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会计研究 2006年第10期杂志 文档列表

《基本准则》的价值发掘：共同知识视角的思考3-9

摘要：人们通常关注《基本准则》的规则价值，而忽视其社会价值。基于共同知识这一分析视角，文章发现了《基本准则》成为市场参与者共同知识的可能性，分析了这种可能性所衍生的内在价值，最后就如何更好挖掘这种内在价值提出了相应的整体教育设计。

合并报表与母公司报表的有用性：理论分析与经验检验10-17

摘要：本文从我国要求母公司同时编制和提供合并报表和母公司报表这一制度安排出发，检验了合并报表和母公司报表的有用性。研究得出，按照现行会计制度编制的合并报表在预测集团经营成果和现金流量方面并没有显著优于母公司报表。在分析上市公司的综合财务状况和偿债能力方面，母公司报表可以提供显著的增量信息。

信息披露制度变迁与欺诈管制18-22

摘要：在自愿信息披露制度下，资质优良、业绩不俗的公司有动力通过自愿信息披露突出自身竞争优势。本文具体分析了自愿信息披露行为作为一种信号传递机制必须满足的三个假设，即理性的管理者、知情投资者和真实信息披露；在自愿信息披露弱化的三种情况下，强制信息披露制度成为提升信息披露的必然手段，信息披露制度也由自愿向强制转变，但同时伴随信息披露制度的变迁产生了新的联合欺诈行为；因此，信息欺诈贯穿整个信息披露制度的变迁过程，无论强制披露制度还是自愿披露制度，其根本目的在于对信息欺诈的禁止，但欺诈并没有因制度的变迁而消失，所以解决信息欺诈的关键在于建立反欺诈管制，只有这样才能从根本上阻止信息欺诈的行为。

论我国会计信用法律体系的构建23-27

摘要：本文试图通过三个步骤，对我国会计信用法律体系进行构建：一是从多个方面和多种理论视角分析会计信用法律体系构建中的基本思路和框架；二是一个完整科学的会计信用法律体系应当包括哪些内容；三是明确指出一个完整科学的会计信用法律体系有效运行的最重要的外部环境、条件和基础：经济体制、政府信用、执法和司法、产权与公司治理。

投资者保护与财务会计信息质量28-35

摘要：根据投资者保护的分析框架，不同地区对投资者的保护程度会对公司会计政策和行为产生影响，对于投资者保护较弱的地区，财务会计系统可能成为补偿弱投资者保护负面影响的一种替代机制。本文使用来自我国内地31个地区911家A股上市公司2001—2004年的数据为样本进行考察，利用各地区市场化进程数据构建各地区的投资者保护程度变量，使用会计盈余反映经济收益的非对称及时性衡量财务会计信息的质量，证据一定程度上表明来自投资者保护较弱地区的上市公司更愿意提供较高质量的财务会计信息，以补偿弱投资者保护带来的负面效应。

社会责任会计信息披露的实证研究——来自沪市2002年-2004年度的经验数据36-43

摘要：本文以沪市上市公司的社会责任会计信息为研究对象，赋予社会贡献率指标新的含义，提出三个假设，从样本总体和分行业两个角度，回归分析样本公司社会贡献率与主营业务收入增长率、净资产收益率及资产负债率之间的关系，以期对社会责任会计信息披露的现状进行总结，并提出相应的对策建议。

供应链成本管理：发展过程与理论结构44-49

摘要：文章分析了供应链管理和供应链成本管理的发展过程和基本动因，认为供应链成本管理体现了成本控制在时间和空间上的拓展，其基本结构包括作业优化和关系协调两个维度，其内容则涵盖了直接材料成本、作业成本和交易成本，体现了供应链成员之间合作竞争的跨组织控制思想。

试论公司财务治理和财务管理的关系与对接50-55

摘要：本文从公司财务治理和财务管理的概念和内涵入手，对财务治理和财务管理的关系进行分析，并从经济学、企业管理学和财务学等方面对二者对接的基础做了探讨，最后指出了二者协调和对接的途径。

基于第三方参与的供应链收益分配机制研究56-63

摘要：供应链的收益分配问题，人们分析解决的思路是从内部入手，力图通过博弈、激励的方式来实现收益合理的分配。本文在分析当前供应链收益分配存在问题的基础上，另辟蹊径，从供应链外部出发，提出了建立第三方机构，通过第三方机构的客观公正性及权威性，来参与实现供应链收益的公平合理分配；阐述了第三方参与供应链管理的运行机制，结合夏普利值法（Shapley）建立了供应链收益分配模型，并给出了算例分析，最后得出结论。

金融发展、预算软约束与企业投资64-71

摘要：本文利用上市公司的数据，实证检验了在我国转型经济的特殊制度背景下，金融发展促进经济增长的微观传导机制是否存在并发挥作用以及影响这种作用发挥的制度性因素。研究结果发现金融发展水平的提高能够减轻企业的融资约束，降低企业投资对内部现金流的依赖性。但是，预算软约束的存在扭曲了国有企业面，临的真实的融资约束，使得其投资对内部现金流的依赖程度要明显低于民营企业，并且这种软约束的存在还减弱了金融发展对国有企业所带来的积极作用，产生了“漏出”效应。本文的启示为：在我国转型经济的特殊制度背景下，如果要真正地减轻企业的融资约束，降低市场交易的成本，促进经济的发展，必须从提高金融发展水平和硬化预算约束同时入手。

注册会计师执业环境与审计质量问题研究——供给与需求的视角72-78

摘要：本文首先从供给和需求的角度构建了注册会计师执业环境的分析框架，并分别对供给环境与需求环境对审计质量的影响进行了分析，然后结合广东省的问卷调查结果对我国注册会计师执业环境存在的问题——“供给规范不够，需求引导不足”做了系统研究，在此基础上提出了相应的对策。

会计师事务所合并与质量控制：基于中天勤合并案例的经验分析79-85

摘要：会计师事务所如何通过合并实现良性的规模化发展，是近年来我国会计市场管理与实践的重要课题。2001年国内最大的本土事务所中天勤的关闭促使我们反思该宗知名的“强强联合”案例伴随的潜在问题。本文的证据显示：在合并形成中天勤以前，深圳中天的上市客户群风险比天勤客户群更高，质量控制状况（采用签字注册会计师的签字集中度衡量）比天勤更薄弱；在合并后，合并双方的质量控制指标差距进一步拉大，且未观察到合并双方作出适当的质量控制与整合。我们认为，中天勤合并双方的合并前风险不匹配与合并后整合缺陷，抵消了合并的预期积极作用，从内因的角度为中天勤合并后的迅速灭失现象提供了一种解释。

利益制度缺陷对风险导向审计影响的研究86-91

摘要：目前倡导的风险导向审计，是针对日益复杂的经济业务开发的，希望能通过新的技术方法来提高发现欺诈的概率。但是，应该注意到，许多审计失败并非纯粹的技术方面的原因。技术方法的设计可以很完善，技术方法的实施却离不开相关利益制度的制约。本文认为风险导向审计的核心是风险评估，影响评估结果的关键因素是审计主体的风险偏好；而利益制度的缺陷则是导致审计主体非理性偏好的诱因，从而影响了风险导向审计的有效实施。

中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会综述92-94

摘要：中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会于2006年7月27日至29日在青岛黄海饭店召开。本次会议由中国会计学会财务成本分会主办，中国海洋大学管理学院承办，山东省注册会计师协会协办。会议得到了社会各界的积极响应和大力支持，共收到应征论文近150篇，确定入选论文119篇，来自全国各地高等院校、科研机构、政府部门、实务界、新闻出版界的200多名代表参加了会议。

English Abstracts of Main Papers95-96

会计与治理研讨会征文启事F0003-F0003

国际审计学术研究大会（International Symposium on Audit Research）2007征文启事F0004-F0004