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会计研究 2006年第08期杂志 文档列表

学习好 宣传好 贯彻好新会计准则 全面提升会计工作在经济社会发展中的服务效能3-9

摘要：今年2月15日，财政部了包括1项基本准则和38项具体准则在内的、与我国经济发展进程相适应的、与国际财务报告准则趋同的企业会计准则体系。企业会计准则体系后，引起了社会各界的广泛关注。本期培训班是我们开展集中性、系统性、开放性培训的一次有益尝试，是我国会计人员掌握新准则、增长新本领的新开端，也是我国会计工作拓展新思路、谋求新发展的新起点。我想借此机会就这次准则体系建设的背景、创意、准则制定过程及其培训、实施等有关问题向大家作些介绍，谈点看法。

财务会计：基于价值还是基于交易10-17

摘要：企业是一个契约的组合，契约达成的条件之一是具有可验证的变量，财务会计信息因基于过去的交易和复式簿记方法而区别于其他信息，成为可以验证的信息，会计政策因此成为契约的一个组成部分。企业战略面向未来，体现为契约或契约变更，战略是管理层向投资者承诺的重要内容，也是投资者和分析师估计企业未来业绩的重要因素，战略的恰当性以及战略的实施效果需要用过去已经发生的事实来验证，会计信息是履行契约的结果，因此，财务会计是一个验证战略恰当性的系统。盈余意外证明了财务会计信息的验证作用，投资者根据对企业未来现金流量的估计对股票进行估价，会计信息通过证实原来的估计向投资者传递管理层履行战略的能力，也传递分析师的专业能力。因此，基于交易的财务会计在市场上的作用是验证过去，而不是面向未来，尽管历史成本会计信息也可以用于估价。

商誉会计研究的八十年：扫描与思考18-23

摘要：阐述了《无形资产论》这一经典名著中有关商誉会计问题的重要学术观点、基本结构及其学术影响。分析了商誉会计研究理论成果在现代各国会计准则中的主要体现方式，结合我国商誉会计研究现状，提出了围绕商誉会计这一主题需要深入研究与值得思考的若干问题。

实证会计研究的方法与方法论：哲学基础与研究范式24-28

摘要：实证会计研究是对会计与财务行为的经济解释，其意义在于学术积累以及为案例教学提供经验证据．而不是着眼于政策建议。本文就实证会计研究方法与方法论的哲学基础以及研究范式进行了理论分析与探讨，并结合我国实证会计研究的发展现状，提出具体措施促进我国开展本土化、规范化的实证会计研究。

关于开展我国财务管理理论研究的若干建议29-36

摘要：本文以1996—2005年《会计研究》等七种核心刊物中关于财务管理的627篇文献为样本对我国财务管理理论研究进行了回顾和梳理。针对存在的问题，我们构建了适合中国特色的财务管理理论研究的框架体系：以财务管理环境为起点、行为财务理论和效率市场假说为两条主线，研究公司治理特别是控制权与财务决策行为的交互作用关系，最终传递到公司价值的形成。在此基础上，我们提出了若干适合我国财务管理理论研究的建议。

内部资本市场：组织载体、交易与租金37-43

摘要：本文首先对内部资本市场存在于多元化企业集团的观点提出了质疑，认为多元化可以扩大内部资本市场的运作空间，但不是判断企业集团是否存在内部资本市场的必要条件；其次对内部资本市场交易按其特征进行分类，并对其与关联交易的区别进行了辨析；最后从组织租金视角研究内部资本市场的本质，界定了内部资本市场租金的内涵，提出内部资本市场的本质是租金的创造与分配。

新配股政策出台后上市公司盈余管理现象的实证研究44-51

摘要：本文采用直方图法和概率密度函数法相结合的方法，在对每个上市公司连续三年的ROE分布情况进行跟踪观察的基础上，研究了新配股政策出台后上市公司的盈余管理现象，并揭示了盈余管理的特征。

配股后业绩下降：盈余管理后果与真实业绩滑坡52-59

摘要：本文研究了我国1998-2001年间上市公司首次配股后会计业绩下降的现象。实证结果表明，配股公司在配股前存在盈余管理行为，无后续融资行为公司配股后业绩下降且操控性应计利润在配股后发生反转，这为配股前盈余管理机会主义观提供了直接证据；有后续融资行为公司在配股后仍进行盈余管理以继续尽可能维持较高业绩。这两类公司配股后现金流的减少表明，配股前盈余管理仅能为配股后业绩下降提供部分解释。本文研究发现意味着，限制公司管理层在配股前的盈余管理机会主义行为，并非避免配股后业绩下降的唯一手段，如何提高配股后资金使用效率应该是保护投资者利益的又一重要方面。

从博弈看上市公司股利政策的决定60-66

摘要：本文从股利政策的内涵出发，运用博弈论的基本原理，分别从管理者与股东、管理者（股东）与债权人方面的利益冲突入手，建立博弈模型，列出支付矩阵，进行均衡分析，得出博弈的均衡结果——低股利支付政策，继续持有股权或债权，指出低正常股利加额外股利政策是最符合这一博弈结果的股利政策选择。

中小企业融资结构选择的内生性约束模型研究67-72

摘要：中小企业的融资结构安排既受到外部环境的影响，更主要的是取决于企业内生性多种变量及其相互关系的作用，尤其是企业家已经成为融资方式选择所关注的对象。本文通过构建一个引入企业家初始财富、经营能力和风险厌恶程度与融资结构选择的模型，揭示这种联系的内在机理，探索企业家控制权在融资结构安排中的作用，为提高融资效率提供一些有益的建议。

注册会计师独立性的微观动机和宏观行为：综述、分析和展望73-79

摘要：本文以注册会计师独立性的微观动机和宏观行为为分析框架，通过对有关注册会计师独立性研究文献进行归纳和分析，从中寻找注册会计师独立性微观动机和宏观行为之间的联系，并试图从注册会计师独立性的微观基础推演其宏观行为，或者从注册会计师的宏观行为来寻找行为的微观基础，从而为分析注册会计师独立性问题提供一个新的观察视角。

对当前一些有关XBRL流行观点的思考80-85

摘要：XBRL的快速发展引发了中国会计信息化领域新一轮的研究热潮，但随之而来的、将其优势解释扩大化的趋势也在形成。如何客观地认识XBRL的优势和局限，不断地探索XBRL适用边界，深入了解XBRL技术走向，这些对XBRL能否在我国成功地推广和应用都至关重要。本文针对几个有关XBRL的流行观点，从标准、技术、管理、实施等多个角度进行剖析，通过质疑，得出一系列可供参考的结论，并希望借此引发深入的思考。

中国XBRL研讨会综述86-89

摘要：2006年7月31日，由中国会计学会会计信息化专业委员会主办，财政部财政科学研究所承办，金蝶软件（中国）有限公司资助的中国XBRL研讨会在北京财政部财政科学研究所召开。来自财政部会计司、中国会计学会、高等院校、科研院所以及实务界从事XBRL研究与应用的40余位代表参加了本次会议。会议采用主题报告、分组讨论等形式就XBRL在我国的研究和标准制定、XBRL研究的现状和应用等问题进行了深入探讨和分析。

中国会计学会2006年学术年会综述90-93

摘要：由中国会计学会教育分会主办、广州暨南大学承办的中国会计学会2006年学术年会于7月15～16日在广州暨南大学曾宪梓科学馆隆重召开。来自全国高等院校、政府部门、研究机构、企事业部门以及港澳台地区、美、日、韩等国的会计学专家、学者共400多人出席了本次学术年会。暨南大学副校长王华教授主持本次学术年会的开幕式，暨南大学党委书记蒋述卓教授致开幕词。

会计国际趋同及国外相关组织近期动态94-95

摘要：国际会计准则理事会7月会议议题；国际会计准则理事会正式将关联方披露准则纳入修订议程。将根据我国准则进行修订；国际会计准则理事会采取措施以有助于国际财务报告准则应用；国际财务报告解释委员会中期报告解释公告；国际会计准则理事会中小主体会计准则征求意见稿草案；

English Abstracts of Main Papers96-97