三个方面。

公司报告模式再造：基于XBRL与Web服务的柔性报告模式80-87

摘要：如何将信息技术的创新成果应用于公司报告改革是学术界和实务界共同关心的问题。本文综合应用XBRL和Web服务等前沿技术提出柔性化的公司按需报告模式，并讨论其基本特性以及对会计信息质量特征的改进与创新。该模式突破目前仅将XBRL应用于公司报告呈报环节的简单应用模式，深入企业内部应用系统，并延伸至用户终端，形成一个充满柔性的完整的公司报告供应链。

会计形式协调与实质协调：文献综述88-94

摘要：海外分支机构与母公司合并报表的编制引起了理论界和实务界对不同国家和地区的会计实务差异的比较研究，随着国际证券市场的发展，跨国发行股票融资和跨国股票交易使会计信息的跨国可比性问题成为投资者和理论研究者关注的重点，会计协调也从研究国家和地区的会计准则和实务的差异转向对不同准则下会计信息质量的对比研究。随着国际会计准则影响的日益扩大，国际会计准则与一国会计的形式协调和实质协调将成为研究的热点。实质协调不仅取决于形式协调，更需要配套的会计报告环境的支持。

English Abstracts of Papers95-96

第二届立信会计学术研讨会征文启事F0003-F0003

《会计研究》投稿指南F0004-F0004