预算执行情况分析篇（1）

企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围内，其中包括预算管理控制。预算是企业未来一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划，预算管理则是使企业的经营目标转化为各部门、各岗位以至个人的具体行为目标，作为企业的约束条件，能从根本上保证企业经营目标的实现。目前，尽管许多企业都己认识到预算管理的重要性，并建立相应的预算管理制度，每年都会召开预算启动大会，但大多企业预算管理只是流于形式，虎头蛇尾，几乎很少企业对上年度预算执行情况作出检视。企业在管理层面、财务人员业务素质水平及业务方面存在变数等方面在一定程度上影响了企业预算管理执行的效果。

一、企业管理层面存在的问题对预算管理的影响

一个企业预算管理的好坏，很大程度在于高层领导的重视度。高层领导应在企业预算管理中起到垂范的作用，上行下效，严格执行预算管理。许多企业都有自己的一套预算管理制度，可很难在制度中体现量化考核指标，主要因为：如果预算超支了，业务还得开展，只是审批的流程需要增加难度，这时处罚的标准很难量化；如果预算节约了，应考虑是不是该做的业务没有去做，或者预算偏高本身就存在不合理性，如按节约额一定比例计提奖励显然也不合适。但企业应根据实际情况，对预算制度中奖惩方面作出适当的说明，严格执行才可保障预算管理的严肃性，确保管理过程中各环节的衔接，如缺乏有效的措施和手段对预算执行结果的考核与激励，预算管理也只能流露于形式。是否建立有效的预算考核机制，是影响预算执行的关键。

二、企业财务人员的业务素质水平影响预算的管理

在企业预算管理过程中，财务部门无疑肩负起重要责任，但在现实预算管理工作中，财务人员的业务素质水平会严重影响预算管理的质量。

第一，财务部门习惯把一些较专业的会计术语强加给非财务部门，造成统计口径的不一，最终造成数据可对比性差。企业中不是每一个部门都懂财务，许多企业财务人员在做预算统计时，给一个简单的表格给其他部门填写预算，说明填写要求与注意事项，为了统计的方便，一次性要求做年度分月的预算，一个费用科目不但要做全年的总数，还必须把该总数分摊到12个月中；个别企业的财务更为离谱，要求销售部门把每一个产品类别的销售数量及销售均价在未来的12个月中分配，可以想像一下，预算的准确性又有多高？企业相关部门为了配合只能应付了事。

第二，财务部门对数据之间的逻辑关系不会去测算，只为预算做些统计工作，不会去分析。如销售部门做了销售预算的同时也做了毛利的预算，制造部门对各产品的产能及产值也做了相应的预算，如果不去加以分析，数据之间可能就会出现矛盾，因为销售的规模要建立在企业产能的基础上，而毛利的水平还要根据材料及制造费用的综合测算评估来判断是否合理。

第三，财务人员对预算执行差异及其原因分析不及时，不能及时提供有效的相关信息给管理层参考，对预算管理的效果大打折扣。许多企业每年开展预算启动大会，而并没有预算总结大会，虎头蛇尾，这是一个普遍存在的现状，原因很简单，因报销结算等方面的时间差异，几乎没有一家企业能在年末准确统计出各责任中心所发生的实际费用，年末要统计数据只能是统计加估计，当年的数据一般要到次年的3、4月份左右才能全部准确统计出来，等到结果准确统计出来后，部门及相关人员等因素早己发生了变化，考核数据己没有多大意义。这样，在一定程度上影响了企业财务预算管理的有效性，预算管理变得毫无意义。

三、企业业务方面存在变数影响预算效果

第一，部门架构调整对预算的调整有一定的影响。一般企业在一个会计年度内，组织架构或多或少都要进行调整，每次架构调整时，往往会伴随人员的调整，部门合并时，把两个部门预算合并还好处理一些，但现实发生部门简单合并的情况并不多见，最常见的是交叉分离、新增部门，人员重新组合，几乎每一个新来的负责人都不认可前任负责人的预算，企业在出现架构变动时，也很难通过考核来实现预算管理；另外，因组织架构变动，财务人员在取数对比分析方面存在一定的难度，许多前期数据（上年同期数据、历史数据等）是作为预算参考数据主要来源，如果架构变更频繁，历史数据的获得难上加难。

第二，企业经营情况出现异动对预算管理也会存在影响。年度内经营方式变更，主营业务与其他出现异常时，对年初的预算会有很大的影响。如年内对产品的结构、生产的方式、经营的模式等发生了较大的改变时，或者年内出现临时、突发的事情较多时，年初所做的预算与实际偏离会很大，如果进行考核时，其执行结果会受到较大的影响。

四、结束语

从上述几方面存在的问题看，企业要想真正执行好预算管理，还必须根据企业的实际情况，如果存在以上多方面的不利因素，建议企业只作年度概算，对企业年度的资金情况及销售利润进行简单的测算。条件成熟后，严格进行预算考核，一方面将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后的工作；另一方面对员工实施公正的奖惩，调动员工的积极性，确保企业战略目标的最终实现。

参考文献：

预算执行情况分析篇（2）

2010年，在ceo、财务部、生产部、销售部、物流部等的领导下，在工商行政部门、税局等的监督支持下，皇家电子股份有限公司认真贯彻落实公司会计制度、财务规章制度、生产部门规章制度，采购部门规章制度，严格按照有关会计法律法规，努力增收节支，强化预算管理，但由于销售情况差，成本费用居高，全年企业预算执行情况出现不良的结果。

1.2010年企业收支总体情况

2010，我企业收入完成1235.36万元，比上年减少约265万元，负增长17.7%，完成预算的105%。其中：固定收入107355万元，增长11.5%；非税收入18896万元，增长62.9%；营业税405451万元，完成预算的111.5%；房产税82444万元，完成预算的102.2%。

2010年主营业务成本完成1300多万元，比上年增加300万元，超过预算的833.33％；

主要支出科目完成情况是：基本建设及城市维护费支出109699万元，完成预算的123.7%；

以上相抵，实现"收支不平衡、亏损巨大"。其他需要说明的有：

营业费用支出136万元，完成预算的97.8%；管理费用支出606万元，完成预算的600.13％；财务费用支出45万元，完成预算的127.21％。

以上数字急需决算，希望下一年会有所改善。

2.XX年财政收支特点

1、销售收入的低迷使得企业的再发展带来一定的挑战，使得企业的市场，前景都带来了威胁。

2、人工的成本高与销售成本居高。人工约为1400多万元，销售成本约为1300多万元，这些都大大威胁着企业的发展前景，急需改善。

3.2010年管理工作

1）努力增收节支，确保财务收支平衡

一是大力组织收入，确保完成年度预算任务。依法加强收入征管，确保应收尽收；完善收入分析制度，及时监控财务收入动态；严格按照有关法律法规，认真落实预算执行情况年分析和年汇报；建立健全税源管理信息系统，加强税源建设。二是硬化预算约束，节约财务资金。

2）生产成本控制不够到位，人员散慢，各部门之间不协调，沟通不够，导致采购、生产出现不必要的浪费，导致资金的进一步浪费。

2010年的财务预算成本、费用没有较好的控制，导致财正运行中存在一些很突出的问题：一是财政收支矛盾依然尖锐, 财政支出范围和结构不尽合理。二是支出管理的精细化程度仍有待进一步加强，财政的基层、基础工作仍需常抓不懈。三是财政对重点大额资金以及对中介机构和定点供应商的监管力度仍需进一步加强。

二、预计利润表与现状利润表的相对比：

单位：元

项目

预算利润情况

第8年利润情况

销售收入

1176，0000

1235，3600

减：产品销售成本（变动成本）

155，7456

1301,2256

变动性销售费用

181，4500

减：固定性制造费用

201，4300

135,9626.31

固定性销售费用

269，1200

管理费用

109，4820

605，0913

财务费用

45，0000

57，2444.72

利润总额

213，7724

-8643860.10

减：所得税（33%）

70，5448.92

0.00

净利润

143，2275.08

-864，3860.10

从上表可看出第8年度的销售成本过于高与销售收入的低迷造成了业绩的低沉，与去年相比，管理费用的增长也给公司的经营成果带来了一定的负面影响。

三、存在的问题和建议

预算执行情况分析篇（3）

上半年，在区委、区政府的领导下，在区人大及其常委会的监督支持下,全区财税工作以邓小平理论和“xxxx”重要思想为指导，认真贯彻党的xx大和xx届三中全会精神，全面落实年初全区经济工作会议和财政工作会议确定的各项任务，财政收入实现了时间过半任务过半，财政支出不仅保证了职工工资的按时发放和各项事业的正常运转，而且保证了全区重点支出项目的资金需要。 一、财政预算执行概况及对比 上半年，一般预算收入完成14682万元，占预算的52.16％，超半年进度2.16个百分点，超收607万元，同比增长16.79％。 从收入增幅来看，全市为17.4%，我区比全市低0.61个百分点。 从完成进度看，我区（52.16%）在8个县区中位于西固(54.42%)、七里河(54.36%)、安宁区(53.6%)之后列第4位,比全市平均进度52.54%低0.38个百分点。 二、上半年收入预算执行的主要特点 1、主体税种继续保持稳定增长，地方各税全部超额完成上半年任务。xx、企业所得税、个人所得税分别超进度7.98%、23.74%、16.43%；营业税略低进度;地方各税上半年全面超收，是近几年中完成最好的一年，有些税种已完成或接近完成全年任务。 2、非公有制经济税收仍占财政收入的一半以上。据初步统计，上半年，一般预算收入中非公有制经济税收完成7567万元，占一般预算收入的51.54%，比去年同期的56.98%有所下降。比例下降的主要原因是，新的财政体制运行后,税收结构、分享比例发生了较大变化，我区目前的收入规模比原来减少近一半,财政部门收入比例上升，税收所占比例下降，而且，省市下划收入中基本属于国有企业税收。按正常税收结构分析，非公有制所占比重应是稳中有升。 3、各月收入进度不均衡。元月份完成较好，当月完成11.9%；2、3月份由于年关因素，收入下降较多，分别完成5.59%、7%;4月份以后进度逐步加快，4-6月分别完成8.71%、9.9%、9.04%,均超过了月均（8.33%）进度。 4、各征收系统进度高低不均。国税系统好于地税系统，国税完成60.51%；地税完成52.6%。单就地税系统而言，区地税完成好于省市下划收入。 三、分析上半年财政收入增长的原因，有以下几点： (一)宏观经济形势良好，为经济发展创造了有利条件。今年，由于国家宏观经济继续保持良好的增长态势，市场平稳，企业总体效益趋好，石油、汽车、房地产、通讯、餐饮业继续保持较快发展速度，促进了税收的增长，今年主体税种增幅较高，为财政收入增长奠定了基础。 1、xx增幅喜人。比上年同期增长28.27%，主要是由于今年国际市场原油减产，价格上涨，上半年石油实现的销售收入比去年同期增长30%，带动了税收的增长。 2、营业税继续保持了良好的增长势头。比上年同期增长10.78%，主要是项目建设和固定资产投资带动较大，促使建筑、房地产、勘察设计等行业税收增长较快。二是节假日经济逐年升温，有效地刺激了大众消费，交通运输、餐饮以及娱乐业收入持续增长，保证了营业税的增长。 3、所得税增势强劲。个人所得税比上年同期增长50%，企业所得税比上年同期增长50.24%。个人所得税方面，由于个人收入的不断增加、广大纳税人依法纳税的自觉意识进一步增强，显示出该税种良好的增长潜力。企业所得税方面，改革成果逐步显现，一批企业扭亏为盈，一批企业盈余增加，另一方面税务部门不断加大对电力、金融、邮电、中介等高收入行业的监控力度，增加了税额。通过加大企业汇算清缴力度，严把认定关，强化减免企业所得税审批手续，确保了应收尽收。 另外，教育费附加随主税增长同步增长，房产税、印花税、土地税、车船税分别比上年增长10.83%、28.66%、49.75%、150%。 (二)项目建设进展顺利，为区域经济注入了活力。近年来，区委、区政府不断深化对区情的认识，制定了一系列符合城关实际、对全区经济工作具有前瞻性的工作指导意见，确立了“三个转变”的经济工作思路。不断调整工作重心，狠抓项目建设，从政策、措施、服务上为项目建设提供了良好的发展空间，相继引进、建成了一批新项目、好项目，并且在项目的储备、筛选、引进扶持等方面逐步形成了良性机制，为我区经济发展注入了生机与活力，稳定了税基、涵养扩大了税源。区域经济的发展，不仅为全区财政收入增长提供了有力保障，同时也为国家、省市作出了积极贡献。 (三)税收征管力度加大,确保应收尽收。今年，各税务部门继续贯彻“加强征管、堵塞漏洞、惩治～、清缴欠税”的工作方针，坚持依法征管，据实征收，应收尽收，充分挖掘增收潜力，在抓好利税大户、重点税源的同时，强化零散税源管理，杜绝“跑、冒、滴、漏”现象的发生。整顿税收秩序，清理和规范现行税收优惠政策，防止越权减免税，进一步加大清理欠税工作力度，努力消化陈欠，防止新欠。上半年区国、地税局共计查补各类税款5674万元。 (四)加强非税收入管理，清理整顿行政事业性收费。今年将全区13个行政事业单位的25个收费项目纳入了预算管理，收费收入直接缴入国库，使各项行政性收费步入法制化管理的轨道。上半年，行政性收费收入完成365万元，占年初任务的90.35%，同比增长53.36%。 虽然上半年的财政预算收入执行情况比较理想，但仍然存在一些需要引起注意的问题： 一是营业税经过几年高速增长后，增速明显减缓，上半年增幅仅为10.78%，低于财政收入平均增幅（16.79%），更低于前几年平均增幅（按老口径，XX-XX年平均增幅为19.87%）。就全市而言，营业税增势不容乐观，全市上半年只完成48.28%，增幅仅为4.21%，而8个县区平均完成45.36%，同比下降5.37%。我区在8个县区中仍属领先，高于平均进度3.56个百分点，但低于市本级进度1.43个百分点、增幅（11.43%）0.65个百分点。必须引起足够的重视。目前，营业税已是我区一般预算收入中权重最大的一项税收，约占到财政收入的55%以上，而且区级留成比例高（35%），营业税超收的多，对财政收入的高速增长有显着作用，因此，今后抓各项税收的同时，应重点抓营业税征收工作。 二是新体制运行后，虽然区级税基相对稳固，风险下降，但是今后上划收入(XX年基数为27609万元)增量的大部分省市要参与分享，尤其是xx和所得税较为突出，xx区级分享比例由原体制的25%变为3.5%，所得税区级分享比例由原体制的40%变为10%，由此可以看出，在现有体制下，区域经济发展对区级财政的贡献会出现不同步的现象，但在现有体制下，要牢固树立一比零大的发展观，狠抓项目不放松，一心一意谋发展，做大经济总量，做强税源基础，在有限的空间谋求更大的发展。 四、支出情况分析 截止六月底，全区财政总支出完成22700万元，比去年同期增长18.72%。其中：区级支出18585万元，占预算的45.22%，比去年同期增长16.84%。财政支出在确保职工工资的按时发放和各单位正常运转的前提下，保持了各项事业费和重点建设资金的适度增长。至六月底，基本建设、农业支出、教育支出、医疗卫生、行政管理费、公检法司支出分别比去年同期增长95.24%、51.82%、20.43%、17.48%、10.98%、11.32%。各专项支出进度较低，下半年支出压力较大。 近几年，由于连续调资、消化历年公费医疗欠帐、低保扩面、新增社区建设支出等原因，区级支出增长较快。从XX年到XX年，一般预算收入平均增幅16.84%；财力由22500万元增加到38062万元，平均增幅19.15%；区级支出由22418万元增加到38227万元，平均递增19.47%。由此可以看出，支出增长高于财力的增长，更高于收入的增长，增长的主要方面： 1、从XX-XX年，财力虽每年平均增加近5000万元，但用于个人方面（正常调资、医保、公积金、生活补贴等）的支出每年增加3000万元以上。 2、各项事业费支出增长较快，其中：教育、卫生、行政管理费、公检法、城维费年均分别递增17.69%、17.95%、16.03%、20.89%、14.33%，增幅是比较高的。 3、基本建设、公费医疗、社区建设支出增长较为突出。基本建设支出由XX年的432万元增加到XX年的1128万元；公费医疗由XX年的1214万元增加到XX年的1451万元，XX年开支还要增大，出现了实行医保后公费医疗费大幅上升的局面；自从XX年成立社区后，支出逐年递增，预计今年支出将达到XX万元（含综治员工资600万元），社区支出占到全部财力的5%，今后每年还会继续增加。 按我区目前的财政状况，只是一个“吃饭财政”，在保证工资按时发放、及时兑现各种政策性增资后，真正可用于项目建设和发展方面的资金非常有限，尤其是近几年公安、教育、社区人员、无军籍职工增长过快，对区级支出形成了更大压力。城维费支出市级补助缺额较大，每年区财政还需支出1700多万元，因此今后收支矛盾仍很突出。 二、下半年财政工作的基本思路 上半年，全区财政实现了“双过半”目标，收入也保持了一定增长，但必须清醒看到，我们的收入进度比其他几个区（红古区除外）低，按照区委、区政府的要求，今年要在完成任务的基础上力争多超收，任务还非常艰巨，另外，考虑到大部分专项支出主要集中在下半年，收支矛盾依然突出，预算执行和平衡的压力仍很大。因此，下半年要在积极组织财政收入、力争超收的同时，加大财政支出结构调整力度，使有限的财力最大限度地满足各项重点支出需求。围绕财政预算执行，下半年应重点抓好以下几项工作: 1、加大力度，为项目建设提供支持。一是按照区委、区政府的要求，切实狠抓项目建设,从多方面为项目提供支持。二是在财力十分紧张的情况下，今年新增列200万元的专项资金，用于推动项目建设发展。三是充分发挥财政资金“四两拨千金”的作用，年初安排1000万元财政贴息资金，上半年已拨付300万元用于东部市场改扩建和光辉华联超市建设，下半年还要继续安排拨付贴息资金，从而带动和吸引更多的社会资本流向企业，促进项目早日完工、早日见效。 2、强化征管，力争多收超收。继续贯彻“加强征管，堵塞漏洞，惩治～、清缴欠税”的方针，努力做到应收尽收，在抓好主体税收和重点纳税大户的同时，坚持“抓大不放小”的收入征管原则，加强对零散税收和地方小税的征管。继续推进并完善违法票据举报奖励办法和零散税收委托办法，建立起基础管理扎实、征管手段先进、征管查并举、寓执法于服务的新的税收征管模式；加强非税收入管理，将应收的行政性收费和罚没收入及时上缴国库。 3、加大支出结构调整力度，确保全区工资发放和重点支出需要。经过多次的工资调整，目前工资性支出已占到全部财政支出的62%以上，财政支出的刚性程度越来越强，特别是去年在七个方面提高了职工个人收入部分后，全年增加支出3300多万元，今年财政支出的压力更大，因此，必须坚持“量入为出、量力而行、收支平衡”的原则，严格按人大常委会批准的预算执行。加强预算管理，规范财政分配行为。通过调整和优化支出结构，规范财政资金供给方式，严格按照“职工工资、基本公用经费、各类生活补贴、专项经费”的预算安排顺序，确保全区工资发放和重点支出需要。 4、继续深化财政改革，提高财政管理水平。为了进一步增强预算的透明度，落实“收支两条线”规定，提高我区预算编制的规范化和科学化，根据区人大、区政府对财政工作的要求，上半年，对全区66个行政、事业单位和79所中、小学统一编制部门综合预算，实现了一个部门(学校)一本预算。今年编制部门预算，是继政府采购、财政直接支付后又一项重大改革，也标志着我区部门预算改革已迈出了实质性的第一步，下半年，要继续完善部门预算改革,提高资金分配的透明度,进一步规范支出管理。 积极探索会议费改革。为了控制各项会议费开支，节约财政性资金，拟对今后召开的全区各种会议经费进行改革，改革的初步思路：区委、区政府制定会议费审批制度，将各种会议划分类别，统一标准，从严控制参会人数，会议经费实行“超支不补、节约留用”的办法。 继

预算执行情况分析篇（4）

1预算执行分析中存在的问题

分析视角单一。预算执行分析工作不能单纯的对数据进行分析，也不能单纯的以财政来对财政进行分析，其需要转变思路，树立从经济到财政的分析思路，来加强预算分析。但从当前预算执行分析工作来看，还是存在着分析视角单一的问题，分析的高度不够，分析人员由于受到岗位、业务素质及思想观念等的诸多限制，在分析工作中不能将当前的经济形势、执行情况、各项指标数据、信息及财政收支情况等有效的结合在一起进行全面的分析，无论是分析的高度还是分析的视角都受到了一定的影响。

预算执行分析深度不够。在进行预算执行分析时需要加强其分析的深度，而且要以提高预算执行的预见性为基础，并在此基础上加强对专题分析工作的开展。但在实际预算执行分析工作中，由于日常分析人员工作量较大，在分析过程中对于分析指标、收集资料及实地调研等工作都缺少足够的时间进行，分析工作不能深入，无法形成专题性的分析材料，缺乏实用性。

预算执行分析数据和判断的准确度不够。预算执行分析工作不仅要做到数据的准确性，而且还要准确的判断经济发展趋势和预算执行情况，同时还要建立健全收支执行管理机制，使预算收支分析监测体系得到进一步完善。但在当前预算执行分析中都存在认识不到位的情况，对于预算执行要点及收支预测工作还无法进行有效的落实。

分析亮度尚不够。目前在我国财政预算执行分析工作中，普遍存在着“报喜不报忧”的思想，所以需要树立绩效管理的思想，加强预算分析，通过对收支的关键点进行有效的把握，从而实现收支的优化，提高预算管理的水平，实现对财务的统筹、调度、整合和使用，确保收支管理绩效的提高。

2做好预算执行分析工作的具体建议

2.1提高预算执行分析的高度

做好财政收支核算，及时准确编制报表。做好财政收支核算是写好预算执行分析的前提条件，特别要扎实做好总预算会计的基础上作，确保财政资金运行的安全高效的同时，保证账证相符和账表一致，确保各项数据准确无误。通过建立实时动态预算执行核算系统，加强部门联系，掌握全面信息。

分析部门之间、地区之间主要预算收支项目的完成情况。分析财政、国税、地税等收入组织部门的完成情况以及各部门收入对总体收入的影响；通过各地收支增长率比较、与均值比较、各地收支增长率标准差分析等方法，研究各地财政发展的均衡性。

重点分析主要收支项目增减变化情况。分析宏观经济政策、国民经济主要指标完成情况对财政预算收支的影响。分析“活情况”及重点情况，如符税种的占比变化、行业税收变化情况、纳税大户情况等。

2.2提高预算执行分析的深度

经济和财政运行的特点。随着经济持续跨越式发展几标的明确提出，经济发展和财政增收问题变得更加突出，其特点是经济发展与财政政策和管理问题，如何科学利用现行上级体制增加县级可用财力。如专题研究增值税转型对我县生产理企业及再生资源企业的纳税影响、如何发挥我县生态旅游县资源，培育旅游服务业税源、如何发展我县的牛态工业，促进税收增收等等专题。在认真学习相关税法、收费文件的基础上，对存在的税源情况、纳税情况进行全方位调查分析，适时提出确保应收尽收的方法及措施。

预算执行的难点和焦点。预算执行的难点和焦点足各级财政部门在管理预算执行时必须面对的。相关财税政策的出台给经济增长和财政预算执行带来了很大的不确定性，财政收入和支出都面临着巨大的压力，是各级财政预算执行分析的难点和焦点。为更好地决策，也为确保预算任务的顺利完成，需要对提高税收占比、增值税转型及提高专项资金的使用效益进行深入分析研究。

财政管理的不足之处。随着部门预算、国库集中收付制度等公共财政改革的深入推进，财政资金运行管理新机制基本建立，预算执行管理不断加强，财政资金使用效益不断提高。但是，现行的财政管理办法和财政改革中还存在问题，有些薄弱环节，需要认真检查、发现。特别是对一些苗头性问题，要进行原因分析，还要按照财政改革方向和财政管理的要求，从体制机制，规章制度、管理等方面提出合理化建议，以增强分析的前瞻性，并采取措施加以改进。只有这样，才能不断促进财政管理模式的转变和财政管理水乎的提高。

2.3加强管理创新，着力提高预算执行分析亮度

预算执行情况分析篇（5）

根据综合预算制度的管理要求,预算单位要把所有经费,包括维持性经费、建设性经费、政府专项经费、预算外经费、库存物资,全部纳入预算统一管理。因此,笔者认为,军队预算执行评价指标应包括预算经费支出基本情况指标、预算调整情况指标、预算外经费收支情况指标、历年经费结余使用情况指标和实物资产管理情况指标。

一、预算经费支出基本情况指标

(一)预算经费支出完成率

预算完成情况分析可以在不同时间进行。在预算完成以后进行的分析,则应以预算为主要依据对单位各项经费的收支情况进行比较、检查。在预算执行过程中进行的分析,是对预算执行进度的比较和测算,是为全面完成预算提供保障,也是预算执行过程不可缺少的环节。

1.年末或事业任务完成的情况下,其计算公式为:

指标大于1说明预算执行情况不好;指标越小说明预算执行情况越好。

2.年中或事业任务完成过程中,经费开支比较均衡的情况下,其计算公式为:

3.年中或事业任务完成过程中,经费开支不均衡,但在可以测定事业进度的情况下,其计算公式为:

一般情况下,2、3分析指标越小,说明预算执行情况越好。其含义是指某项(类)经费截止会计分析报告期末,累计预算执行情况。

(二)预算节超情况分析

在分析预算支出完成率的基础上,还可以进一步分析经费的节超情况。主要是找出实际支出数与预算支出数的差异程度,有节超额和节超率两个指标。

节超额=预算支出数-实际支出数

上述指标计算结果为正数,表示节余;计算结果为负数,表示超支。需要注意的是,“预算支出数”也应考虑分析期的事业完成进度或分析期间。

(三)未来预算执行情况的预测分析

在分析预算支出的完成率和分析经费节超情况的前提下,对未来预算执行情况进行预测,以了解经费支出的趋势,采取有效的措施适时地调整预算,保证预算的正确执行。

未来预算执行情况分析,是在假定分析期预算完成率和节超率不变的情况下进行的。有四个指标:

预计全年支出额=年预算额×预算完成率

预计未来支出额=预计全年支出额-实际已支出额

预计全年节超额=年预算额×节超率

预计未来节超额=预计全年节超额-实际已节超额

(四)非事业性(间接性)支出比率

非事业性支出是指业务部门组织事业活动过程中开支的办公费、会议费、非编车辆修理费等开支。

该比率越低越好,因为非事业性支出比率越低,说明部门事业经费用于事业支出的程度越高。应制定有关事业经费的非事业性开支控制比率,以考核事业经费用于事业建设的程度。

二、预算调整情况指标

调整预算是预算执行过程中的一件大事,预算调整率应作为一个重要考核指标。当遇有预算调整的情况时,可对预算的调整幅度进行分析,通过区别主观因素或客观因素来评价预算编制的科学性、准确性。

该指标主要是分析在经费标准和单位事业任务没有变化的情况下的调整情况。使用该指标进行考核,能够较为客观地反映预算编制的科学性和准确性。

三、预算外收支情况指标

(一)收入计划完成率

在不同时期均可以进行分析研究。可以分析某项预算外经费收入计划完成情况,也可以分析全部预算外经费收入计划完成情况。

(二)成本费用支出率

该比率越低越好。成本费用率越低说明收入效率越高。

(三)预算外经费上缴完成率

若比率小于100%,表明应上缴经费尚未交足。

四、历年来经费结余情况(家庭经费情况)分析

历年留用经费增减情况的分析,一般是在年终账目清理以后,将年终实际结存数与年初实际结存数进行比较,也可以根据需要,在预算执行进度相差不大的情况下,确定某一时期与历史同期进行比较。分析时,通过增长额和增长率两个指标反映经费“家底”的增减程度,计算公式如下:

五、实物资产管理工作情况分析

(一)库存物资管理情况分析

物资归事业部门管理,分析时应与有关事业部门共同完成。主要分析物资限额管理情况、物资完好情况、物资周转情况。

1.物资限额管理情况

主要分析实存物资与库存物资限额的比较情况。存量不足可能影响事业任务正常近期完成;超过限额则造成超储积压,既浪费资金又容易造成财产流失。随着时间的推移,库存物资的价值会发生变动,单位承担的价格风险相对较大。

2.库存物资完好率分析

3.物资周转情况分析

主要分析库存物资周转次数和周转天数两个指标,即全部物资周转一次所用的天数和年度内全部物资的周转数。

会计年度内物资周转次数越多或周转一次用的天数越少,说明周转速度越快,表明库存物资适用程度高,积压现象少或没有积压。反之,表明库存物资周转速度慢,说明有积压现象或物资适用性差。

(二)固定资产管理情况分析

主要分析研究固定资产完好率和固定资产利用率。

固定资产完好率是衡量一个单位固定资产管理优劣的重要指标。

固定资产利用率是指为完成事业任务而使用的固定资产与为该项事业购建的全部固定资产的比率。

分析固定资产利用率,既要分析管理上的原因,如盲目上项目、盲目购建等原因造成的利用率低,也要注意分析客观原因,如事业任务的调整、部队精简整编等。

【参考文献】

预算执行情况分析篇（6）

中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）03-0125-02

预算管理包括营业预算、资本预算、财务预算、筹资预算等等，各项预算的有机结合构成了企业的总预算，也就是通常所说的全面预算。预算管理从资源配置的角度来说，可以优化企业的各种资源配置，使资源组合产生出最优效益；从财务的角度来说，可以从整体上把握和控制企业的经营目标，及时地协调实际执行情况与预算目标的差异；从企业文化角度来说，可以通过预算管理，将员工的自身发展和企业的整体发展紧密结合，避免员工的盲目行为，给员工树立明确的发展目标，激励员工完成企业目标。

预算管理一般可分为六个环节，分别为预算编制、预算审议、预算执行、预算调整、预算分析和控制和预算考核。

1.预算编制：预算编制是指各企业、各部门等各预算单位制定的筹集和分配资金年度计划的预算活动。预算编制必须坚持量入为出、实事求是、综合预算等原则。预算编制是预算管理的基础和起点，只有较科学、合理地完成预算编制，才能使预算执行、控制和考核有了一把合适的尺子，按照该尺度进行预算管理的其他后续工作。

在企业未来总体经营方针和战略计划确定之后，就要依照企业总体目标确定预算的各个维度和体例。目前，现代企业大多数采用的预算编制体例为按照财务报表编制预算，即最终的预算编制表现为资产负债表、利润表和现金流量表。其中涉及的编制要素主要为收入预算和成本费用预算。其中收入预算是指以各项收入会计科目为收入预算指标的预算，成本费用预算为以各项成本费用会计科目为成本费用预算指标的预算，两者的表现形式为具体的预算表格。现代企业的预算编制过程逐步由人工编制转为计算机系统编制，不仅加快了预算编制的速度，也在一定程度上进一步加强了预算编制的准确性。目前企业预算编制程序包括自上而下、自下而上和混合模式三种，其中，自上而下的编制程序主要是指上级（具体为总公司或集团）预先编制全年综合预算，之后将具体的预算项目和预算金额下发至下级（具体为各分公司或子公司），下级严格遵照上级下发预算进行日常的执行和控制。这种方式的优点就是编制时间较短，预算执行强制力较强，但是显著的缺点就是上级集权色彩较为浓重，在对下级执行能力不具备完全考察了解的基础上往往会编制偏离实际情况的预算，导致后期的执行、控制和考核都很难进行。自下而上方式是指下级预先编制各自预算并上传至上级，经上级汇总审核确认后，下发给下级遵照执行；这种预算编制方式的优点是下级可以根据实际情况一步到位编制出切实可行的预算，但是缺点是下级往往为了方便日后的执行、控制和考核，会将预算做成宽余预算；要么缩减收入预算，要么夸大成本预算；混合预算指的是自上而下方式和自下而上方式相结合的预算模式，其中可分为上级预算主体预先制定预算、再由下级预算主体根据自身实际需要和具体情况，对上级已下发预算进行预算调整方面的诉求，将调整后预算上传至上级，待上级审核确定后严格遵照执行；或者是由下级预算主体预先编制预算并上传至上级，经上级汇总审核确认后，下发给下级遵照执行。混合预算方式的优点就是既可以满足上级对企业总体目标实现的需要，也可以协调下级单位结合实际情况做出切实可行的预算，不至于偏离实际，防止做出的预算只是纸上谈兵；这种方式的缺点是编制过程烦琐复杂，要求上下级必须达成一致意见才能完成最终的预算编制，预算编制时间较长。

2.预算审议：预算审议主要是指对预算责任单位编制的预算进行汇总、审核、确认并下发执行，通常预算审议工作由最上级单位负责执行，具体地说一般为企业的预算管理委员会。较好完成该项工作的前提就是要熟练掌握企业预算编制的基础、原则和标准以及企业各方面的实际情况，包括生产能力、销售能力、财务筹资、资金调控能力等各方面的因素。

3.预算执行：预算执行是指经审查和批准的预算的具体实施过程，是把预算由计划变为现实的具体实施步骤。预算执行工作是实现预算收支任务的关键步骤，也是整个预算管理工作的中心环节。预算编制完成并经相关责任单位审核确认后，预算就进入责任单位的执行环节。该环节的重点就在于执行力度的把控，必须严格按照预算执行。

4.预算分析和控制：在预算执行过程中，涉及到两个关键的环节就是预算分析和控制。可以说，预算分析贯穿于整个预算管理过程之中。预算分析是指将实际完成情况与预算标准进行绝对额、相对额等方面的分析。

按照对比的期间可以分为中期分析和年度分析：月度分析、季度分析等都属于中期分析，主要是为了便于随时关注实际情况与预算标准的差异；年度分析是指年度终了，对实际完成情况与预算标准之间的各种差异进行的分析，是对整个会计年度进行的综合分析，相比较中期分析通常要需要倾注更多的精力、人力和物力，因为这个分析也会为下年的预算编制提供宝贵的经验。

按照对比的金额可以分为绝对数分析和相对数分析：绝对数分析是指对实际完成情况与预算标准的绝对数差异进行分析，找出波动较大的项目、类别进行切实可行的分析；相对数分析是指各种比例的分析，但是基本都要围绕预算指标，包括实际完成情况与预算标准的比例以及差异额与预算标准的比例等，分析思路基本是找出波动较大的项目和类别进行分析，分析造成差异的原因是由于实际完成情况脱离了预算标准，因为实际情况产生偏差造成；还是因为预算编制时考虑因素不全面，与实际生产能力脱节造成的预算标准方面的差异。也可以结合预算标准和实际完成情况两者的差异寻找其他第三方原因，包括经济环境的急剧变化、国家政策的重大调整以及行业总体的突变等等。为编制下年预算做出合理推断。

预算控制是指在预算执行过程中，按照预算标准对实际执行情况进行的控制，可以对预算执行起到一个引导作用。预算控制可以分为外部控制和内部控制；其中预算的外部控制是指预算执行过程中上级对下级的控制，由于控制监督一方为上级单位，或者说是独立于预算执行主体单位的其他单位，所以执行控制力度要强一些，执行控制的效果要好些；内部控制也称为自我控制，自我控制是指预算责任单位对自身预算执行过程的控制。自我控制的好处在于，整个预算管理过程都有预算责任单位的参与，包括预算编制过程。因为在预算执行以前各预算责任单位就对预算标准做到心中有数，所以有利于在预算执行和控制中发挥主观能动性。所以，现在企业多采用自我控制为主的预算控制模式，同时辅以外部控制。预算控制还可以按照性质分为刚性控制和柔性控制，其中刚性控制是指实际执行情况达到预算标准的一定金额或比例的时候就不能够再使用该项预算，如果继续使用，必须提交预算调整申请诉求，经责任单位进行审核、确认并调整后，使用调整后预算。柔性控制是指当实际执行情况达到预算标准的一定金额或比例的时候，预算管理体系会发出预警，这就是常说的预算预警，但是可以继续使用预算。

5.预算调整：预算调整是指已经批准的预算在执行过程中因各种特殊情况导致的各种因素，包括收入因素、成本费用因素发生变化，导致原批准收支平衡的预算发生变化，对原预算标准进行的调整。预算调整可分为全面调整和局部调整，其中，全面调整是指对预算进行全面变动和调整，实质上是对预算进行一次重新的编制，这种调整方式一般在特殊情况下采用。局部调整是指对预算进行局部的调整，在预算执行过程中，为了适应客观情况的变化，对预算进行局部调整，重新组织预算收支平衡，这种调整方式经常运用在现代企业的预算管理过程中。

预算调整可以分为预算内调整和预算外调整；其中预算内调整是指各个预算主体之间的预算指标的内部调整，调整后，原有预算总体目标不发生变化；对于不影响预算目标的业务预算、资本预算和筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度进行调整，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。预算外调整主要是针对原有预算标准进行的增加和减少预算的调整过程，这种调整过程会使原有预算标准总体发生变动。但是无论企业是进行预算内调整，还是进行预算外调整，都要遵循以下预算调整原则，包括不能偏离企业的整体发展战略和年度预算目标；调整预算的方案应该能在经济上实现最优化，在操作上具有可操作性；调整的重点应当放在预算执行出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。现在很多企业为防止整个年度预算调整变动过大，通常都会在年初编制预算时预留部分收入预算或成本预算作为机动部分进行调剂使用。

6.预算考核：预算考核是指企业对各级预算责任单位或责任中心执行结果进行的考核和评价，是通过预算管理体系对执行者实行的一种有效的激励和约束形式。预算考核具有两个层面上的含义，一个是对整个预算管理体系的考评，即对企业经营业绩的考评，对各种指标的考评，包括生产能力指标、销售能力指标、市场开拓能力指标、资金运作能力指标等各种需求指标的考评；另一个层面是对预算执行者的考核，即对人的考核，它的意义在于对预算进行较好约束、对业绩完成较好者给予激励，对业绩完成不理想者进行惩罚的一种员工激励制度。由于预算考核贯穿在整个预算执行过程中和预算执行完成后，所以预算考核是一种动态考核，更是一种综合考核。

参考文献：

预算执行情况分析篇（7）

当前行政事业单位运行中受到各类数据的驱动，如何对海量数据信息进行收集与提取已经成为当前行政事业单位发展的重要课题之一，数据信息已经成为当前行政事业单位发展的重要资源。当前各类信息化技术快速发展，其中的重要代表之一为数据挖掘技术，对其中运用的算法不断优化，能够对多种海量信息进行建模分析，在行政事业单位内部构建了可视化的分析方式，对传统的财务分析方式进行重要补充，更好地促进行政事业单位内部财务信息管理与决策，优化行政事业单位财务数据整合。

一、数据挖掘技术概述

数据挖掘技术是当前运用较为广泛的一种技术，通过专业工具的运用能够有效发现并探索多种数据特征，构建了一种新的数据分析方式，实现对目标数据信息的有效识别与特征研究，并对模式分布情况进行有效探索，实现对数据信息中的规则分析与提取，结合多种专业化分析，对数据发展的综合情况进行预测。在各类组织运用中能够有效判断相关经营活动中的联系，有效挖掘不同类别数据信息之间的有效联系[1]。使得决策层能够更好地掌握系统内部各项发展情况，实现对风险的及时识别，促进各项业务的有效运行，及时对系统运行中的各类情况进行综合分析，由此全面把握系统运行情况。数据挖掘技术运用中首先要求有效准备各类数据，运用算法以及判断标准依据等，实现对各类数据信息的有效分析与综合利用[2]。

二、数据挖掘技术运用流程

在行政事业单位财务分析中运用数据挖掘技术具有显著运用优势，能够有效收集行政事业单位内部各项相关基础数据资料，对大量数据构建旋转、钻取等不同的分析方式与处理技术，统一管理单位内部各个项目中的数据。该技术运用过程中要求有效优化应用流程，不断改进应用技术。确定财务分析对象，通过数据挖掘技术的运用，有效选择并确定财务分析对象，在单位内部构建适宜的财务分析方式，针对不同的项目构建不同的财务分析指标与分析工具[3]。在单位内部收集大量的财务信息，从会计信息系统以及其他信息系统中获取相关数据资料，确保各类数据信息收集的完整性与系统性。针对收集到的大量数据构建有效的整理方式，或者进行简单泛化处理，或者构建精细化处理机制。财务分析中要求不断优化各项数据选取，搜集相应的财务信息，从而选用适宜的数据挖掘技术。提取表达数据中的价值特征，以此降低数据处理工作量，同时保持数据原貌[4]。设置适宜的数据挖掘算法，使得相关数据分析工作能够自动完成。对数据挖掘得到的结果进行综合性评估，一一验证各项数据的准确性，若出现异常，及时调整数据挖掘算法，并再次进行数据挖掘与分析。将得到的数据挖掘结果运用于事业单位的决策分析之中，使决策层能够有效掌握单位内部各项数据，明晰各个项目的进展情况，以此调整决策方案，提升行政决策的科学性与有效性[5]。

三、基于信息化技术的数据挖掘的应用实践

本文研究数据挖掘技术在XX单位财务管理中的应用实践，结合不同的类别对财务数据进行统一分析与整理，建立可视化的数据分析方式。为更好展示分析方式，建立XX单位非真实的预算及支出数据参考。

（一）预算执行总体情况

1.总体概况通过数据挖掘技术的运用综合判断单位内部各项预算执行情况，对预算执行的各个类目进行有效细分，从而更好地掌握单位内部各项预算情况，由此实现对单位财务状况的整体分析。XX单位2020年当年预算为128174.11万元，截至2020年5月29日，XX单位零余额当年预算银行已下达额度为75370.96万元，累计支出为55920.68万元，预算执行进度为43.63%，未达序时进度50%。XX单位距离50%的序时进度还需支出40209.9万元。2.基本支出与项目支出概况2020年XX单位基本支出当年预算额度9270.53万元，截至到5月29日支出额度6670.64万元，预算执行41.96%，未达序时进度50%。2020年XX单位项目支出当年预算额度118903.58万元，截至到5月29日支出额度49250.04万元，预算执行41.42%，未达序时进度50%，见表1。

（二）预算执行分项情况

利用数据挖掘技术对单位内部各项预算执行情况进行综合判断与分析，优化单位内部各项财务指标分析，当前运用最为常见的方法之一为定量分析法，对单位内部预算执行的各项历史数据进行有效收集与分析，针对不同的财务指标构建相应的分析方式，由此在单位内部促进财务指标的制定与分析[6]。在当前信息技术与数据挖掘技术的运用之下，在单位各项相关指标计算中，虽然采用了同样的计算公式，但是在数据挖掘技术运用中能够对海量的信息进行有效处理，构建对信息的实时分析方式与分析工具，促进单位对不同指标的分析，使得决策层能够更好地掌握单位内部实际发展情况。1.基本支出的预算执行进度通过数据挖掘技术的运用，综合分析单位内部基本支出层面的预算执行情况，由此综合得出单位内部相关指标的财务预算执行效率。2020年XX单位基本支出当年预算共9270.53万元，截至2020年5月29日支出6670.64万元，预算执行进度为41.96%，未达序时进度50%。其中，人员经费当年预算8421.53万元，支出6318.3万元，预算执行比例为75.03%，已达序时进度。公用经费当年预算849万元，支出352.34万元，预算执行比例为41.50%，未达序时进度。2.人员经费人员经费管理是组织内部财务支出的重要构成，利用大数据技术对各项人员支持情况进行统一分析，综合判断组织内部在人员管理层面的消耗，对此构建相应的数据分析方式，通过数据挖掘，实现对海量人员支出信息的有效整理与分析[7]。2020年XX单位人员经费预算执行进度为75.03%，已达到序时进度50%。针对人员管理综合效能、管理预期以及管理目标等，对大量的人员管理信息进行有效整合，运用设定好的算法，综合分析人员管理中的相关内容，以此更好地为单位人员管理进行综合分析。通过数据挖掘算法的运用，对不同的人员经费进行分类，判断不同类目下的执行情况，由此促进决策层更好地掌握人员经费的执行情况，构建可视化的分析方式，从而实现对组织内部人员管理层面的有效内部控制。分功能分类按执行进度排序，如图1所示。3.公用经费运用数据挖掘技术，针对不同的部门进行公用经费分析，建立相应的预算执行情况可视化分析方式，分部门按执行进度排序，较为清晰地展现办公室、人事处、党办、老干办以及计财处等不同部门运行情况，使得决策层能够较为直观地掌握不同类别数据之间的关系，促进单位内部领导层的决策，由此加强单位内部财务管控[8]。

（三）项目支出的预算执行进度

1.项目支出概述利用数据挖掘技术综合分析单位内部各项支出的预算执行情况，截至2020年5月29日，XX单位行政事业类项目和基本建设类项目2020年当年预算为118903.58万元，累计支出49250.04万元，项目支出的总体预算执行比例为41.42%，未达序时进度。对项目支出的各项类别进行有效细分，按照不同的财务指标构建相应的分析方式，实现对不同类型数据的有效分析与整合，构建有效的数据统计分析方式，不同单位内部各个项目支出的有效分析[9]。其中行政事业类项目的预算执行比例为44.85%，基本建设类项目的预算执行比例为39.50%（见表2）。2.行政事业类项目行政事业类项目对事业单位各项工作开展具有基础性作用，由此全面分析单位内部行政事业类项目的财政支出情况，在信息技术的运用之下，实现各类数据进行的有效挖掘，综合分析组织内部在行政事业类单位层面的发展情况，以此更为有效地优化组织内部各项管理，更好地为核心业务的开展提供基本保障与支持。在XX单位2020年当年预算中，行政事业类项目的总体预算执行进度为44.85%，未达序时进度。一般行政事务支出，XX探测以及XX服务三个功能分类的项目执行进度为0。XX预报预测和XX法规与标准的预算执行比例分别为12.26%和16.20%，执行进度较低[10]。3.基本建设类项目气象保障工作台站建设在基本项目建设占据重要内容，属于项目建设施工的基本构成部分，在项目管理与内部控制体系中应当予以重点对待，为此要求构建对基本建设类项目的综合分析与预测。通过大数据技术有效整合基本建设类相关项目，对不同的建设项目进行有效划分，综合判断不同项目所占据的资金以及建设情况等，由此实现对不同建设项目的有效管理，将其纳入内部控制体系中的重要构成部分之中。基本建设类项目的预算执行与业务建设挂钩，项目执行的每一个节点关系着台站建设的情况。例如，山洪地质灾害防治气象保障项目执行进度11.71%，相应的台站建设完成情况及合同签订、采购情况都有关联关系，需要综合分析。

结语

大数据技术的发展为数据挖掘提供了更多的可能性与机会，在当前组织内部各项数据信息不断扩张的背景下，要求构建对海量信息的有效处理方式，数据挖掘技术的运用能够有效实现这一目的，在行政事业单位内部优化财务分析方式，结合不同的指标进行相应的数据分析，能够实时快速地处理海量气象信息，对各项财务信息数据进行统一整理与分析，建立有效的内部控制管理体系。以此更为有效地促进决策层在对行政事业单位各项信息进行全面把握的基础上做出科学合理的论断。

参考文献

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[3]曹越.大数据时代企业会计工作面临的机遇与挑战分析[J].商场现代化，2021（10）：123–125.

[4]唐雪薇，佟筱枫.大数据时代审计信息化建设的实现路径探析[J].中国市场，2021（17）：195–196.

[5]崔竹.数据分析技术方法在企业审计中的创新应用[J].财会月刊，2021（07）：82–88.

[6]娄德涵，杨江海，邓海生.基于大数据Hadoop的企业财务管理系统研究[J].电子制作，2021（07）：51–53+29.

[7]汪雪松.浅谈数据挖掘技术对企业财务分析职能的拓展[J].会计师，2021（05）：11–12.

[8]刘敏.大数据环境下数据挖掘技术对审计风险的影响研究[J].市场周刊，2021（03）：120–121+132.

预算执行情况分析篇（8）

关键词 医院预算 预算控制 业绩评价

新修订的《医院财务制度》已经自2012年1月1日起在全国执行。与旧的医院财务制度相比，新制度中新增预算管理的控制内容，“医院在预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析，及时发现偏差、查找原因，采取必要措施，保证预算整体目标的顺利完成”，对预算控制内容的特别强调，充分肯定了预算控制在医院预算管理中的重要地位。

一、医院加强预算控制的意义

作为公益性的公立医院，要实现经济效益与社会效益的统一。一方面，医院要不断增加投入，提高医疗服务水平，改善医疗服务环境，满足人民群众对医疗服务日益增长的需求；另一方面，要严格控制成本支出，降低医疗服务项目的价格，切实解决人民群众“看病难、看病贵”的问题。医院要做好预算工作，在降低医疗服务价格的前提下，合理配置资源，降低经营成本。成功的预算不但要编制科学合理，还需要管理人员和执行部门在预算执行过程中密切关注医院的经济活动，及时分析预算执行情况，并根据偏离预算目标差异的大小和性质采取相应的控制策略和控制措施，保证预算与医院经营目标协调一致。

二、医院预算执行中出现的问题

1. 传统观念使医院管理者和执行部门“重编制、轻控制”

在医院预算管理工作中，管理者往往强调预算编制，能够通过有效的预算编制方式和方法，编制出符合下一年度医院战略目标的、合理可行的预算方案，而对预算的执行与控制重视不够。医院管理者一般都是医疗专业人员，他们更重视医疗科室对医疗设备和专业技术技能需求的轻重缓急，相应的设备购置计划和人员培训费用能够考虑到编制的预算中。但是在第二年医院预算执行过程中，对预算的执行进度没有统筹安排或是没有对这些情况进行有效的控制和绩效考评，造成执行差异。

2. 没有及时和定期做好预算执行分析报告

预算执行分析报告可以把医院预算执行过程中存在的问题及时反馈给医院各级管理者。预算执行部门和财务部门很少就执行本年预算过程中遇到的特殊事项作出反馈报告，也不能定期编报预算执行分析报告。只有在每年年度终了，医院在编制决算报表时，才会分析预算的实际执行情况。这时在发现预算编制不合理或者预算执行结果偏离医院的年度经营目标时，采取纠正和改进措施为时已晚。

3. 没有认真执行绩效制度以保证预算控制的严肃性

很多医院没有认真执行绩效评价制度，对各预算执行部门的预算执行结果进行考核、评估并采取激励措施。不将预算执行的考核与医院各预算执行部门奖金核算有机结合，就会降低预算控制的严肃性的约束力，不能使预算执行部门和员工个人在执行预算时自觉进行监督和自我评价。

三、实现有效预算控制的改进措施

1. 制定完善的预算控制制度

改变传统观念，提高医院对预算控制的重视度，将预算编制与预算控制有机结合起来，强调预算控制的严肃性和权威性。建立完善的预算控制制度，医院管理者和预算执行部门及时对预算执行情况做出分析，找出医院预算实际执行情况和预算目标值的差异，分析差异形成的原因，并根据差异的大小和性质，提出相应的改进措施；完善预算执行审批流程，对医院现金预算、资本预算、融资预算、医疗成本预算、管理费用预算等实现全面控制。

2. 建立预算执行监督机构

成立由分管院长领导的预算执行分析考核小组，负责收集预算执行情况的资料，以定期报告和不定期报告的形式，对医院的正常经营情况和特别事项做出分析，提出改进措施方案，形成预算执行分析报告稿，上报给医院管理者。在医院内外部环境发生重大变化时，将有可能导致医院预算实际执行与预算目标的差异超出可接受范围，预算执行分析考核小组应当认真分析内外环境变化对预算执行产生的影响，提交特别事项执行分析报告，经医院领导层审核批准，采取适当的纠偏措施或者调整预算，避免造成较大损失。

3. 建立科学的业绩评价和激励制度

业绩评价和激励制度是预算控制能够顺利实施的有效保证，属于事后预算控制的范畴。通过考核可控性质的预算执行差异，对完成预算的部门进行奖励，对未完成预算的部门进行惩罚。将个人利益与医院利益密切联系，将个人目标和医院发展目标很好地协调起来。鼓励各预算执行部门努力完成部门预算目标，促进医院预算整体目标的顺利完成。

四、结语

预算控制是医院全面预算的重要组成部分，它贯穿整个预算管理的事前、事中和事后。建立完善的预算控制制度，通过预算评价提高预算执行部门的积极性和主动性，保证实际执行结果与预算目标相一致，使医院的预算工作更加顺畅、合理、高效，最终实现医院的长期发展目标。

参考文献

预算执行情况分析篇（9）

关键词 公路财务管理 实践探讨 预算分析和控制

随着我国经济的飞速发展，公路建设已经是目前我国的重点工程建设，而公路事业单位是公路建设工作的最主要实施者。对于公路事业单位来说，是否能有效的做好预算控制管理工作，加强单位收支管理，提高管理水平，降低运行成本是目前急需研究的课题。

一、加强项目预算的内部会计控制

公路事业单位的预算分为收入预算和支出预算两部分。公路单位内部会计控制工作从体系上看应包括确定预算项目、建立预算标准、规范预算编制和审定、采取改善措施、确保预算执行等；从业务上看，应包括筹资预算、采购预算、项目预算、销售预算等。

1.在预算中重视会计核算的基础

在单位的预算控制管理中，要重视源头的控制管理，对公共资源的配备情况做到了如指掌，并且加强对固定资产的管理。针对事企分离之后，要更加注意其动态变化。

对于公路事业单位的资产增加和减少必须按照一定的规章程序进行处理，并且如实掌握资产增减的具体原因并且做好及时的上报工作。在公路事业单位的预算中要加强对车辆的保养管理，及时将使用情况上报管理部门，使上级管理部门可以及时的了解基层的实际情况和需求，并且根据单位的财务许可范围内进行有效的调整和改善。

2.针对预算数据要做到切合实际

公路管理部门在预算工作中一定要将本单位平时所有办公活动的支出进行细致的量化，并且无论是增加还是减少都应保留具体、实际的数据；对一些没有配备标准和规定的设备，一定要通过各个部门、基层了解实际情况，将设备最真实的情况掌握，并且将其变成有效的数据资料。只有做到对整个部门所有的预算都做到完整性、真实性和科学性，才能提供给上级预算管理部门一份真实、科学的数据资料。上级预算管理部门只有得到真实的数据资料，才能针对本单位的各项支出进行有效的改动，从而实现强化预算的目的。

3.预算项目要做到科学性

公路管理部门要做好辖区内的调查，对所有影响工作的因素都做到严谨、细致的调查，并且将所有可能出现的风险和变化考虑在内，建立好预案，早做准备。

在日常工作中要经常针对预算的执行情况进行分析，及时发现问题及时解决；并且建立责任制，通过对人员的考核和绩效来有效的降低成本，提高工作质量。

二、目前预算工作存在的问题

从近几年我国公路财务管理的实践我们可以发现，我国公路财务管理工作仍存在着众多问题，而在公路财务预算控制管理中也存在着诸多的问题。笔者以个人角度，通过研究发现了以下几点关于公路财务预算控制中存在的问题。

1.缺乏预算分析

由于预算工作属于财务工作的前期工作，是一种预测性的工作，所以预算工作在执行中时常会发生种种意外，这些意外带来的影响往往都超出了最开始的预算范围。而目前我国部分公路管理部门的财务人员在做预算的时候，并没有对预算进行细致、科学的分析，或者在分析的过程中也是早早了事，只能发现表面问题，却不能发现很多潜在的问题。如此一来，在预算的执行中就会存在较大的偏差和种种问题，对于整体预算的影响较大。

2.缺乏预算检查

再优秀的预算也实际进行中也或多或少的出现问题和偏差，如果要求预算不出现任何的偏差是不可能的事，而出现的偏差和影响就极有可能使费用超过预算范围。而我国公路管理部门目前的问题就是缺乏对预算的检查，导致不能在预算执行中发现问题，从而预算运行的过程逐渐的增加了费用。并且由于不知道问题发生的原因，就可能导致下一次还会出现同样的预算偏差。

3.缺乏预算考核

目前我国很多人员都认为预算工作只和最开始的预算制定有关系，和基层的执行者没有多大的关联，并且由于缺乏了对执行者的考核，导致执行者的内心和外部环境都缺少了良性的督促和管制。在实际的预算执行中，各级预算执行者就会出现工作散漫、心态不正、能力和素质不升反降等现象的出现，这些现象对于预算控制工作来说，只能起到一种阻碍发展的作用。

三、加强公路财务预算控制管理的有效手段

针对公路管理部门预算管理中存在的上述问题，作为上级主管部门部门和单位自身要清楚地意识到加强预算分析和预算控制的重要意义，高度重视预算管理工作，加强预算管理工作的领导，真正把预算管理工作落到实处。

1.建立预算分析制度

建立预算执行情况分析制度可以有效的防止预算在执行的过程中出现偏差，并且可以及时的发现预算执行中的问题，并且及早的制定预防措施，有效的保证预算工作的有效运行。并且针对本年的有效分析还可以作为下一年预算分析的坚实依据。

预算分析制度要按照定性和定量分析、财务和业务分析、综合和因素分析、全面和重点分析相结合的原则来进行分析。

2.建立预算执行情况检查制度

公路管理部门要定期针对预算的执行情况进行检查，及时发现在预算执行中出现的问题，并且采取有效的解决措施。通过对资金运行的实际情况的分析，找出预算与实际工作之间的差异以及原因，尽力做到实际费用的支出不超过预算，从而实现资金使用的最大化。

3.建立预算执行情况考核制度

公路管理部门应建立科学、合理的预算情况考核制度，在预算执行的过程以及预算目标达到之后都要进行一定的考核。只有利用好考核机制，才能有效的督促预算制定的合理性，也可以有效的督促预算各级执行者的业绩以及能力。所以预算情况考核制度可以有效的推动预算控制管理工作。

结语：对于公路事业单位来说，只有建立严格、科学的预算分析制度、检查制度以及考核制度才能在实际的预算执行中做到有效的控制预算管理。做好预算控制管理对于单位本身以及国家都是具有极大的影响。

预算执行情况分析篇（10）

一、业务预算财务管控的目标

（一）业务预算财务管控的理念。

秉承全面预算的管理理念，为实现公司战略目标，通过对业务预算的规划、编制、执行、控制、分析管理过程中，以“精细化”标准不断完善与深化业务预算，以“集约化”标准不断调整与优化财务控制，达到两者有机结合与有序衔接。

（二）业务预算财务管控的目标和原则。

业务预算财务管控贯穿业务预算的全过程，它将业务流、信息流与资金流优化整合于一体，来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标。公司业务预算财务管控的原则是：一是坚持依法从严管理企业、勤俭办企业的方针；二是以提升经营业绩为目标，以保障电网投入为重点，坚持成本效益导向原则；三是坚持充分优化整合资源、提高管理工作实效、提升资金使用效率、强化业务预算质量的原则。

（三）业务预算财务管控的指标体系。

业务预算财务管控的指标体系是指业务和财务实施联合管控和应对的考核指标中的过程控制指标。

1.定性考核指标

包括业务预算与财务预算是否有效衔接、项目预算安排与实际执行进度是否一致、现金流量预算执行情况及其准确性、预算执行情况分析报告的及时性和报告质量。

2.定量考核

对预算管理责任部门的各专项预算执行偏差率进行考核，考核内容包括可控成本执行偏差率、月度现金流量执行率、综合计划完成率等。

二、业务预算财务管控环节及保障体系

（一）业务预算财务管控流程图。

（二）业务预算财务流程管控环节。

1.业务预算编制环节

（1）财务参与项目储备申报和投资计划编制

公司预算管理各责任部门依据上级单位职能部门具体工作要求，开展项目储备工作，提出项目需求建议，按照项目管理权限，进行项目方案审核或可研评审，纳入项目储备库，并进行优化排序。每年5月份开展储备项目申报工作，由发展策划部牵头，组织各工程管理部门，针对电网中存在的薄弱环节合理安排工程项目申报，在项目的可研编制过程中，财务人员积极参与审核，使可研的资金管控更加准确。

10月上旬，开展下一年度投资建议计划的编织工作，投资建议计划包括续建项目计划、新开工项目计划、里程碑节点计划，这些都是现金流量预算编制的依据，只有对各部门项目计划信息的及时掌握，才能对工程组织部门提交的月度现金流量预算进行审核和查验，及时发现问题，避免月度现金流量预算执行偏差。

（2）财务全面组织和协调预算编制结果

财务资产部作为公司预算管理办公室组织各责任部门，根据上级单位下达的年度重点工作任务和预算编制规则，按照公司各部门对经营情况的预测、项目安排计划和资金需求信息，并结合历史年份完成情况，完成全某公司经营计划和发展规划对年度工作要求的汇总要求，开展预算草案编制和各部门需求的协调工作。

2.预算执行与控制环节

（1）预算执行与控制细化分解到月度

某公司财务资产部根据北京公司下达的年度预算总控目标，结合公司各预算管理责任部门编制的业务预算，制定公司预算执行方案，并根据业务预算细化至月度执行情况。在此基础上，不断完善对关键指标的预测值，并测算在其他指标不变的情况下，要完成关键指标目标值，所需要的某一个主要变量的取值区间。

（2）强化月度现金流量预算管理制度

通过月度现金流量预算管理，将年度预算按照时间序列进行分解，将预算执行通过现金流量预算管理落实到具体的项目和科目。公司各预算管理责任部门每月负责准确填报月度现金流量预算申请并按时完成。

财务资产部根据公司考核指标，加强对各项预算资金使用进度的监控，并提请各业务部门及时结算，以保障考核指标的有序完成。

3. 预算分析环节

结合业务管理的需要，公司建立三个层面的预算分析制度，一是预算分析报告制度，二是预算进度分析例会制度，三是以内部利润为主要指标的、与业务紧耦合的预算执行诊断分析。

（1）业务预算分析报告

公司各预算管理责任部门应于月度终了3日内，年度终了5日内向财务资产部上报本部门预算执行情况分析报告。财务资产部负责编报公司预算分析报告。内容包括公司各项经营指标完成情况、盈利情况、主要影响因素分析、管理中存在的问题、应对措施及有关建议等内容，在业务预算分析中着力提高分析质量，加强信息反馈，形成各专业预算编制、执行、分析以及反馈的闭环管理。

（2）业务预算进度分析例会

某公司建立了“事前管控，事中稽核，事后整改”的业务预算财务管控防线，公司每季度召开预算执行情况分析工作例会，各预算管理责任部门对各项预算执行进度、预算主要影响因素等内容进行分析，分类梳理各专业预算，统一调度，实现“项目有预控，支出有标准，过程能控制，结果严考核”，各职能部室通过业务预算管理优化资源配置，促进专业协同形成合力，对年度预算完成情况进行测算和说明，确保完成年度考核指标。

结合公司财务资产部年初预下达预算指标，按项目、专业、部门多维度分解，形成业务预算分解表，明确预算资金的责任部门、责任人和主管领导。通过月度预算、季度预算、半年度预算、年度预算等按时间节点强化过程管控。定期综合计划季度投资预控完成与业务预算执行情况。

（3）整合公司层面业务分析，构建公司预算执行诊断分析

整合公司经济活动分析及各项指标等管理分析体系，将涉及公司层面的经营管理分析统筹归纳为一个管理分析体系。组织各业务职能部门从地区售电量与区域经济关联性、用户、潜在用电市场、售电均价、分层线损等方面分析公司经营毛利；从供电可靠性、电能质量、电力建设及投资情况分析地区电网结构；查找效益增长点和管理薄弱环节，制定有针对性的管理措施，加强预算的落实和监督，增强财务的决策支持能力。

（三）绩效考核与控制。

某公司将各部门完成北京公司的预算管理定量考核和定性考核指标的情况与各部门的绩效考核挂钩，严格考核，严控执行结果。细化分解预算管理定量考核和定性考核的考核内容，将各部门的执行情况纳入某公司业绩考核体系，由预算管理办公室提出考核建议，报预算管理决策机构审核，并在薪酬管理中兑现，为业务预算财务控制成效提供了有力的保障。下图为某公司绩效与预算指标挂钩情况表：

三、业务预算财务管控成效

按照“两级管理、各级监督、层层落实”的预算集约调控思路，提高预算的调控力、执行力、科学化、精益化上下功夫，加强预算执行过程控制，将预算的刚性落实到位。业务预算财务管控强化了预算刚性控制，提高了预算管控水平。

一是实现了业务预算过程在线监控。通过对SAP系统中成本预算和现金流量预算执行情况的实时监控，对具体业务的成本耗用和资金支付过程进行严格控制，严禁发生超预算业务处理的发生，同时在业务处理过程中实时监控预算耗用情况，按照合理安排预算进度。

二是强化了前端业务融合管控。通过与项目组织部门的通力配合，财务参与项目价值管理全过程，实施业务预算的集中管控，实现了财务与业务纵横一体的业务预算闭环管理。结合SAP系统预算执行功能和财务报表，对各单位预算与执行差异进行总体分析，查找差异原因，将执行情况到各部门，提高预算管理的调控力和执行力。

三是强化了对重点费用管控。强化车辆使用费、业务招待费等六项费用成本预算及现金预算管控，实现分项目预算管理，以时间进度为上限进行预算下达工作，确保完成“三公”费用考核指标。