摘要：步入知识经济时代，会计环境发生了巨大变化，而会计理论的发展却相对滞后，导致会计实务的发展与会计环境的变化不相匹配。其原因主要在于谨慎性原则、会计恒等式、会计要素、会计确认标准和计量方法、会计报表体系等制约了财务会计理论的发展，其根源是建立在资产基础上的交易观的阻碍。应当转变观念，根据会计环境的变化完善财务会计概念框架，构建以资源为基础的会计理论体系。