1研究背景

由于国际市场经济的持续飙升和当今企业制度的设立，中小企业所处的商贸环境非常复杂，面临着诸多的风险，企业防范危害的风险管理意识也得到越来越多人的重视，但这也恰恰促进了领导者对内控的重视程度。内部控制制度不论对一个国家还是一个民族都有着非同一般的影响力，企业更是如此。投资者只有通过透明的内部控制信息才能判断企业经营的好坏，如果企业领导层无法保证内部控制信息的透明度，那将影响到投资者的判断能力，无疑让中小企业贷款融资状况继续加重。因此，中小企业要想持续稳步发展，必需确保内部控制信息的透明度，确保其贷款融资顺利进行。

2中小企业贷款融资现状及问题分析

2.1中小企业概况介绍

中小企业的重要位置主要体现为它所演绎的角色，它们在资产结构、经营范围、职工人数上相比大企业来说处于劣势地位，但中小企业在市场经济中发挥的作用却毋容置疑。根据中商情报网数据显示，到2016年，该数量达到4550多万家，占我国总企业比重的99%，是国家经济的主要来源。

2.2中小企业贷款融资特点及现状

2.2.1中小企业贷款融资特点

贷款融资就是指根据企业本身运营的情况，向外部机构筹措资金的过程。我国中小企业贷款融资问题很长时间都处在一个很不理想的状态下，原因主要是其自身情况造成和外部环境限制形成。主要体现出以下特点：一方面，中小企业不具有自我积累的认识，大部分企业长期处于亏损状态，因此企业没有成本进行贷款融资；另一方面，中小企业资产较少、会计制度规范性差、企业治理机制能力较弱、资信等级低、缺乏必要的抵押品，降低了其贷款融资的限度[1]。另外，企业内部控制制度存在缺陷，信息披露不完整，使得投资者不能实时掌握企业全部真实信息；最后，部分中小企业不能通过以上方法进行贷款融资，为了企业持续生存发展，只好转向民间借款、私募股本等非正式途径筹措资金，而我国目前法律对这些融资渠道监管力度不够，使得许多发展为非法集资，加大风险的同时导致贷款融资日渐困难。

2.2.2中小企业贷款融资现状

中小企业贷款融资困难一直是全球性的问题。如今，通货膨胀情况日益变坏，中小企业贷款融资困难也逐渐加重，这种现象在中国尤为突出[2]。一直以来，我国政府都优先发展国有企业，忽略了中小企业，这是造成其贷款融资问题的绊脚石。改革开放后，我国市场经济的发展虽然有了一定的好转，但对比于同时期的大企业，我国中小企业贷款融资问题依然很严峻。另一方面，对于中小企业来看，不断上升的原材料价格和劳动力成本使企业资金难以周转，经营越加的困难，中小企业贷款融资现状堪忧[3]。首先，中小企业内源融资不足。由于我国中小企业缺乏自我积累的观念，盈利能力不足，所以大部分无奈经过这种方式筹措积金[4]。其次，我国金融机构服务方向首先针对大企业，但相当一部分中小企业贷款的渠道只能通过银行，再次制约了中小企业贷款融资的途径[5]。因为大部分中小企业没有办法依照上述方法快速筹措资金，这就导致很多企业通通利用民间的融资方法，但是这些方法不受法律保护，一旦监管不到位就会对我国金融市场造成巨大危害。

3内部控制信息披露质量概述及对中小企业贷款融资的影响

3.1内部控制信息披露质量的衡量标准

中小企业内部控制信息披露质量指中小企业对其内部控制情况的信息披露程度。管理层根据内控评估指标对其内部控制体系是否合法、整体及有效来做自我评估，再以报告的形式出具评价意见，投资者通过此报告判断企业的商业价值。良好的内部控制信息披露质量可以帮助投资者全面了解中小企业，缓解中小企业贷款融资难现状的同时也促进国民经济的发展。众所周知，中小企业在经济市场中的地位越来越明显，人们越来越看重中小企业内部控制信息披露的状况，相关的研究也成为社会各界关注的热点。根据国内学者以往的探究结果看来，大部分采用的方法都是从其内容入手，根据企业内部控制信息披露的程度给予评分。

3.2内部控制信息披露质量对中小企业贷款融资的影响——以工业企业为例

基于上述对内部控制信息透明的衡量标准原则，本文调查了工业行业领域内的中小企业年报，查看其中对内部控制信息披露的情况，以此来说明内部控制信息披露质量对中小企业贷款融资的影响。选取工业行业的原因在本文第二章也有说明，由于中小企业中工业行业占据的比例较大，具有代表性。

4完善内部控制信息披露的建议

4.1完善中小企业内部控制信息披露的规范性

现如今组织管理理论证明，企业具有一个良好的内部控制体制，保证信息披露质量是组织所有管理工作的开始。柯媛媛、雷震也认同这一点，建立内部控制制度对中小企业贷款融资有着十分显著的影响，“得控则强，失控则弱，无控则乱”[6]。但中小企业在建设内部控制信息披露质量体制时，我们不可以要求的太严格。区别开大企业来讲，要重点突出。如果小的私营企业采用的内控规范与大企业的一样，必然会导致融资成本过高，反而不利于缓解中小企业贷款融资的问题。中小企业应该主要针对其内部控制管理不到位的地方，区别轻重缓急，建立一个适合其发展壮大的内部控制信息披露质量体系。因此，证监部门最好统一标准，这样有利于企业领导层明确知道披露的首要点，也便于外部投资者客观的看待企业内部状况。

4.2加强中小企业内部控制信息披露的内部与外部监管

4.2.1加强中小企业内部控制信息披露的内部监管

中小企业应随机监察内部控制制度的落实安排，领导层察觉到内控存在问题的时候，要立即弥补改正，确保内控制度有效运行。当然，有些中小企业内部建立了审计委员会，但由于缺乏运行指南，丧失了监督内控的职能，绝大多数只是一种摆设。所以，应当明确该部门的监督管理能力，保证内控制度更好运行。

4.2.2加强中小企业内部控制信息披露的外部监管

外部监管指的是依靠注册会计师对内部控制信息披露质量进行审核鉴证。监督部门要对其出具的年度审计报告进行定期或不定期的核算检查。对于没有说明内部控制信息或说明的太片面的中小企业及对此出具不真实审计报告的会计师事务所，相关监管部门应该进行惩罚，防止中小企业在内部控制信息披露中弄虚作假，影响企业贷款融资，限制企业进一步前进[7]。

4.3鼓励中小企业对内部控制信息的自愿披露

目前对中小企业内部控制信息披露的要求是强制性的，这虽然对投资者了解中小企业的相关情况有一定的帮助，但同时也起到了制约的作用。凡是内部控制必然会有一些成本的支出，而控制是为了识别企业经营管理中的一些错误，其结果肯定会产生收益。当这种强制披露所需要的成本大于其产生的效益的时候，此制度随即没有了原本的意义。鼓励中小企业自愿披露内部控制信息，一方面促进企业领导层正确看待这种责任，使企业领导者和其他投资者更有兴趣知道企业的经营情况，另一方面增强投资企业的信心[8]。

5结论

中小企业内部控制信息披露质量的建立与完善本身就是一个长期过程，通过提高内部控制信息披露质量来缓解企业贷款融资也需要一定的时间过渡。就现在而言，我国内部控制建设正处在一个不断发展与提升的过程中，多少有一些内控披露问题及内控建设自身的缺陷，但坚持不懈做好内控的建设，加强信息披露质量规范都是每个企业领导者的重中之重。只有如此，才能扩大我国中小企业贷款融资的空间，促使它在市场经济中的地位更稳更强。

参考文献

[1]汪炜.信息披露、透明度与资本成本[J].经济研究,2011(7).

[2]郑明琪.中小企业发展中所存在的问题和对策[J].中国科技博览,2011(11).

[3]迟宪良.中小企业融资困难与对策研究[D].吉林大学,2007.

[4]康俊.我国中小企业融资风险与控制研究[J].现代商贸工业,2011,23(24).

[5]董彦岭.中小企业银行信贷融资研究[M].北京:经济科学出版社,2012.

[6]池国华.基于管理视角的企业内部控制评价系统模式[J].会计研究,2010(10).

[7]柯媛媛,雷震.基于“以人为人”的中小企业内部控制的探讨[J].技术与市场,2010(8).

作者:孙莹 单位:山东青年政治学院会计学院