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会计研究 2007年第01期杂志 文档列表

坚持理论联系实际服务于经济建设又好又快发展——《会计研究》编辑部新年献词2-2

摘要：四海欢歌庆盛世，九州同乐贺新年。送走硕果累累的2006年，我们迎来了充满希望的2007年。在此，中国会计学会暨《会计研究》编辑部谨向广大会计理论与实务工作者，致以新年的祝贺!祝大家新年新气象，新年新发展。

认真学习贯彻企业会计准则体系切实维护资本市场稳定持续发展3-9

摘要：企业会计准则体系自2007年1月1日起就要在上市公司施行，今天，中国证监会在此举办上市公司董事长、总经理新会计准则培训班，这既是一次高层次的业务培训，也是一次实施新准则的战前动员，更是贯彻实施新会计准则体系、提高上市公司质量、促进资本市场和谐稳定发展的重要举措。上市公司如何贯彻好、实施好新会计准则，我在这里主要谈以下六个问题：

基于产权行为研究的人力资源会计模式再造10-14

摘要：对于人力资源会计的艰苦探索，至今仍一直园囿在成本会计与价值会计之间，一方面完全忽视对人力资源作为会计的对象所据以被引入其处理流程的会计事项之确认，另一方面却盲目强调会计模式对人力资源的成本与价值之计量。事实上，这不仅没有真正再现其投资的成本与所产出的价值，而且也没能最终确立一个完整的对人力资源之会计模式。鉴于此，有关的研究可以着眼于对人力资源的产权运作过程进行深入地分析，把所涉及的主体之产权行为系统地划分为人力资源产权投资和人力资源产权交易两种运作形式，以及由之而导致的人力静本收益分配一种运作结果．在此认识基础上．据以再造人力资源的会计模式。

智力资本信息披露困境评析15-22

摘要：本文依据“资源基础论”阐述智力资本与企业持续竞争位势之间的关系，指出智力资本信息披露对企业外部利益相关者的重要性，分析目前智力资本信息披露的困境，并从产权制度、会计模式、产品市场竞争、信息披露政治动机、智力资本理论发展等多个角度剖析智力资本信息披露困境的根源，提出促进智力资本信息披露的几点建议。

基于当期收益的人力资本产权价值计量模型与收益分割方法研究23-29

摘要：现代企业理论认为，企业是由人力资本和非人力资本组成的一个特别合约。人力资本和非人力资本结合的过程就是创造实现价值（利润）的过程，创造实现的利润理应由人力资本和非人力资本分享。问题在于人力资本产权的价值有多大？这就是计量问题；利润分享中如何确定他们各自占有的比例？这就是收益分割问题。本文对人力资本产权价值计量的相关文献进行了综述，分析了人力资本产权价值计量的基础，提出了“产权收益法”，并构建了一套基于当期收益的人力资本产权价值计量模型与收益分割方法。

信息化生态环境下企业内部控制框架研究30-37

摘要：本文在对信息化生态环境下企业内部控制变化趋势进行研究的基础上提出：处于信息化生态环境中的企业应针对经营管理中面，临的诸如信息系统规划建设中的治理风险、软件中内控机制漏洞风险、系统运转中的不稳定性风险、操作中的人为风险等许多新的风险，及时引进和建设与此相适应的内部控制体系，借鉴诸如CO-BIT、ITIL、ISO／IEC17799、PRINCE2、eSAC等先进的内控框架构建信息系统环境中的有效内控机制。

中美社会保险基金会计制度的比较研究38-43

摘要：中关两国的社会保险基金会计均以其基金为会计主体，以财政专户为管理手段。但美国纳入政府财政专户管理的是单一现收现付、政府责任的公共社会保险基金，而我国纳入财政专户管理的是社会统筹和个人账户的混合基金。对两种性质不同的基金使用同一套会计模式进行管理，使得我国社会保险会计理论与实践产生一系列混乱和矛盾。完善中国社会保险会计的根本对策是实行社会统筹与个人账户基金的分账管理和单独核算，并以此为基础按社会统筹和个人账户两种基金主体构建两套会计制度。

金字塔结构对自愿性信息披露程度的影响：来自家族控股上市公司的经验验证44-50

摘要：本文通过构建简单的理论模型研究了金字塔所有权结构对上市公司自愿性信息披露的影响，并以2002-2004年我国家族控股上市公司为样本进行了实证检验。研究发现终极控制人为了获取私人利益而倾向于抑制对外披露私人信息，即终极控制人的控制权和现金流权分离度越大、终极控制权比例越高，上市公司自愿性信息披露程度越低，而董事会在一定程度上起到了监督终极控制人行为的积极作用。

分割资本市场下的会计信息价值研究51-57

摘要：本文采用事件研究和面板数据回归方法对我国A股～H股双重上市公司境内外报表披露的会计盈余和帐面净值与股票超额收益的相关性进行了研究。分析表明，在A股市场上，境内报表披露的会计盈余等信息与A股超额收益之间没有显著的价值相关性；境内外报表关于会计盈余和账面净值的调整值对A股价格也没有影响；在H股市场，会计信息与股价之间的相关性较强，不仅境外报表披露的主要会计指标能够有效解释年报披露期间H股超额收益，而且境内外报表的会计盈余和账面净值调整值还具有增量信息价值。由此我们认为中国内地资本市场与香港资本市场的分割效应较为明显。

高层管理当局薪酬与上市公司业绩的相关性实证研究58-65

摘要：本文在对国内外文献进行综评的基础上，立足于中国资本市场的特殊制度背景，分别选择会计绩效指标（ROA、ROE）、市场指标（Tobin＇q）以及股东财富指标（OF）构建模型，对我国上市公司高层管理当局的薪酬激励、特别是现金薪酬与上市公司业绩之间的相关性进行了经验研究，并减弱了相关的多重共线性现象。我们发现，高层管理当局薪酬与公司以及股东财富前后两期的变化，均成正相关关系；而与本期Tobin＇q的变化成负相关关系，与上期Tobin＇q的变化成正相关关系。公司的董事会或薪酬委员会在决定高层管理当局薪酬时青睐于会计盈余指标的变化更甚于信任股东财富指标。

持续经营审计判断的改进：经营效率证据的引入66-73

摘要：本文从持续经营审计判断重要性与经营状况类判断证据研究与应用的现状出发，分析了准则规范的不确定性、研究现状的或缺性及实际应用的小概率性，重申经营状况是持续经营审计判断的重要证据，论说经营效率是衡量企业经营状况的核心指标。利用因子分析法筛选财务指标，运用DEA方法计算经营效率，使用Logistic回归方法分别构建基于现行规范的基本判断模型和引入经营效率的改进判断模型，实证验证了经营效率证据引入的有效性。

会计信息与管理者报酬激励契约研究综述74-81

摘要：本文对会计信息在管理者报酬激励契约中的作用及对报酬激励机制目标的影响等相关研究进行综合评述，探讨会计信息在管理者激励契约中的应用趋势和指标的选取，最后对完善我国管理者报酬激励契约提出具体建议。

会计稳健性研究述评82-88

摘要：越来越多的研究表明，会计稳健性是财务报告最重要的特征。本文系统地评论了会计稳健性研究的最新内容。第一方面为会计稳健性的不同计量方法及各种计量方法之间存在的关系，第二方面为稳健性起因的最新研究，尤其是契约对企业会计稳健性的影响，第三方面为会计稳健性的经济后果，包括会计稳健性对资本成本的影响以及对企业真实经济活动的影响。文章最后指出了会计稳健性未来研究的方向。

会计国际趋同及国外相关组织近期动态89-90

摘要：国际会计准则理事会趋同的分部报告准则,国际会计准则理事会公允价值计量讨论稿,国际会计准则理事会与美国财务会计准则委员会成立新的租赁准则项目组,美国财务会计准则委员会建立投资者技术咨询委员会

中国会计学会2007年新发展个人会员名单91-91

English Abstracts of Main Papers92-93

中国会计学会2007年学术年会征文启事95-95

中国会计学会财务成本分会2007年年会暨第二十次理论研讨会征文启事96-96