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会计研究 2007年第02期杂志 文档列表

FASB与IASB联合趋同框架（初步意见）的评介3-10

摘要：首先，本文对FASB与IASB于2006年7月6日的联合趋同框架（关于目标和信息质量特征的初步意见）的制定背景、主要内容（包括财务报告的目标和信息质量特征的相关内容）进行了简要的介绍和评价。着重强调了联合框架与FASB概念框架和IASB概念框架的区别。其次，本文对联合框架提出了两点整体性看法：一是是否应该由IASB和FASB联合制定联合框架；二是是否应该将受托责任观隶属于决策有用性。最后。本文分析了联合趋同框架对我国新会计准则《基本准则》的影响。

重要性概念及其运用：过去与未来11-17

摘要：重要性概念是会计和审计中的一个重要概念，也是业内人士近五十年来付出大量努力进行研究的概念。本文的目标是梳理重要性概念的现有认识，探究重要性概念的理论基础，阐述重要性概念数理解释的现实寓意，最后，以国际审计保证准则委员会有关审计重要性准则的最新发展动态来说明确立重要性标准的未来发展方向。

基于不确定性的公允价值计量与披露问题研究18-23

摘要：本文首先探讨了公允价值会计产生的背景是经济环境的不确定性和经济的虚拟化所带来的不确定性；然后从经济学的角度解释了公允价值的“估计”性质，认为公允价值实际上不是“价值”，而是价格，是对价值的点估计；在此基础上进一步分析了公允价值的统计学特征，认为公允价值计量反映的是价格变动的集中趋势，所提供的信息是不完整的，因此，在财务报告中还必须披露价格变动离中趋势的信息，如价格变量的概率分布或概率密度。

公允价值会计实践的理论透视24-30

摘要：本文对影响公允价值会计实践的因素进行了理论分析，认为历史成本会计对不稳定的经营环境的不适应性，是公允价值会计实践的根本诱因；决策有用观的财务报告目标，为公允价值会计实践创造了适宜的环境；对经济学收益计量的追求，为公允价值会计实践提供了内在的动力；而相关性与可靠性的权衡，则构成了公允价值会计实践的关键限制。因此，为相关性和可靠性的权衡制定明确的标准，并对决策有用会计信息质量特征进行反思和重构，是推动公允价值会计实践的根本要求和有效途径。

挑战与变革：基于信息社会环境的会计理性思考31-36

摘要：本文从信息社会入手，详细阐述了这个社会的基本环境特征，为我们理解处于这种环境之下的会计将会面临怎样的挑战提供了先导逻辑；按照这种逻辑，本文进而归纳出信息社会环境下会计所面临的三大方面的严峻挑战，并深入探讨了这些重要挑战的具体表现与成因；最后提出，为了迎接信息社会环境对会计的重要挑战，传统会计必须在三个主要方面进行变革，而变革传统会计的基本思想则是充分结合信息社会的环境特征将IT有机地、彻底地渗透到财务与会计之中，也就是走会计信息化的发展道路。

社会责任信息的质量与决策价值评价——上市公司会计年报的内容分析37-43

摘要：本文采用了内容分析的方法和信息质量特征的概念框架对我国上市公司的会计年报中披露的社会责任信息的质量和决策价值进行了整体评价。研究发现我国上市公司的会计年报中的社会责任信息质量水平和决策价值较低。文章最后提出在缺乏信息披露监管制度的情况下，会计年报可能并不是社会责任信息披露的首选的观点。

避免亏损的盈余管理程度：上市公司与非上市公司的比较44-51

摘要：本文以非上市公司盈余管理程度作为基准，运用参数估计的方法，对股票市场是否提高了公司盈余管理程度的问题进行研究。研究结论显示，1998年至2004年我国上市公司与非上市公司每年都存在避免亏损的盈余管理；在上市公司中，盈余管理公司比例为15．87％，它们提高ROA数据0．0122；在非上市公司中，盈余管理公司比例则只有5．49％，它们提高ROA数据0．0009。上市公司盈余管理频率大约为非上市公司的3倍，平均盈余管理幅度大约为非上市公司的13倍；两类公司盈余管理程度差异随着时间的推移而不断增大，因为非上市公司盈余管理程度在年度上的分布比较稳定，而上市公司盈余管理程度则随着时间的推移而不断增大。研究结论表明，股票市场提高了公司的盈余管理程度。

新会计准则与盈余管理52-58

摘要：本文以狭义的盈余管理为出发点，结合今年开始实施的新会计准则体系，全面分析了会计准则与盈余管理的关系，澄清了理论与实务界对二者关系的模糊认识；深入分析了新会计准则对企业盈余管理的时空影响及新形势下企业盈余管理的新特点，从博弈、法治和德治等视角提出了治理盈余管理的若干合理化建议。

双重委托下的治理策略与内部控制59-64

摘要：大量证据表明，许多国家公司股权结构的普遍特征已是高度集中或相对集中。股权集中下呈现的股东异质性特征导致了小股东和控股股东间、控股股东与管理层间的双重委托问题的存在。作为内部控制思想渊源的委托关系的改变必然对内部控制理论的创新和发展提出要求：控股股东作为新的内部控制责任主体的形成大大拓展了内部控制传统意义上的控制边界，由中层会计核算系统和业务执行系统向高层决策系统渗透。与此相适应．站在维护全体股东利益公平角度对内部控制设计的合理性和执行的有效性做出评价将成为小股东防止侵害的有效救济手段。

从财务视角审视上市公司可持续增长——来自信息技术上市公司的实证研究65-71

摘要：本文以经典罗伯特·C·希金斯的可持续增长模型作为理论基础，对我国信息技术上市公司可持续增长进行实证研究。研究发现：我国信息技术上市公司的实际增长率超过可持续增长率，并且可持续增长率逐年下滑。存在财务上的增长过快现象。进一步从财务角度分析可持续增长率逐年下滑的成因，并提出几点参考建议。

可转换债券在公司连续融资中作用机理的研究72-78

摘要：本文通过模型分析了可转换债券在公司连续融资中的作用机理；并结合万科公司利用可转换债券融资的案例，分析了万科转债在万科公司连续融资中发挥的作册。在万科公司以未来投资期权价值不确定为基础的连续融资过程中，当投资期权项目被证实有价值时，通过可转换债券的赎回（强制转换）把初始项目积累的资金转向有价值的投资期权项目，有利于万科公司有价值投资期权项目的后续融资，验证了Mayers（1998）的连续融资假说。

我国上市公司股权激励实施效果的研究79-84

摘要：目前股权激励在国内越来越受到重视，作为一种长期激励制度安排，股权激励的作用最终要落实到公司业绩增长上。本文通过对剔除行业影响后的上市公司高管人员股权激励效应进行实证研究，指出目前我国上市公司高管人员股权激励的长期效应不明显；从行业角度看，交通运输行业的上市公司股权激励效果最好。

国内外营运资金管理研究的回顾与展望85-90

摘要：营运资金管理是企业财务管理的重要内容，对营运资金管理的研究理应在财务理论研究中占据显著位置。20世纪90年代以来，营运资金管理的理论研究与日新月异的营运资金管理实践相比明显滞后。我国的营运资金管理研究应以营运资金分类为切入点，建立基于渠道管理的营运资金管理新框架，在此基础上，广泛开展企业营运资金管理调查，“中国上市公司营运资金管理调查”，为我国企业营运资金管理的研究和评价提供数据支持。

English Abstracts of Main Papers91-92

杨纪琬奖学金管理办法（2004年修订）93-93

摘要：一、杨纪琬教授是新中国会计制度的奠基人之一，在长达半个多世纪里，为我国会计法制和会计制度建设、会计改革和会计教育的发展做出了卓越的贡献，是我国会计界的一代伟人。为纪念杨纪琬教授，弘扬其严谨的治学精神，促进我国会计理论研究的繁荣和会计人才的培养，按照杨纪琬教授的遗愿，由李勇、冯淑萍、王世定、李爽、汪建熙等发起，经财政部领导同意，特设立“杨纪琬奖学金”。

2007年杨纪琬奖学金征文启事94-94

中国会计学会第七次全国会员代表大会暨理论研讨会征文启事95-95

中国会计学会第六届会计史专题研讨会征文启事96-96