会计研究杂志

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Accounting Research

  • 11-1078/F 国内刊号
  • 1003-2886 国际刊号
  • 6.34 影响因子
  • 1-3个月下单 审稿周期
会计研究是中国会计学会主办的一本学术期刊,主要刊载该领域内的原创性研究论文、综述和评论等。杂志于1980年创刊,目前已被上海图书馆馆藏、CSSCI 南大期刊(含扩展版)等知名数据库收录,是中华人民共和国财政部主管的国家重点学术期刊之一。会计研究在学术界享有很高的声誉和影响力,该期刊发表的文章具有较高的学术水平和实践价值,为读者提供更多的实践案例和行业信息,得到了广大读者的广泛关注和引用。
栏目设置:会计理论、财务会计、会计制度、管理会计、会计电算化、会计教育、外国会计

会计研究 2006年第07期杂志 文档列表

论会计信息属性与政府会计监管3-8

摘要:公共产品理论被引入会计研究领域后,学术界倾向于支持“会计信息是公共产品或者准公共产品”的观点。是否将会计信息界定为公共产品会直接影响到政府会计监管的边界,因此本文从公共产品的定义和特征出发考察会计信息的属性,认为目前条件下会计信息不符合公共产品要求;而且即使是公共产品,也很难由此推断出建立政府主导的监管体系的结论。把会计工作环境和秩序视为公共产品既符合理论推理,又能支持我国会计改革和发展的实际做法。

上市公司会计行为异化:三维治理与监管改革9-14

摘要:本文从异化动机诱正、异化过程控制与异化结果监督和惩戒三个维度,提出会计行为异化的三维治理观,并将之运用于上市公司会计监管体系的构建与评价。中国现行的上市公司会计监管模式中,存在着监管主体安排与监管权责配置失衡问题,对会计行为异化的治理产生了不利影响。通过设立上市公司会计监管委员会,对其职责范围、人员构成与经费来源等进行合理界定与规划,可以有效地解决现行会计监管主体安排与权责配置失衡所导致的证券监管效率损失问题。

风险导向审计:机理与运用15-20

摘要:在审计发展的历史进程中,一直存在两种观念导向:效率导向与风险导向。在不同历史发展时期,由于审计的有效需求、企业经济业务复杂程度以及法律风险水平等因素的不同,审计对两种观念导向的追求不同,并体现在审计方法与审计战略中。风险导向审计从根本上说是一种审计观念导向与审计战略定位,而不是一种审计方法。本文在模拟审计历史演变的基础上,探讨了风险导向审计的存在基础、机理以及应用问题,试图提供认识风险导向审计本质的新视角,加深对其机理与功能的理解,促进风险导向审计在我国的正确运用。

大股东制衡机制对审计约束有效性的影响21-29

摘要:在内部治理机制亟待完善、外部审计约束乏力的情况下,集中持股、具有绝对信息优势的第一大股东(基本为非流通股)不仅有动机也有能力粉饰甚至虚构财务报表,掩盖实际存在的问题,避开外部审计约束:而此时,其他大股东很有可能不选择通过内部治理机制实施对第一大股东的制衡,而是更多地求助于外部治理机制,利用自身的信息优势与外部审计者合作,降低信息不对称性,配合注册会计师审计、发现控股股东的财务粉饰和造假行为,提高外部审计约束的有效性。此外,持股比例和制衡能力的消长以及对成本和收益的权衡.使得大股东持股比例、大股东制衡度和上市公司年报被出具非标准审计意见的可能性之间表现为正“U”形关系。

非审计服务影响注册会计师独立性吗?——来自中国证券市场的经验数据30-38

摘要:长期以来,非审计服务对审计独立性的影响问题备受各界争议,且目前国内尚无人从实证研究角度进行验证。本文以2001-2004年报中同时披露审计与非审计费用的A股上市公司为研究对象,以操控性应计利润作为审计独立性的替代变量,在国内首次验证了非审计服务对审计独立性的影响。检验结果表明:非审计费用及其与总费用比重的大小对操控性应计利润没有明显影响。也就是说,在我国,没有证据显示,非审计服务的提供会影响注册会计师的审计独立性。

审计委员会制度与中国上市公司治理创新39-44

摘要:本文研究中国上市公司现行治理结构中的企业会计事务控制权安排及其缺陷,并提出改进措施。我们研究发现,在中国上市公司现行治理结构中,企业经理人不仅拥有企业内部会计事务的积极权力,而且实质拥有企业外部会计事务的积极权力,其中的作为董事会下设专门委员会的审计委员会不是我们所设计的本原性质的审计委员会,而是接近于美国现行公司治理结构中的审计委员会。这一安排不符合关于现代企业会计事务控制权安排的分权制衡原则,难以保证注册会计师审计的独立性。我们在分析中国上市公司治理中的监事会监督为什么会流于形式的基础上,提出应进行中国上市公司治理的创新,即取消监事会(制度),设立独立于董事会与之平行的符合本原性质的审计委员会,或将监事会改造为符合我们界定的本原性质的审计委员会。

财务管理学的困境与出路45-51

摘要:西方财务管理学并非像多数人所想象的那样完美,贫困化依然是当今财务管理学所面临的最大困境。财务管理学的贫困化,既体现在其内容的严重偏离实际上,也体现在其与相关学科的严重断裂和对环境性挑战的滞后反应上。走出贫困化的重要途径,就是要扩展财务管理学的内容,转换财务管理学研究的视角,并开拓财务管理学研究的新领域。

现金流权比例对终级股东剥夺行为的约束程度分析52-58

摘要:在投资者保护理论中,已有数位中外学者研究过现金流权比例对终极股东剥夺约束的问题,但由于他们建立的函数模型均以终极股东“不出售股票”的假设为前提,因而限定了模型的普遍适用性。本文将在修正和扩展现有学者的研究假设之下,建立关于终极股东“出售股票”前提下的收入函数,并进一步探寻在股票价格和控制权的作用下现金流权对于限制剥夺的临界比例数值,以更进一步清晰地度量终极股东持有的现金流权比例对于其剥夺的约束程度,为外部股东防范被剥夺提供预警信息。

作业成本法在卷烟制造业成本核算中的应用研究59-65

摘要:通过充分的调研,论文在对卷烟制造业现行成本核算方法存在的问题进行分析的基础上,论述了卷烟制造业运用作业成本法的必要性和可行性,提出了作业成本法运用于卷烟制造业的程序、成本计算模型,并对运用结果进行测试和分析,总结出:卷烟制造业在运用作业成本法进行成本核算时,应合理确定资源成本动因和作业成本动因;应合理摊配剩余作业成本;应注重作业成本法中成本标的的层次性,以及作业成本在完工产品与在产品之间的合理分配。只有这样,才能使卷烟制造业的成本核算合理、科学,为成本管理提供相关、可靠信息。

资产专用性与公司资本结构——来自中国制造业股份有限公司的经验证据66-71

摘要:交易成本经济学视角下的公司融资理论指出,债务与权益应该视为不同类型的“治理结构”,而这种治理结构的具体选择又主要取决于公司资产专用性。我们以2001-2003年我国制造业股份有限公司为研究对象,运用多元线性回归计量模型实证表明,公司资本结构与资产专用性和盈利能力负相关,但公司盈利能力与资产专用性正相关。因此,公司资本结构的决策不仅要考虑公司资产投资具有专用性的特点,而且还要考虑其自身的盈利能力,才可能在激烈的产品市场竞争中获得可持续竞争优势与优良绩效。

中国会计国际化与国际会计中国化的文化思考72-76

摘要:中国文化的核心是儒家思想,它与几千年中国文明发展史存在相关性,中国会计文化是中国文化对会计影响、渗透的结果,中国会计文化变异促进其文化创生。中国会计国际化是一个不可扭转的趋势,中国会计发展路径是从中国会计国际化到国际会计中国化。

经理管理防御下的公司财务政策选择研究综述77-82

摘要:理论认为,股东可以通过负债、接管等内、外部控制机制约束经理人以降低成本。然而,管理防御研究却揭示出,具有防御动机的经理人在这些控制机制下对财务政策的选择本身就是一个问题,这是传统理论文献所忽略的。经理管理防御的研究为解释现实财务行为提供了一个新的视角。本文回顾并简要评述了公司财务文献中经理管理防御对财务政策选择影响的主要研究和发现。

产权范式的会计研究:回顾与展望83-89

摘要:会计与产权有着紧密的联系,二者在发展的过程中相互交叉、渗透而共同进步。产权理论提供了剖视会计理论的新视角,会计理论有助于弥补产权理论本身的缺陷。产权与会计的高度耦合是产权会计学派诞生的根本原因;产权会计对传统会计理论具有重大开拓性;产权分析法研究范式顺应了会计变革的内在要求:产权会计必将成为21世纪会计变革的主旋律。

会计国际趋同及国外相关组织近期动态90-91

摘要:国际会计准则理事会6月会议议题;国际会计准则理事会与美国财务会计准则委员会概念框架项目进展;国际财务报告解释委员会任命新委员;国际会计准则委员会基金会招募国际会计准则理事会理事……

中国会计学会2005年度优秀会计学术论文获奖名单92-92

English Abstracts of Main Papers93-94

中国会计学会“会计新领域和新问题”专题研讨会征文启事95-95

中国会计学会“审计理论与实务”专题研讨会征文启事96-96