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会计研究 2006年第03期杂志 文档列表

创新与趋同相结合的一项准则——评我国新颁布的《企业会计准则——基本准则》3-6

摘要：2006年2月15日颁布的《企业会计准则——基本准则》，把创新与趋同结合起来，是协调、连贯和内在一致的规则。基本准则暗含着若干会计基本假设，明确了财务报告的目标和会计信息质量要求。它把会计要素的定义同确认结合起来表述。它使我国会计界耳目一新，并在国际会计惯例趋同方面前进了重要的一步。

新会计准则引发的思考7-10

摘要：新准则后，成为人们关注的焦点，并引发了某些人士的担忧。针对这些担忧，本文分析后认为公允价值的适度运用不会成为利润操纵的工具、债务重组不会被滥用、利用减值准备调节利润空间越来越小。

资产减值与盈余管理——论《资产减值》准则的政策涵义11-17

摘要：2006年2月15日我国颁布了《资产减值》准则，规定已确认的资产减值不得转回。本文研究了上市公司的资产减值与盈余管理之间的关系，发现减值前亏损的公司存在以转回和计提资产减值进行盈余管理的行为，一方面是为了避免亏损。另一方面是为了进行大洗澡（bigbath）；同时有较弱的证据说明减值前盈利的公司也存在以转回和计提资产减值进行盈余管理的行为，一方面是为了利润平滑化，另一方面是为了达到盈余增长。

论会计准则法律效力的法理分析及其提升的途径18-24

摘要：我国的会计法规体系建设经过改革开放以来20多年的努力，已经初步形成了以《会计法》为核心，以《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等行政法规、部门规章为基本规范标准的会计法律规范体系。作为部门规章的会计准则以及囊括了会计准则大多数内容的《企业会计制度》成为会计实务中普遍接受和遵循的规范标准。然而，会计准则在解除或确定会计责任的争端中的法律效力，普遍认为是因会计界和法律界分别遵从程序理性和结果理性的不同而大打折扣。如何解决会计准则法律效力不高的问题？本文主要从会计准则法律效力的法理分析着手，得出会计准则的法律效力来自于“授予权力”和“赋予义务”的一般法律支持的结论，进而提出了提升我国会计准则法律效力途径的对策建议。

什么决定了利润差异：会计准则还是职业判断？——来自中国A、B股市场的初步证据25-33

摘要：我国资本市场有少量的公司同时发行A股和B股，这部分公司需要提供两套财务报表，分别遵循了国内会计准则和国际会计准则。我们以我国会计制度改革的特定时期（1998-2000）为背景，以同时发行A、B股的公司为样本，经过研究发现，那些同时发行A、B股公司所报告的净利润差异，主要不是来自会计准则，而是来自于会计职业判断；而会计职业判断背后的经济动机在于上市公司为了达到保牌的目的。我们的研究丰富了有关会计准则与会计信息质量之间关系的研究。

关于建立中国政府会计准则的研究报告34-44

摘要：本文在深入调查的基础上，立足中国的国情，运用比较研究的方法，对建立政府会计准则概念框架的主要问题，着重从理论上政策上进行分析论证，提出了供决策参考的建议。

改善和提高公共部门绩效的会计使命——关于建立公共部门管理会计的基本思考45-55

摘要：本文立足于市场经济条件下新公共管理理论与实践，通过分析“私人部门”经济学、管理学与会计学在公共部门中的应用与发展，阐述了建立公共部门管理会计的重要意义，并提出了公共部门管理会计的基本框架。

以企业价值最大化为导向的企业绩效评价体系——基于利益相关者理论56-62

摘要：企业拥有众多的利益主体，企业管理目标应该与企业利益主体有关，各个利益主体的目标都可以折衷为企业长期稳定发展和企业总价值的不断增长。企业的经营绩效应以最大限度地实现各利益主体的目标为已任．企业绩效评价以企业价值最大化为核心符合现代企业管理方向。

会计信息披露需求：来自证券研究机构的分析63-68

摘要：证券市场投资者决策需建立在有效信息基础之上，会计信息是证券市场信息披露的重要内容。能否满足投资者信息需求，成为会计信息能否在投资者信息渠道竞争中获胜的关键所在。本文采用调查问卷的方法，以证券研究人员为调查对象，详细分析了投资者对当前披露的会计信息的评价，认为管理会计信息应该并且能够成为信息披露的重要内容。

可转换债券所含负债与权益的分叉处理法及其案例分析——基于标准期权定价模型的预期价值法69-74

摘要：本文借鉴西方可转换债券分叉处理的做法并结合转股可能性因素，提出一种基于标准期权定价模型理论的新分叉处理法—预期价值法。以上海机场转债为例介绍该法的运用并分析了财务效应。研究表明：转债所含的权益价值不为零且大于期权价值；所含的负债价值小于按现行会计原则确认的价值。因此，该法确认的负债、权益价值更能反映经济实质。

国有企业CEO声誉评价体系设计75-79

摘要：本文分析了国有企业CEO的特殊性及其带来的问题，针对国有企业治理结构的实际情况和存在的问题，提出建立以CEO业绩和个人素质为基础的声誉评价体系，并指出了执行过程中需要注意的若干问题。

股票期股薪酬制度及其在我国的应用80-84

摘要：股票期股薪酬制度能对人产生显著的激励与约束作用，较好地解决两权分离下的委托问题。在我国现阶段，由于法律环境、市场机制、公司治理结构等尚不完善，股票期股薪酬制度相对于其他制度安排更为有效。本文分析了股票期权等激励机制在我国实践中存在的问题，在此基础上提出了建立股票薪酬制度的初步设想。

合伙文化与我国会计师事务所改革——经验证据与分析85-89

摘要：研究我国合伙制会计师事务所及会计师事务所体制改革问题，必然要研究合伙文化，我国的传统合伙文化是否适合合伙制会计师事务所？时此有不同认识，本文通过调查研究及对我国的传统文化的定性与定量分析，认为我国发展合伙制会计师事务所具有一定的合伙文化基础。

韩国财务报告概念框架及其改进方向90-93

摘要：韩国于2003年公布了现行财务报告概念框架。这一概念框架原则上以IASB的概念框架为基础，反映了韩国财务报告环境的特殊性和财务报告手段等，被誉为面向未来、反映韩国国情的概念框架。但是随着时间推移，韩国现行财务报告概念框架也显现出不足，存在着需要继续探讨的问题。它要真正成为一个为完善会计准则提供向导的概念框架，应持续改善其内容和形式。

会计国际趋同及国外相关组织近期动态94-94

摘要：国际会计准则理事会征求意见稿拟修改《国际财务报告准则第2号——以股份为基础的支付》 2月2日，国际会计准则理事会了征求意见稿，就修订《国际财务报告准则第2号——以股份为基础的支付》中两方面问题听取意见。这两个方面分别是“可行权条件”和行权权利被“取消”。原准则未明确除业绩条件和服务条件外，是否还有其他可行权条件，征求意见稿明确了可行权条件仅包括这两类。无法达到可行权条件即为行权权利被“取消”，原准则只规定了授予基于股份的支付的主体对行权权利被“取消”的会计处理，征求意见稿明确了其他有关方面对行权权利被“取消”的会计处理。

English Abstracts of Main Papers95-96

第七届全国无形资产理论与实务研讨会征文启事F0003-F0003