摘要:控制是指根据事先确定的计划和标准,监督检查有关行为主体的活动及其结果,发现偏差并据以调整行动或计划,以实现既定的计划目标。我国《企业内部控制基本规范》将内部控制定义为由企业董事会(或者类似的决策、治理机构)、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证企业战略的实现、经营的效率和效果、财务报告及管理信息的真实可靠和完整、资产的安全完整、遵循国家法律法规和有关监管要求等的一系列控制活动。因此理论上通常将内部控制视为企业战略目标等的延续,是实现战略目标的一种手段;实务上通常认为企业应先确立战略目标,然后才是通过内部控制活动确保战略目标的实现。理论和实务都很少关注战略目标制定、执行和调整等的内部控制问题。在我国业已实施的企业内控规范体系中,有多处涉及“发展战略”、“战略目标”,但都是针对已有战略,且是在假设战略科学合理的情况下,依据战略开展有关内部控制。
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