财会研究杂志 省级期刊

财会研究 2006年第04期杂志 文档列表

财会研究杂志财政论坛

国库集中收付与会计集中核算衔接问题的探讨4-5

摘要：国库集中收付制度带来的是全新的支付管理方式和资金运动过程。必将导致政府会计的革命。其会计核算形式也必将有一个改革过程，国库集中收付制度下的会计才是真正意义上的政府会计。它以新的形式来反映政府资金的运动过程。实现对财政资金支出全过程的监督和管理．对于进一步全面推进财政管理体制改革。建立健全有效的财政监控体系，确保财政改革的健康规范运行，真正实现“阳光财政”．具有十分重要的现实意义．

论我国非税收入原则6-8

摘要：非税收入原则是判断非税收入制度：政策之制定与非税收入之征收管理使用是否合理、合法和有效的标准。在我国现阶段，与税收一样。非税收入已经成为各级政府财政收入的重要组成部分，在政府财政收支活动中占有相当的份量与作用。以江苏省为例．1996-2004年，非税收入占地方税收和非税收入总量的51％至55％。非税收入与税收．有需要共同遵循的原则，如适度、便利原则．但也有各自应遵循的原则。笔者结合我国非税收入理论和实践的发展．将我国非税收入原则归纳为“适度、便利、系统、绩效、调动各方积极性、保障资金安全、法治和公开透明”八项原则。

财会研究杂志税务论坛

论公共产品提供与税收遵从的互动9-10

摘要：在对税收遵从的研究中．除了研究纳税人一方和税务部门一方以外，对政府和税务部门有所区分．研究政府行为对税收遵从的实际影响．具有重要的理论和实践意义。政府通过运用税务部门筹集的收入同时合并其他收入来履行职能．满足社会的公共需要。实现政府的特定政策目标。政府征税的初衷和依据在于满足公共需要．公民纳税是为了消费政府提供的公共物品．享受政府营造的良好社会秩序和环境．这也是税收存在的前提。总体上看。政府履行职能的情况不仅关乎社会秩序和环境，关乎政府形象．也关乎纳税人地位、纳税人权利受尊重和保护的程度等等．反过来它们会影响纳税人对政府的评价和对政府的信任．最终将作用于纳税人的税收遵从决策。

专设成本费用税降低企业所得收益税负的思考11-12

摘要：针对现行企业所得税制存在的不足．笔者认为宜把现行企业所得税分离成为成本费用税以及企业所得收益税两种税分别征收。在保持现行企业所得税负总水平的前提下通过专设成本费用税而大幅度降低企业所得收益税负：实行会计核算的收入费用数与所得税计算中的收入费用额基本并轨．以简化税收计算工作。

浅谈房地产开发公司的税务筹划13-14

摘要：税务筹划是纳税人为了规避或减轻自身税负和税务费用。防范、减轻甚至化解风险，使自身的合法权益得到保障而进行的一切筹划活动。在法律允许的范围内，进行纳税筹划，实现纳税人财富最大化．成为纳税人降低税收负担的最好方法。笔者就房地产开发公司主要税种税务筹划进行粗略的探讨。

欠发达地区特色农产品产业化经营及品牌战略研究15-17

摘要：欠发达地区的一个突出特征是农业比重高．有特色农业资源．有独特的区域经济发展优势．为发展特色农产品产业化经营提供了有利条件和广阔空间。面对激烈的市场竞争。要增加欠发达地区农民收入．应当依靠当地特殊的气候类型和土壤成分构成而形成在其他地区不宜推广种植的土特产品——特色农产品．积极开展产业化经营，形成生产、加工、销售有机结合和相互促进的机制．实施品牌战略。提升附加价值和形象，向商品化、专业化生产转变，这对充分发挥欠发达地区特色农产品资源优势．实现农业和农村经济的可持续性发展具有重要的意义。

财会研究杂志会计论坛

试论会计信息的质量特征及其体系构建18-19

摘要：会计信息质量特征．是对会计信息应具有的质量标准所作的具体描述或要求，是对会计信息质量进行评判的最一般和最基本的依据，它具体规定了会计信息为实现会计目标应具备的质量的规定（葛家澍，2003）。本文试图从质量的剖析入手深入理解会计信息质量特征，进而在比较和分析FASB、IASC、ASB和我国财政部对会计信息质量的不同要求的基础上，提出了关于构建我国会计信息质量特征体系的设想。

论电子商务对现行税务会计的影响20-21

摘要：人类进入21世纪以来，随着计算机网络、通信技术的迅速发展，以及Intemet网的普及应用和发展．使得商务处理的方式发生了巨大变化。电子商务作为一种新兴的贸易方式．正在中国蓬勃兴起。电子商务不仅对传统贸易方式和社会经济活动带来了前所未有的冲击，也对税收制度，税收政策、税务管理，国际税收规则提出了新的挑战，当然对税务会计产生了很大的影响。

以CIM哲理为指导 完善高校决策控制系统21-23

摘要：二十世纪是“知识经济”时代，日新月异的科学技术，使得科学管理对于任何单位来说都显得更加重要。会计学作为管理学的分支，具有决策与控制职能已成为不容置疑的事实，本文从高等学校的实际需要出发，引入企业运营的理念与方法，探讨完善高等学校内部会计决策与控制问题。

简析会计学属性新论24-25

摘要：笔者对会计主体问题进行深入的分析研究．发现会计学属性决定会计主体的变化。会计学中充满辩证法．要充分揭示会计学中的唯物辩证思想，解开会计理论之谜．深刻理解会计学形成的理论基础，从多角度、多侧面认识会计理论。为此撰写本文，旨在探索全新的会计学理论。文中对会计学属性的讨论，主要针对会计主体方面问题加以阐述。

会计信息质量的理论缺陷与制度失真25-26

摘要：会计信息是会计行为系统的核心部分．是经过加工或者处理后的会计数据．是对会计数据的解释，其实质是各种利益关系的反映。而真实性是会计信息的灵魂和核心。由于种种原因．近年来我国企业会计信息质量得不到保证．其中又以真实性问题最为突出。对此．许多学者更多地从人为因素的角度去分析会计信息的失真．将问题产生的原因归结为会计作弊。然而，即使是以合法真实的原始凭证、依据合法合规的会计处理．也同样会产生会计信息失真现象。这是因为，会计理论、会计政策、规范和制度本身存在的缺陷难以保证会计信息的完全真实．并且在实务中．会计人员可能会因为不同的目的在会计制度允许范围内对会计政策和方法进行选择．从而造成会计信息的不真实。也就是说．会计理论的缺陷和制度的不完善和约束缺乏也会使会计信息失真。

甘肃省民营企业会计队伍建设及其相关问题透析27-28

摘要：近年来．随着国家经济体制改革的不断深化，甘肃民营经济得到了长足发展。然而。相对薄弱的内部会计控制几乎成为制约甘肃民营企业可持续发展的“瓶颈”。因此，强化会计队伍建设、加强企业内部会计控制，是甘肃民营企业实现“二次”创业的必然选择。

财会研究杂志业务与技术

双倍余额递减法应予修正的几种情形29-30

摘要：一、计算方法 双倍余额递减法是固定资产加速折旧的一种计算方法．它的基本规则是：以固定资产使用年数倒数的2倍作为它的年折旧率．以每年年初的固定资产账面余额作为每年折旧的计算基数．但由于在固定资产折旧的初期和中期时不考虑净残值对折旧的影响。为了防止净残值被提前一起折旧，因此现行会计制度规定．在固定资产使用的最后两年中，折旧计算方法改为平均年限法．即在最后两年将固定资产的账面余额减去净残值后的金额除以2作为最后两年的应计提的折旧。诚然，在一般情况下，我们都可以遵照这种规则来处理双倍余额递减法的折旧问题．但笔者认为。这种通用的规则并不能全部适用。在实务中．如果不顾固定资产净残值估计的实际情况．机械地照搬上述原则．则双倍余额递减法的应用可能会走入误区．并将造成固定资产使用末期折旧计算的不当和错误。试看以下一例：

内购内销条件下集团内部存货交易及跌价准备的抵销30-32

摘要：现实经济生活中．企业集团往往由多个企业组成．内部购货企业购进的内部存货不仅对企业集团外部销售而且对企业集团内部其他企业销售。本文所要研究的主要内容就是内部存货交易及跌价准备的抵销方法。为了方便论述．所有的举例都是基于这样的假设：1．企业集团由母、子两个公司组成，其中一个是内部购货企业，一个是内部销货企业；2．内部购货企业对外销售已购进的内部存货．其销售对象特指企业集团外部．而不包括企业集团内部的其他企业。

长期待摊费用核算de要点及其合理性的探讨33-34

摘要：随着《企业会计制度》及相关法规的出台．长期待摊费用的核算发生了一些明显的变化．本文对其有关核算内容要点及其合理性作些探讨。

对长期股权投资“成本法”投资收益确认的探讨35-35

摘要：一般来说．企业长期股权投资的核算按企业的持股比例是否大于20％可分为成本法和权益法两种．当投资企业对被投资企业无重大影响或被投资企业在严格的限制条件下经营而使投资企业的控制和影响能力受到限制时．通常采用成本法核算。成本法是指企业的长期股权投资按实际成本记账．一般情况下不予变更，只有在被投资企业支付清算性股利的情况下．才对长期股权投资成本进行调整．企业实际收到的现金股利作为投资收益。也就是说，在成本法下．企业所确认的投资收益仅限于所获得的被投资企业在接受投资后产生的累积净利润的分配额．而所获得的被投资企业宣告发放的利润或现金股利超过上述数额的部分。则作为初始投资成本的收回冲减投资成本。因此，各类会计教材甚至注册会计师考试教材均按此规定对成本法下投资收益的确认给出了具体方法。但笔者认为．这些教材给出的方法存在明显不足。本文拟对此提出一些修改意见并举例比较这两种方法所产生的差异。

作业成本法在产品非制造费用分配上的应用研究36-37

摘要：作业成本法自上世纪90年代初引进我国以来．曾引起学术界和企业界的重视。总结近几年来国内作业成本核算的实证研究成果．可以看出几点：1．关于作业成本核算的理论研究比较充分．但作业成本核算在我国实务界的应用还相对较少（王平心。1999。2000：朱云。陈工盂，2000）；2．实证研究的对象多集中在如何运用作业成本法解决制造费用分配的科学性和合理性这一方面．对非制造费用如何处理少有提及；3．在个别实证研究中．虽然涉及一定的管理费用分配的问题．但发生这些管理费用的作业较为简单，远没有包含企业管理的各个层面．更没有覆盖价值链的全部环节。在管理费用分配标准的研究上，大多以产品的产销量或产品直接成本作为成本动因．还没有脱离传统成本核算方法的思维定式。

财会研究杂志“纪念会计法实施20周年”有奖征文

刘化集团公司成本管理之我见38-39

摘要：成本管理是企业管理的一项重要内容．是企业加强经济核算．降低产品成本．提高经济效益的手段。企业管理随着计划经济向市场经济转轨而演变转型．大致可归结为：生产型管理——生产经营型管理——成本效益型管理．管理中心也随着向财务管理为中心转移，而财务管理的重中之重是成本管理。在一定价格、质量条件下．产品成本的高低将直接影响着一个企业的兴衰成败．尤其是我国的经济由卖方市场过渡到买方市场．供求关系发生了根本的变化，短缺经济不复存在．在过剩经济的形势下．企业产品成本的高低是至关重要的．