摘要:引言 税收结构不仅决定着具体的税负,更是体现着社会利益的分配格局,税制结构模式是指由主体税特征所决定的税制结构类型.税制结构以直接税为主体(以所得税为主体),还是以间接税为主体(以商品和劳务税为主体,包括流转税),抑或是两者并重的双主体税制结构模式[1],直接影响一个国家的经济发展效率与公平问题.一般认为,所得税难以转嫁,更能体现公平;流转税容易转嫁,有利于提高经济效率,但通常具有累退性会加剧收入分配的不公平,特别是会降低低收入阶层的生活水平[2].
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